我國國際投資稅收政策負面效應及思路調整-wenkub.com
2025-04-14 13:46 本頁面
【正文】 [4]王文舉，徐琳。 參考文獻： [1]上海財經人學公共政策研究中心?！ 〉谌匾晣H稅收協(xié)定的執(zhí)行。應盡快制定電子商務適用稅收政策、跨國金融衍生交易稅收政策等，對日益增多的跨國公司的稅收管理，也需要研究制定措施?！ 。ǘ┌l(fā)揮稅收調控作用，支持我國企業(yè)打好“入世”基礎，大力發(fā)展對外投資 第一，面對跨國企業(yè)的競爭，要利用好WTO的過渡期規(guī)定，充分發(fā)揮稅收調控作用，支持幼稚產業(yè)的發(fā)展?！ 〉诙?，稅收優(yōu)惠地區(qū)結構的調整。除港澳地區(qū)以外，我國投資排前10名的國家依次是美國、俄羅斯、泰國、澳大利亞、日本、加拿大、馬來西亞、新加坡、印度尼西亞和南非，其中，對發(fā)達國家和地區(qū)的非貿易性投資占70%以上，對廣大發(fā)展中國家和地區(qū)的投資不足30%. 三、調整國際投資稅收政策的具體思路 我國目前調整加入WTO后的國際投資稅收政策的重點應放在以下幾個方面： ?。ㄒ唬┱{整不符合WTO規(guī)則的國際投資稅收優(yōu)惠政策 第一，稅收優(yōu)惠產業(yè)與技術結構的調整?！ 〉诙?、對外直接投資項目偏小。從前面的稅收政策分析也可以看出，我國現(xiàn)行的跨國企業(yè)境外所得課稅政策與制度和對外投資的總體宏觀政策一樣，幾乎都是一種無激勵性與投資導向性的政策，這種無差異性的政策體系制約了對外投資的發(fā)展。單純從量的角度來看，我國對外資所提供的稅收優(yōu)惠政策并不少，從降低稅率、減半征收、免稅期優(yōu)惠到再投資退稅、虧損結轉等，這些優(yōu)惠形式絕大部分都屬于直接優(yōu)惠的方式，間接優(yōu)惠的形式很少，因此其政策效果并不令人滿意，甚至有的政策失去了其鼓勵性的正面效應?！半A梯式”傾斜的區(qū)域性外資稅收政策，使我國東部地區(qū)的投資回報率明顯高于中西部地區(qū)，加上東部地區(qū)的投資環(huán)境本來就優(yōu)于中西部地區(qū)，致使大量外資涌入東部。而內資企業(yè)即使在扣除有限的減免稅和稅前減免等因素后，其所得稅的實際負擔率仍約為28%，是外資企業(yè)的3倍多。在跨國企業(yè)有來源于多項境外所得時，規(guī)定采用不分項限額法來消除國際重復征稅。依據(jù)我國與其他40個國家所簽訂的稅收協(xié)定，僅僅是締約國對方承擔稅收饒讓的協(xié)定義務，我國政府對于投資于這些國家的我國跨國公司在這些國家所獲得的減免稅待遇不予承認，而只是實行稅收抵免。
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