【正文】 《納稅信用等級評定管理試行辦法》的評定內(nèi)容和標準既具體又可量化，同時再有附加條件的具體限定，可操作性較大，但是比較繁瑣復雜?！都{稅信用等級評定管理試行辦法》是根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其《實施細則》立法的。稅務行政賠償救濟服務指稅務機關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益并造成損害，由國家承擔賠償責任，由致害的稅務機關(guān)作為賠償義務機關(guān)代表國家予以賠償?shù)囊豁椃删葷＜{稅服務的救濟可以分為行政救濟和司法救濟，行政救濟是一種行政機關(guān)的內(nèi)部救濟，司法救濟是行政機關(guān)之外的一種救濟方式。對納稅評估異常的大企業(yè)納稅人進行善意提示，要求其自行分析異常的原因，并進行自查。為了確?！柏敹悗煦y橫向聯(lián)網(wǎng)”的順利開展，保障稅款及時足額劃撥入庫，稅源管理責任人在申報納稅期限前，對大企業(yè)納稅人帳戶存款余額不足應納稅額的，提示其存足稅款。提示服務的主要內(nèi)容有：。實行辦稅公開是稅務機關(guān)推進政務公開的重要舉措。全程服務項目主要有稅務登記認定、一般納稅人資格認定、退稅審批、所得稅涉稅事項審批、發(fā)票管理、申報納稅、減免稅審批、進出口涉稅事項、涉稅證明開具等。推廣“全職能”辦稅服務受理窗口，優(yōu)化窗口功能，規(guī)范窗口操作，減少納稅人辦稅時間成本。（四）辦稅服務辦稅服務是指稅務機關(guān)及其工作人員按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定以及稅收征管工作流程，在稅收征管過程中為大企業(yè)納稅人提供的辦理涉稅事宜的服務。稅務機關(guān)設置專用場所接待大企業(yè)納稅人上門咨詢，為其提供咨詢服務。大企業(yè)納稅人通過稅務機關(guān)的門戶網(wǎng)站，以發(fā)送電子郵件、在線咨詢、電子留言板等方式咨詢涉稅問題。(3)稅務人員還應該告知大企業(yè)納稅人聯(lián)系方式、崗位職責、服務事項，方便其咨詢。（二）納稅咨詢服務納稅咨詢服務是稅務機關(guān)解答納稅人涉稅問題，幫助納稅人正確理解、掌握稅法，正確及時地履行納稅義務而提供的一種服務方式。二、大企業(yè)納稅服務的內(nèi)容與方式（一）稅法宣傳服務稅法宣傳服務是指稅務機關(guān)利用各種傳播媒體或者公共場所，向社會各界及時公開和傳遞稅收法律法規(guī)和稅收政策，使社會各界熟悉和掌握最新稅收政策、各種辦稅流程，有效促進社會各界依法誠信納稅，潛移默化地增強全社會的納稅意識，提高大企業(yè)納稅人依法履行納稅義務的自覺性和稅法遵從度。(3)建立“友情提醒服務制”。在實踐中要采取以下措施規(guī)范執(zhí)法行為：(1)建立 “檢查許可制”。規(guī)范干部的執(zhí)法行為。執(zhí)法與服務是有機統(tǒng)一、相輔相成的。 ，竭力營造良好的執(zhí)法環(huán)境在工作指導思想上，實現(xiàn)由單純收入任務觀點向以人為本，依法治稅的轉(zhuǎn)變；在支持服務經(jīng)濟工作中，改變過去重征稅、輕服務的傾向，堅持從經(jīng)濟到稅收、嚴格治稅與優(yōu)化稅收服務相結(jié)合的方針；在稅收征管上，解決好重稽查、輕管理的傾向，不斷深化管理理念，堅持以管理促收入，以管理促執(zhí)法；在具體工作中，正確處理嚴格執(zhí)法和熱情服務的關(guān)系，堅持執(zhí)法與服務并重，管理幫促結(jié)合，使依法治稅建設取得明顯成效；堅持執(zhí)法與服務有機結(jié)合，正確處理好權(quán)力與利益的關(guān)系，在促進地方經(jīng)濟整體發(fā)展的同時，稅務部門狠抓行風建設，減少了稅務人員執(zhí)法的隨意性，維護了執(zhí)法的嚴肅性。稅務人員是稅收征管的主體，是稅收征管效率的力量源泉，能否建立一個良好的稅收服務體系，稅務人員的素質(zhì)是一個不容忽視的核心變量。把納稅人的滿意度作為衡量稅務工作的重要標準，通過聘請行風監(jiān)督員、設置意見箱，尤其是通過12366服務投訴電話等渠道傾聽納稅人的意見，持續(xù)改進自身工作。間接服務可為納稅人提供優(yōu)良的生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)境及優(yōu)良的納稅服務環(huán)境。不同的納稅人在納稅遵從程度和服務需求上是不同的，稅務機關(guān)不應該同樣地看待所有的納稅人，而應該建立納稅人洞查體系，對納稅人進行細分，使稅收服務在共性化的基礎上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務。直接服務又可細分為共性化服務和個性化服務。直接服務即為納稅人提供直接的面對面的涉稅服務；間接服務即為納稅人提供管理型服務。二是增強服務意識，著力幫扶企業(yè)。優(yōu)化納稅評估制度，積極推行信譽管理等級制度。對納稅辦理開業(yè)登記、外出經(jīng)營活動稅務管理證明、校辦福利企業(yè)資格認定等涉稅事宜，簡化歸并其中重復報送的資料，將納稅人原需按季報送的會計報表，設計統(tǒng)一的報送封面和格式，改為一年一報制?？烧偌{稅人召開需求座談會，或者開展納稅需求問卷調(diào)查，對納稅人、上級業(yè)務主管部門和稅務人員所提的各類需求和合理化建議分門別類加以歸納、整理。想法是：一是構(gòu)建分類服務的機制。公正執(zhí)法、依法治稅是高層次和更準確的服務。要切實把政府和納稅人擺在平等地位來對待，這種關(guān)系是一種對等關(guān)系，只有調(diào)整好政府部門的征稅意識，才能擺正我們稅務干部的心態(tài)，理清工作思路，切實實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)變，調(diào)整好依法治稅和加強服務的關(guān)系。（三）大企業(yè)納稅服務的目標1．要建立“服務型稅務”征管工作機制 稅務機關(guān)要克服以往的思維方式和運作模式，積極探索建立“以顧客為關(guān)注焦點”的稅收服務體系，以滿足社會對稅務工作職能轉(zhuǎn)變的要求。通過推動稅收的公正，公平，進而維護征納雙方的社會公信，促使稅收環(huán)境的優(yōu)化，體現(xiàn)了納稅服務的有效性特征。 2．納稅服務的內(nèi)容——理念、機制、方式首先要樹立服務理念，這是構(gòu)建“服務型稅務”前提；其次要建立起一整套能夠保障服務職能落實的機制，從而從機制上實現(xiàn)管理模式從打擊型向服務型轉(zhuǎn)變；再次要優(yōu)化服務方式，實現(xiàn)由以前文明用語、限時服務等淺層次服務向公平稅收執(zhí)法、簡化辦稅手續(xù)等深層次服務轉(zhuǎn)變，在服務手段上實現(xiàn)由傳統(tǒng)的面對面服務向依托信息化手段實行網(wǎng)絡服務、專線電話服務等電子服務方式轉(zhuǎn)變，同時注重引導和發(fā)揮社會中介機構(gòu)的作用，實行稅務機關(guān)服務與稅務代理服務相結(jié)合，構(gòu)建完善的稅收服務體系。近年來，各國執(zhí)法機構(gòu)和社會中介對評價企業(yè)內(nèi)控機制已形成成熟技術(shù)和經(jīng)驗，可以參照形成我國涉稅內(nèi)控的有效測評體系，并應用到稅收征管實踐中，從而確定企業(yè)涉稅風險存在的程度和分布，為有針對性地開展下一步措施創(chuàng)造條件。對大企業(yè)實施科學有效的納稅評估，引導企業(yè)積極進行自我糾正，可以不斷促進企業(yè)提高稅法遵從度。五是開發(fā)稅源管理平臺。三是要疏通稅源信息渠道。稅源監(jiān)控與管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面，也是落實科學化、精細化管理的最終落腳點。三是前移納稅服務環(huán)節(jié)，幫助大企業(yè)建立和完善涉稅風險內(nèi)控機制，防范稅收風險，在促進大企業(yè)提高納稅遵從度的同時，不斷降低征納成本。一是要把納稅服務放到更重要的位置來認識，在稅收工作的方方面面加以體現(xiàn)。三、大企業(yè)稅務管理的基本內(nèi)容（一）為大企業(yè)提供專業(yè)化的納稅服務，建立完善的納稅服務機制。（三）與其事后發(fā)現(xiàn)不遵從并予以處罰，不如提前分析不遵從產(chǎn)生的原因并加以控制。我省大企業(yè)標準包括十個指標，其中三個主指標，即注冊資本、營業(yè)收入、跨國關(guān)聯(lián)交易額，以及七個輔助指標，即大型跨國公司投資的企業(yè)、海內(nèi)外上市企業(yè)、特殊行業(yè)（企業(yè)）、投資性公司、總局定點聯(lián)系企業(yè)在江蘇的機構(gòu)等。第一節(jié) 大企業(yè)稅務管理的內(nèi)容一、大企業(yè)的認定標準我國的大企業(yè)與國外相比略有不同，主要表現(xiàn)在：大多數(shù)內(nèi)資的大企業(yè)是國有企業(yè)，而且集中在銀行、金融、郵政、通訊、鐵路、航空、石油等行業(yè)；大多數(shù)外資大企業(yè)，存在不少亟待解決復雜的稅務問題。ACSI指數(shù)考量納稅人對申報程序的滿意度，以及納稅人對稅務機關(guān)回復其所提出的諸如會計處理等問題（例如誤付款，罰款計算錯誤等）滿意度。背景：美國納稅人滿意度指數(shù)（ACSI）是由設在密歇根大學商學院的全國質(zhì)量研究中心、美國質(zhì)量協(xié)會及科洛絲集團合作制定的。在處理重大的問題時，英國稅務局引進了項目管理方法。首先，稅務局的做法是推行信息披露制度，要求有關(guān)企業(yè)在設計出避稅方案的時候告知稅務局。這種做法也需要英國稅務局僅僅關(guān)注重大的問題，并且快速地予以解決。這些做法表明，英國稅務局考量其遵從策略影響方法的重點發(fā)生了變化。就這一點來說，低風險意味著英國稅務局認為企業(yè)錯誤納稅的風險比較低。（三）英國英國稅務局現(xiàn)行的策略是建立在大多數(shù)大企業(yè)希望正確處理涉稅事項及作為管理者，英國稅務局的重要角色是幫助大企業(yè)實現(xiàn)這個目標的基礎之上的。荷蘭稅務局征求有關(guān)工作內(nèi)容、管理、合作、信息提供、職業(yè)政策、雇傭條件、工作環(huán)境及DTCA標準和價值等方面的意見。荷蘭稅務局考量雇員的滿意度。荷蘭稅務局使用的業(yè)績指標如下：荷蘭稅務局考量客戶的滿意度。有關(guān)的信息每月或每四個月收集。質(zhì)量保證框架的目的有：確保大企業(yè)管理局的所有雇員日常都在從事正確的工作，（例如遵循相應的工作程序），都達到了預期的目標，工作中所存在的薄弱之處都能夠被發(fā)現(xiàn)并加以解決。這個框架的制訂是建立在多次反復的基礎上。結(jié)果是，對大企業(yè)遵從水平的評價，遵從行為的結(jié)果以及風險評估行為的有效性居于次要的地位，這樣一來，就沒有建立解決這些問題的制度。實現(xiàn)這一目標的方法是：，企業(yè)事件和正在出現(xiàn)的稅收風險的信息；，關(guān)注重點問題并努力解決這些問題；，客戶經(jīng)理確保大企業(yè)正在遵從其義務。法國稅務局為企業(yè)提供更大法律確定性的框架中包含以下措施：：大納稅人可以把自己的轉(zhuǎn)移定價政策提交給稅務局申請批準，方式是填寫一個問卷調(diào)查表提供稅務局要求的所有信息。四、大企業(yè)局的實時管理方法有些國家大企業(yè)局向納稅人提供確定性遵從問題并按照“實時”的原則處理遵從。在很多國家，稅務局與納稅人積極交流的策略給稅制中的各方都帶來很大的益處。三、提高大企業(yè)遵從的關(guān)鍵問題是在納稅人和稅務局之間建立更合作的關(guān)系風險評估最大目標就是鼓勵自愿遵從，在稅務局與納稅人交流、交往的過程中，納稅人行事越透明，及時披露重要風險，稅務局就對情況了解得越好。如果荷蘭大企業(yè)局和納稅人就稅收控制系統(tǒng)的質(zhì)量達成一致而且納稅人對于稅收控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的稅收風險積極、完全透明，那稅務局的工作就僅限于對這些問題進行實時討論。（LPFL62條）可以使真誠的被審計過的企業(yè)的處罰減少，條件是企業(yè)在審計過程中自發(fā)提供附加申報而且企業(yè)承諾在填報納稅單時支付額外稅款或在收到付稅通知單時支付稅款。法國稅務局鼓勵企業(yè)向稅務局尋求建議，為此大企業(yè)局設立了一個專門程序。包括專項轉(zhuǎn)移定價審計。澳大利亞處理大企業(yè)遵從問題的方法如下：。在這個戰(zhàn)略中，要使用許多專家?guī)椭悇站执_定并處理風險。在大中企業(yè)局和上訴部門的幫助下，納稅人可以使用解決問題當局和上訴部門的調(diào)停技能減短企業(yè)的整體審計時間?？梢赃_成協(xié)議的問題一般都是事實、性質(zhì)、法律規(guī)定明確的問題。美國遵從問題管理方法如下：根據(jù)具體問題進行有限檢查（LIFE）：有限檢查是一種對審計范圍加以限制的審計。這個策略使美國大中企業(yè)局可以集中力量，靈活跟上并回應企業(yè)實踐中可能造成遵從風險的變化。二是對風險的處理方法，風險的處理方法是根據(jù)不遵從的具體原因制訂的。企業(yè)自我控制的程度在很大程度上決定額外監(jiān)督的形式和強度。作為對瓦爾內(nèi)報告提出的建議的回應，英國皇家稅務局在2007年3月的一份報告中推出了大企業(yè)遵從風險管理的方法。例如美國財務會計準則委員會（簡稱FASB）要求根據(jù)會計準則FIN48對于稅負的不確定性進行披露。使用外部來源的交易后數(shù)據(jù)如新聞報道、網(wǎng)站資料和公共帳目等，可以使稅務局掌握更多關(guān)于納稅人的信息，證實納稅人的申報單和報表的正確性。為了鞏固這些法律機制，各國需要合適的控制措施和合理的結(jié)構(gòu)安排以便使情報流在實踐中行之有效地運行。但他們也與跨國性質(zhì)的惡劣稅收籌劃高度緊密相關(guān)。反過來，這種對產(chǎn)品裁定的需求就驅(qū)使稅務中介進入該體制，從而增加了收集的情報。以澳大利亞的產(chǎn)品裁定制度為例就可以看到裁定機制顯然是用來收集稅收籌劃的情報，尤其是那些意在推廣給很多用戶的籌劃。稅務局面臨的一個最大挑戰(zhàn)是怎樣提高實時情報的質(zhì)量和數(shù)量。這是因為人們認為惡劣的稅收籌劃很快就會被發(fā)現(xiàn)，可操作的、政策上的或立法方面的針對性措施很快就會出臺。稅務局有兩大方法從納稅人和稅務中介那里獲取情報。對納稅人進行風險評估時經(jīng)?？紤]以下因素：潛在的調(diào)整是否會導致實質(zhì)性糾正；是否存在特定行業(yè)專有的實踐做法、趨勢和問題；是否存在曾在以前檢查中確定過的，并需要再次處理的問題；內(nèi)部控制是否質(zhì)量很差，需要進行嚴格、完全的檢查；是否存在可能影響納稅人經(jīng)營變化的外部因素；是否存在意想不到的收益或收入減少；確定交易是否不具有經(jīng)濟實質(zhì)；是否頻繁改變銀行、律師或?qū)徲嫀煻譀]有明顯商業(yè)理由；是否存在大量的關(guān)聯(lián)方交易。當納稅人呈現(xiàn)高風險時，就可能受到更多檢查和被采取強制措施。判斷哪些事情不用做有助于稅務局優(yōu)先處理他們應做的事情。對納稅人的了解有賴于訓練有素、了解大公司運作的商業(yè)環(huán)境的稅務人員。如果納稅人對法律的理解，還有對法律所適用的事實的看法與稅務機關(guān)有很大的一致性，就不太可能成為重大稅務風險問題。、經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營活動。納稅人的風險評估就是通過使用一系列財務和稅收指標以及對納稅人經(jīng)營活動的了解進行的。管理這些風險必須針對這些納稅人的具體特點和遵從行為制訂合適的戰(zhàn)略。所有五項要素都與每一類目標相聯(lián)系。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機而存在。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責的行為。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關(guān)的外部事件、行為和條件等?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中。風險評估指識別、分析相關(guān)風險以實現(xiàn)既定目標，從而形成風險管理的基礎。控制環(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎?？梢哉f，應用COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)可以在自愿遵從的前提下最大限度的減少財務風險。2004年3月9日，PCAOB發(fā)布了其第2號審計標準：“與財務報表審計相關(guān)的針對財務報告的內(nèi)部控制的審計”，并于6月18日經(jīng)SEC批準。1992年9月，COSO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》（COSOIC），簡稱COSO報告，1994年進行了增補。因為稅收控制系統(tǒng)是內(nèi)部控制系統(tǒng)不可分割的一部分，所以必須了解coso的基本知識才能夠了解稅收控制系統(tǒng)。2002年《薩班尼斯奧克斯萊法案》中關(guān)于加強內(nèi)部控制的條款如下：第103條款審計、質(zhì)量控制和獨立性準則及規(guī)定，要求外部審計師在每份審計報告中說明審計師對上市公司內(nèi)部控制構(gòu)成及程序的測試范圍，并在該審計報告或單獨的報告中注明。該法