【正文】 第九十五條本制度由公司財務部負責解釋和修訂。第九十三條公司將建立全面預算的決算審批制度。公司為防范提供擔保的風險，采用財產(chǎn)抵押（質(zhì)押）方式反擔保的，必須嚴格按相關法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作，申請人需提供能證明財產(chǎn)合法性的有效憑據(jù)，對抵押（質(zhì)押）財產(chǎn)應做好登記及辦妥相關的手續(xù)；互保企業(yè)間應簽訂反擔保合同，載明雙方應承擔的權利和義務。會計人員對于款項的支付要嚴格按照操作程序的要求進行審核，并按公司規(guī)定的管理權限辦理審批手續(xù)，未按規(guī)定辦妥相關手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項，經(jīng)辦人員有權拒絕支付。第八十八條根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結算管理辦法的規(guī)定，指定專人管理票據(jù)，在日常進行票據(jù)核算時要按照票據(jù)法的規(guī)定進行嚴格的審核，審核無誤后才可以辦理賬戶處理。第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財務部門指定專職人員負責，按不相容職務相分離的原則建立崗位職責，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。第八十四條財務報告分析財務分析是以財務報表和其他相關資料為依據(jù)，采用專門方法和技術，對公司的財務狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進行分析和評價，為預測未來作出正確決策提供有效的會計信息。第八十三條合并報表范圍母公司將其控制的所有子公司納入合并財務報表的合并范圍。公司向外報送的財務會計報告包括；（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；。第八十一條財務會計報告的編制內(nèi)容及財務報告的種類財務報告，是反映公司財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。如果涉及以前年度損益的，應在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。第七十六條公司實現(xiàn)的利潤總額，應按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。公司在核算營業(yè)收入時，應嚴格遵守國家有關稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。銷售實現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，由質(zhì)量管理處協(xié)同有關部門處理，處理結果應通知銷售處和財務部及其他相關部門。產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴格按合同執(zhí)行。（三）讓渡資產(chǎn)使用權讓渡資產(chǎn)使用權在同時滿足相關的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產(chǎn)使用權的收入。第十六章營業(yè)收入的核算與管理第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中取得的收入。分派現(xiàn)金股利。用盈余公積金彌補虧損，應當由公司董事會提議，經(jīng)股東大會批準。第七十條盈余公積的管理（一）盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分?？傤~減少股本，購回股票支付的價款超過面值。公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。每月末，財務部統(tǒng)計匯總各部門費用完成情況，按經(jīng)濟責任制規(guī)定的考核辦法進行考核。財務費用的開支范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關銀行手續(xù)費等。成本、費用應按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用，按共耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應成本對象。（二）公司成本核算采用一級核算模式，即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認完畢，并按實際價格體系計算產(chǎn)品成本。（五）加強成本考核，把降低成本的指標列入各部門經(jīng)濟責任制考核體系，降成本指標完成結果，按公司制定的經(jīng)濟責任制考核辦法按月進行考核。成本管理是公司全面預算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標制定切實可行的目標成本指標，并納入經(jīng)濟責任制體系進行分解、落實和考核。22第六十一條可收回金額根據(jù)單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。（4）專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化；在達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計入當期損益。（3）停止資本化：當所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。處理原則如下：（1）公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或 者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。職工薪酬的會計處理根據(jù)準則的規(guī)定，為準確核算職工薪酬，應設置“應付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設置“應付工資、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、公積金、非貨幣性福利、工會經(jīng)費及其他明細分類核算。職工福利費的使用，年初要編制收支預算計劃，年底要編制使用決算報告。應付票據(jù)到期付清時，應及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。第五十六條應付票據(jù)的核算與管理應付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務時開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。（五）無形資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)負債表日，檢查無形資產(chǎn)預計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產(chǎn)減值準備。至少應當于每年年度終了時，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應計入當期損益。18（三）無形資產(chǎn)攤銷l、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權利或其他法定權利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗、相關專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。但對于外購的房屋建筑物，應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對于改變土地使用權用途，將其作為出租或增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等。第五十條固定資產(chǎn)清理公司設備處及其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產(chǎn)的管理，公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進行盤點，根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況，通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點表”，各使用單位應查明原因，寫出書面報告，按管理權限及規(guī)定程序報經(jīng)公司設備處審核鑒定后，上報公司財務部，由財務部匯總后報公司總經(jīng)理辦公會議、董事會或股東大會批準，17在期末結賬前處理完畢。已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。第四十九條固定資產(chǎn)折舊（一）公司固定資產(chǎn)折舊采取加速折舊法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法）。（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎上改建、擴建的，按固定資產(chǎn)的賬面價值減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價值。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。財務部門根據(jù)大、中修計劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費用，計入成本費用。15第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn)。確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經(jīng)營決策需要分享控制權的投資方一致同意的，認定為共同控制；對被投資單位的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。第四十三條長期股權投資的核算方法14l、成本法對實施控制的長期股權投資（公司持有的對子公司的投資）采用成本法核算，在編制合并財務報表時按照權益法進行調(diào)整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算；權益法應當采用權益法核 算的為以下兩類：一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨立的專門機構保管，也可由本公司自行保管。按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認減值損失，短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關減值損失時，不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1）終止確認部分的賬面價值；(2）終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量，但下列情況除外：(1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結清金融負債時可能發(fā)生的交易費用；(2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量；(3）不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。金融負債在初始確認時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）、其他11金融負債。存貨可變現(xiàn)凈值確認方法:在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。庫存商品按照實際成本計價，發(fā)出庫存商品采用先進先出法，其他存貨發(fā)出采用加權平均法核算成本。接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：(1）捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上10應支付的相關銳費，作為入賬價值。自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。(3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。應收款項壞賬準備(1）對于單項金額重大的應收款項（包括應收賬款和其他應收款，下同）,于資產(chǎn)負債表日進行單獨減值測試。財務部門應加強對應收賬款的核算和管理。根據(jù)公司資金的實際需要，由財務部提出貼現(xiàn)計劃，經(jīng)部領導統(tǒng)一平衡后實施?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應收票據(jù)支付物資采購款等。第三十條應收及預付款項的核算與管理的內(nèi)容（一）應收票據(jù)的日常管理應收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。資產(chǎn)負債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。公司在核算外幣業(yè)務時，應按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)設置相應的外幣賬戶分別核算。其他貨幣資金由財務部根據(jù)需要設置明細賬和相應的臺賬進行核算和管理。月度終了，應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對，如有未達賬項必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實相符。及相關的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結算規(guī)定辦理各類債權的委托手續(xù)。公司對資金實行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要開立銀行結算賬戶。對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴格遵守公司現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，出納人員應做到日清月結，賬實相符。(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。l、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務相分離的原則制定的，具體是：(1)貨幣資金的收付及其保管應由專職出納