【正文】 15我公司因生產(chǎn)需要擴(kuò)大生產(chǎn)，但由于資金不足向銀行借款，借款所產(chǎn)生的利息可列入企業(yè)的費(fèi)用嗎？答：企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資金不足或者自有資金不能滿(mǎn)足某項(xiàng)投資的需要以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等實(shí)際情況而發(fā)生的借款所支付的利息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，符合以下條件的，可以作為企業(yè)費(fèi)用列支：一是借款利息的證明文件；二是借款利息不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算利息。 15我公司是中外合資企業(yè)，2004年發(fā)生虧損是否可彌補(bǔ)下一年度？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》規(guī)定：納稅人發(fā)生的年度虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 15企業(yè)收到的上一年度的多繳稅款，應(yīng)如何處理？答：根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)實(shí)際收到的退稅稅款，不論屬于哪一年度的多繳稅款，均應(yīng)計(jì)入收到退稅當(dāng)年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算所得稅。 14請(qǐng)問(wèn)，公司可以預(yù)提費(fèi)用嗎？答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本、費(fèi)用，不得把預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金直接列為成本、費(fèi)用開(kāi)支。 14公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，何時(shí)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅？答：企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)對(duì)該發(fā)票有疑問(wèn)的，可以要求企業(yè)提供境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所或公正機(jī)構(gòu)的證明。同時(shí)進(jìn)行上述投資所發(fā)生的費(fèi)用或損失，也不能沖減本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 12請(qǐng)問(wèn)如何區(qū)分廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？答：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（1）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 12我公司是新辦的交通運(yùn)輸企業(yè)，企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定：對(duì)新辦的獨(dú)立核算從事交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼以及其他超出（財(cái)社[2002]107號(hào)）文件規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)和再就業(yè)補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 11如何確定視同銷(xiāo)售的行為？答：1）企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售處理。納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。5%；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的0．。而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出，如廣告性質(zhì)的禮品支出），在不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入0.。5%。 10我公司因違約而支付的經(jīng)濟(jì)賠償金能否稅前扣除？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。 10請(qǐng)問(wèn)我公司裝修房屋的費(fèi)用可否稅前列支？答：企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，凡房屋產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)擁有的，其投入使用前發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，應(yīng)并入房屋價(jià)格，按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊；房屋投入使用后發(fā)生的裝修費(fèi)，可在房屋重新裝修后投入使用的次月開(kāi)始，按5年平均攤銷(xiāo)；凡房屋產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)的，可在房屋裝修投入使用的次月開(kāi)始，按5年平均攤銷(xiāo)。因?yàn)榉慨a(chǎn)稅等稅金的納稅義務(wù)人是出租方，承租方自愿為其承擔(dān)當(dāng)，只能由自有資金支付，不能由此減少稅收收入。 9公司為員工辦理住房公積金,請(qǐng)問(wèn)此部分可否在稅前列支？答：公司為員工支付的住房公積金,在政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，可以直接在稅前列支。 9公司法人汽車(chē)用于公司使用，但未過(guò)戶(hù)到公司名下（即沒(méi)有在公司固定資產(chǎn)中列支），其發(fā)生的費(fèi)用可否在所得稅稅前列支？答：該車(chē)不屬于公司固定資產(chǎn)，其發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用缺乏列支的依據(jù)，故不得在所得稅稅前列支。信息業(yè)主要包括以下行業(yè)：統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；廣告業(yè)；計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)。繳費(fèi)人申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)憑證所提供的有關(guān)資料存入原車(chē)購(gòu)費(fèi)檔案，并在檔案中做出記錄。其核批程序與辦理免征（辦）憑證的程序原則相同。辦理憑證遺失補(bǔ)辦程序如下：（一）要求繳費(fèi)人提供單位證明（說(shuō)明遺失或毀損原因，提供申請(qǐng)補(bǔ)辦的理由）、個(gè)人身份證、車(chē)購(gòu)費(fèi)繳費(fèi)收據(jù)或車(chē)購(gòu)費(fèi)一般收據(jù)復(fù)印件、原車(chē)購(gòu)費(fèi)憑證號(hào)碼、原車(chē)購(gòu)費(fèi)憑證遺失的登報(bào)掛失材料及其他有關(guān)資料。 90、我買(mǎi)了一輛福特原裝進(jìn)口車(chē)應(yīng)如何繳納車(chē)輛購(gòu)置稅？答：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率 9買(mǎi)了一輛已繳車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛是否還要繳稅，繳稅期限是多長(zhǎng)時(shí)間？答：車(chē)輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。由交通部車(chē)購(gòu)辦提出核價(jià)意見(jiàn)，國(guó)家稅務(wù)總局審定發(fā)布。 第七部分車(chē)輛購(gòu)置稅8如何計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅其稅率為多少，車(chē)輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格如何確定？答：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家機(jī)械工業(yè)局、國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局共同認(rèn)定的汽車(chē)質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的汽車(chē)樣品達(dá)到低污染排放檢驗(yàn)報(bào)告。娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售非自產(chǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品是不征消費(fèi)稅。 第六部分消費(fèi)稅8我公司為酒類(lèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)。除此之外，出口企業(yè)逾期不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。并提供以下證件資料：? 企業(yè)書(shū)面申請(qǐng) ? 稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件 ? 法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件 ? 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)副本原件及復(fù)印件 ? 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表或年審審批表原件和復(fù)印件 ? 登記企業(yè)開(kāi)設(shè)的基本帳戶(hù)、退稅帳戶(hù)和開(kāi)戶(hù)銀行證明原件及復(fù)印件 ? 代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件 ? 招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的由中標(biāo)企業(yè)提供） ? 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局新近下發(fā)的《關(guān)于取消電解鋁鐵合金等商品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2004]214號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年1月1日起（具體執(zhí)行時(shí)間按《出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅聯(lián)]》上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)）取消下列商品的出口退（免）稅政策，其中未鍛軋鋁合金（稅則號(hào)列：76012000）屬于被取消出口退（免）稅政策的商品。二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品,凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》([93]財(cái)會(huì)字第83號(hào))規(guī)定,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”處理的,其所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”正式申報(bào)，需提供以下資料：? 申報(bào)報(bào)表 o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表 o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（出口貨物明細(xì)、收齊前期單證明細(xì)） o 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 o 當(dāng)月增值稅申報(bào)表、申報(bào)表附表一、附表二復(fù)印件 o 增值稅申報(bào)表附表（外掛軟件） ? 申報(bào)資料 o 出口企業(yè)未提供收匯核銷(xiāo)單情況表 o 出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)） o 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)） o 出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)） o 運(yùn)保費(fèi)發(fā)票復(fù)印件 o 出口貨物備案清單（通過(guò)保稅區(qū)物流企業(yè)出口） o 以上資料按順序裝訂，25份裝訂一本 （3） 出口退稅電子資料以及增值稅附表電子資料 7我公司是新辦出口企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)哪些屬于出口貨物的違章行為？答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：? 未按規(guī)定辦理出口退稅登記的； ? 未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳薄票證的； ? 拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料]憑證的； 7由于我公司的操作過(guò)失，造成實(shí)際退稅款大于應(yīng)退稅款，需承擔(dān)什么責(zé)任嗎？答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，由于出口企業(yè)過(guò)失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來(lái)料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷(xiāo)的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。 7請(qǐng)問(wèn)如何辦理出口退稅登記？答：辦理程序如下：? 登陸“經(jīng)貿(mào)網(wǎng)站”注冊(cè)并下載表格再持經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的批文及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，領(lǐng)取“出口企業(yè)退稅登記證”一式二份。 ? 供貨企業(yè)寫(xiě)情況說(shuō)明，并經(jīng)供貨方稅務(wù)、供貨方繳稅入庫(kù)銀行證明作為退稅申報(bào)附件。應(yīng)退稅款=普通發(fā)票金額247。 6我公司需辦理出口退稅證，請(qǐng)問(wèn)要到哪里辦理？答：根據(jù)職責(zé)劃分：? 生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)在各主管區(qū)局稅政科辦理。 ? 對(duì)拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。 6外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)，其銷(xiāo)售凈額或業(yè)務(wù)收入中是否包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額？答：銷(xiāo)售稅額和業(yè)務(wù)收入總額依據(jù)是企業(yè)銷(xiāo)售收入或業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)售凈額，不包括企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此，發(fā)生銷(xiāo)售貨物行為，無(wú)論是否開(kāi)票都應(yīng)該依照稅法的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。 6生產(chǎn)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給經(jīng)銷(xiāo)商的小汽車(chē)是否要納稅？答：凡增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷(xiāo)行為，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。并接受處理按規(guī)定處以罰款和滯納金。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。 5折扣方式銷(xiāo)售貨物如何征增值稅？答：折扣銷(xiāo)售是指銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)方需求大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]124號(hào)）規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為一般納稅人。換言之，廠(chǎng)家、商家以買(mǎi)一贈(zèng)一的手段促銷(xiāo)，無(wú)償贈(zèng)送給顧客的商品應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)（無(wú)市場(chǎng)價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格）計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。 5輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票所預(yù)繳的稅款超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅的部分，是否要等到年終匯算清繳再做調(diào)整？答：預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票。4我公司是從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人，開(kāi)具據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，可計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率是多少？答：從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人可以向稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)并自行開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者被收購(gòu)人，其進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除稅率是13%。如2005年1月1日起開(kāi)具的舊版普通發(fā)票應(yīng)盡快追回作廢，重新開(kāi)具新版普通發(fā)票。發(fā)票可以根據(jù)需要單獨(dú)開(kāi)具，也可以合并開(kāi)具。若是在柜臺(tái)申報(bào)則通過(guò)軟盤(pán)報(bào)送數(shù)據(jù)給柜臺(tái)。3我公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，由于紙張擺放有誤，導(dǎo)致打印的內(nèi)容不齊全，應(yīng)如何處理？答：該份發(fā)票不能使用，具體處理方法：先在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)即作廢該份發(fā)票，并確認(rèn)當(dāng)月作廢成功；然后在該份專(zhuān)用發(fā)票各聯(lián)次上蓋“作廢”章，整份留存驗(yàn)舊時(shí)備查；再開(kāi)一份正確的發(fā)票。這種新的代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票與以前不同，密碼區(qū)有加密資料，并且銷(xiāo)貨單位都是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，必須認(rèn)證通過(guò)后才能抵扣。3我公司已經(jīng)申請(qǐng)注銷(xiāo)，但是還有一筆貨款沒(méi)有收回，收到該貨款時(shí)能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？如果不能，可以申請(qǐng)代開(kāi)嗎？答：一般納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)后無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能申請(qǐng)代開(kāi)。乙公司涉嫌虛（代）開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。取得的2005年1月1日以后開(kāi)具的舊版發(fā)票，不得作為