稅法課件消費(fèi)稅ppt課件-wenkub.com
2025-04-29 18:04 本頁面
【正文】 鞭炮的適用稅率 15% ? ① 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 30+4） 247。假設(shè)期初庫存委托加工的煙絲已繳納的消費(fèi)稅為 18 000元 ,期末庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已繳納的消費(fèi)稅為 12 000元。假設(shè)該受托加工公司無同類煙絲銷售價(jià)格。則： 當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額 =3000+6000— 2022=7000（元） 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 =202200 17%7000=27000（ 元 ） 【例 10】 某卷煙廠委托某公司加工煙絲，兩者均為增值稅一般納稅人。則 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 30000+1350+6000）247。 2022/5/30 29 ? ①有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，其應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =同類消費(fèi)品銷售單價(jià) 委托加工數(shù)量 適用稅率 ? ②沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅 ? 實(shí)行從價(jià)定率辦法 : ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） 247。 2022/5/30 28 ? 根據(jù) 《 消費(fèi)稅暫行條例 》 的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的 銷售價(jià)格計(jì)算納稅； ? 如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)繳稅款 (對(duì)受托方就不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要受到處罰 )。該化妝品生產(chǎn)成本為 12022元。（ 1— 消費(fèi)稅稅率） 2022/5/30 22 自產(chǎn)自用產(chǎn)品增值稅與消費(fèi)稅征收矩陣表 自產(chǎn)自用的情形 增值稅 消費(fèi)稅 用于連續(xù)生產(chǎn)其它應(yīng)稅消費(fèi)品 不征 不征 用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 不征 征收 用于其它方面 征收 征收 2022/5/30 23 ? 按照規(guī)定，如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算征收時(shí)，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià) 格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。如果生產(chǎn)出來直接銷售，就要計(jì)征消費(fèi)稅。 在扣除范圍中，沒有包括的應(yīng)稅消費(fèi)品是酒及酒精、汽油、柴油和小汽車。小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為 5%。 2022/5/30 16 （四）計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn) ? 1 黃酒 1噸 =962升 ? 2 啤酒 1噸 =988升 ? 3 汽油 1噸 =1 388升 ? 4 柴油 1噸 =1 176升 ? 5 航空煤油 1噸 =1 246升 ? 6 石腦油 1噸 =1 385升 ? 7 溶劑油 1噸 =1 282升 ? 8 潤滑油 1噸 =1 126升 ? 9 燃料油 1噸 =1 015升 例 7：某摩托車生產(chǎn)企業(yè) 6月份銷售給特約經(jīng)銷商某型號(hào)摩托車 30輛 ， 出廠價(jià) 14040元 （ 含增值稅 ） ， 另外收取包裝費(fèi) 500元 /輛 （ 不含增值稅 ） 。 【例 6】 某酒業(yè)有限公司 5月份銷售糧食白酒 6噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入 100 000元，收取增值稅銷項(xiàng)稅額 17 000元。 （ 1+增值稅稅率或征收率） 2022/5/30 13 ? ? ①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。 2022/5/30 11 ? 但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： ? (一 )同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： ? ； ? 。計(jì)算白酒企業(yè) 8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1