【正文】 企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。 （二） 無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)； 會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)； 保密控制制度的設(shè)計(jì)； 無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計(jì)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 固定資產(chǎn)的特點(diǎn)： 占資產(chǎn)總額的比重大； 風(fēng)險(xiǎn)性 較大； 盈利性較強(qiáng)； 資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑浴? 。企業(yè)應(yīng)取得的對外投資收益包括現(xiàn)金股利 、利潤、利息收入以及處置收入 三、 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì) 投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)： （ 1） 企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，其形成方式由企業(yè)合并方式產(chǎn)生的長期股權(quán)投資（又分同一控制下合并和非同一控制下合并兩種形式）和非企業(yè)合并方式產(chǎn)生的長期股權(quán)投資；在取得方式上可以支付現(xiàn)金、發(fā)行權(quán)益證券、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組等取得長期股權(quán)投資。 二、 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一） 職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)：是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng) 當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。 其差別在于會計(jì)核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動計(jì)入所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。 長期股權(quán)投資：是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資，如對子公司投資、聯(lián)營企業(yè)投資和合營企業(yè)投資。投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的 交易性金融資產(chǎn) 、 持有至到期投資 、可供出售金融資產(chǎn)、 長期股權(quán)投資 、投資性房地產(chǎn)。 請購部門 供應(yīng)或采購部門 會計(jì)部門 負(fù)責(zé) 請購 負(fù)責(zé) 采 購 負(fù)責(zé) 核對 （二） 儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì) 領(lǐng)料登記表、限額領(lǐng)料表、收發(fā)料匯總表、材料吊卡、盤點(diǎn)報(bào)告、報(bào)廢單。 三、 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。 二、 存 貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一） 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) 請購人員與審批人員分離； 詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離； 采購合同的訂立人員與審核人員分離； 采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會計(jì)記錄人員分離； 付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。企業(yè)的特種儲備以及按國家指令專項(xiàng)儲備的資產(chǎn)也不符合存貨的概念。 業(yè)務(wù)部門 會計(jì)部門 出納部門 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 。 （二） 授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)： 支付申請； 支付審批； 支付復(fù)核； 辦理支付。 （二） 貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 保證貨幣資金的安全性和完整性； 保證貨幣資金的合規(guī)和合法性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動資金中最活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。 （ 4） 會計(jì)核算手段。 （ 2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：在一般企業(yè)中，業(yè)務(wù)單一的企業(yè)還可以通過日記總賬或匯總記賬憑證來進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 1）企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模： A、中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對會計(jì)信息的依賴性較小，會計(jì)信息主要是滿足外部需要。缺點(diǎn)是賬簿組織復(fù)雜，種類太多；憑證、賬簿之間容易發(fā)生混 亂，也不便于統(tǒng)一保管。 匯總 記賬型核算形式：是指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。 （三） 會計(jì)核算形式的種類： 逐筆記賬型核算形式：是指記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。 （一） 會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)意義： 有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會計(jì)信息質(zhì)量。 備查賬的設(shè)計(jì)：備查賬格式不受總賬的統(tǒng)治，與明細(xì)賬也無直 接關(guān)系。但只能由一人登記，不便于 會計(jì)分工。優(yōu)點(diǎn)是可以全面的反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對原始憑證起保護(hù)作用。 會計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則： （ 1） 合法性原則； （ 2）完整性原則； （ 3）控制性原則； （ 4）效益性原則。 適應(yīng)會計(jì)報(bào)表編制的要求。會計(jì)帳簿登記必須已經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定。 (5)科目匯總表的設(shè)計(jì)，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。 2 記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 (1)通用記賬憑證的設(shè)計(jì)，宜采用復(fù)式設(shè)計(jì)。主要包括： 設(shè)計(jì)原始憑證傳遞的路線； 憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn) 確的傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過程； 設(shè)計(jì)原始憑證宰割環(huán)節(jié)停留的時(shí)限。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料貶值。 開展會計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。 7 二、 會計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 會計(jì)憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。 會計(jì)科目編號的設(shè)計(jì)：會計(jì)科目編號又稱賬戶編號或科目代碼，是指在會計(jì)科目表中對每一會計(jì)科目編列的固定號碼。 （ 5） 損益類總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 C、 預(yù)計(jì)負(fù)債類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)：預(yù)計(jì)負(fù)債是指企業(yè)對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債，這種負(fù)債取決于有關(guān)的未來事件是否發(fā)生。 F、無形資產(chǎn)類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 B、存貨資產(chǎn)類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)中耗用的材料和物料等。 （ 4）所有者權(quán)益類會計(jì)科目：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后又所有者享有的剩余權(quán)益。 簡明實(shí)用原則； （三） 會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會計(jì)科目； 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)； 編寫會計(jì)科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄； 會計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。Ⅳ。其特點(diǎn)是：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。 5 是指明確各項(xiàng)會計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會計(jì)工作崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度。 三、 小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （一） 在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會計(jì)、總賬會計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會計(jì)人員 2 至 6 人。一般適用于中小型、不設(shè)置會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 效率性原則：是指企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事 ，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。 對于大中型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多，適宜采用分設(shè)形式。 在會計(jì)制度設(shè)計(jì)過程中須要將會計(jì)與財(cái)務(wù)作為兩個(gè)完全不同的職能加以考慮，所以會計(jì)人員必須清楚財(cái)務(wù)與會計(jì)的關(guān)系，會計(jì)部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報(bào)賬等財(cái)務(wù)會計(jì)工作的同時(shí)，還要利用會計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策、并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分解，設(shè)置會計(jì)賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況，此外日常會對包括對各項(xiàng)資金收支及其他財(cái)務(wù)活動在 內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。 4 。 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。 二、 企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容 （一） 會計(jì)工作崗位一般可分為會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、 成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。 （三） 設(shè)計(jì)手段：是指進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)所采用的工具或方法。 （一） 設(shè)計(jì)類型與方式： 設(shè)計(jì)類型：是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別。 。 符號式流程圖：是一種表是一式多份的憑證、表格或其他單據(jù)分送和流轉(zhuǎn)的具體情況的圖表。 （四） 定稿頒布階段。 三、 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 （一）