稅法營(yíng)業(yè)稅ppt課件-wenkub.com
2025-04-29 18:04 本頁(yè)面
【正文】 （ 15%） =（萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ ） 5%=（萬(wàn)元） ? 納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的核定： 組成計(jì)稅價(jià)格公式： 組成計(jì)稅價(jià)格 = 計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。 ? 【 例題 】 某廣告公司 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù) :取得廣告業(yè)務(wù)收入為 94萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為 90萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為 25萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為 18萬(wàn)元。 娛樂(lè)業(yè) ? 娛樂(lè)業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括門(mén)票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)。 ② 共同為用戶(hù)提供郵政電信業(yè)務(wù)、并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的：以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 金融企業(yè)貸款利息征收營(yíng)業(yè)稅的具體規(guī)定 （ 1）金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營(yíng)貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過(guò) 90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。） 【 例題 】 ? 保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。 第二，非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券或期貨，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 2022年） 部收入 全部收入 取的全部?jī)r(jià)款 【 答案 】 C ? 我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 ? 【 答案 】 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =1200 5%+（ 560420） 5%=67（萬(wàn)元） ? 練習(xí)題 3兩題 ? 個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足 5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò) 5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò) 5年（含 5年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。 作業(yè)六 ? 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓 10年前建成的舊生產(chǎn)車(chē)間，取得收入 1200萬(wàn)元，該車(chē)間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊 400萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為 10%）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。 ? 解： (1)本月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 ={[4000 40%（ 1+10%） ]247。其成本利潤(rùn)率為 20%。 納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工，屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 根據(jù)用途，分為 5種情況 ? 第一，自建后自用 ? 第二，自建后銷(xiāo)售 自建 自用 不交營(yíng)業(yè)稅 銷(xiāo)售 交營(yíng)業(yè)稅 建筑業(yè) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ? 稅基 稅率 ? 建筑業(yè)： 一般用組價(jià) 3% ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：一般用銷(xiāo)售額 5% ? 成本利潤(rùn)率 增值稅 10% 消費(fèi)稅 全國(guó)平均成本利潤(rùn)率 營(yíng)業(yè)稅 省一級(jí)地稅確定 ? 第三
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