【正文】 第一百〇九條 值得注意的是，由于銷(xiāo)售有淡季與旺季之分，各個(gè)門(mén)店也可參照歷史數(shù)據(jù)來(lái)制定各月份的庫(kù)存計(jì)劃書(shū)，既可避免發(fā)生缺貨，也可避免大量資金的積壓。所以，設(shè)法增加客流量， 誘導(dǎo)顧客提高在店的消費(fèi)量，是門(mén)店提高銷(xiāo)售額的兩個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容。 第一百〇三條 人均勞效 =（營(yíng)業(yè)額247。 第一百條 商品資金周轉(zhuǎn)率 =（營(yíng)業(yè)額247。 第九十八條 綜合費(fèi)用率 =（費(fèi)用總額247。計(jì)劃營(yíng)業(yè)額） 100% 營(yíng)業(yè)額實(shí)現(xiàn)率是反映營(yíng)業(yè)額和既定目標(biāo)的差距，完成值一般為 1。 第二節(jié) 效益性指標(biāo)分析 第九十五條 效益性指標(biāo)是判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的基本依據(jù)。 第一節(jié) 獲利能力指標(biāo)分析 第九十二條 資產(chǎn)投資報(bào)酬率 =[凈利 +利息費(fèi)用（ 1稅率） ]247。 第九十一條 會(huì)計(jì)處理時(shí)的列賬收入是以實(shí)際銷(xiāo)售的匯總數(shù)為依據(jù)，所有開(kāi)具的發(fā)票底聯(lián)，只做為財(cái)務(wù)檔案單獨(dú)保管及備查，避免重復(fù) 入賬。 (二 ) 發(fā)生銷(xiāo)售折讓的情況下，銷(xiāo)售方按折讓后的貨款重開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。 (三 ) 采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié) 算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。 開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，索取專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)貨方必須有加蓋一般納稅人章的稅務(wù)登記證（副本），未提供合格證件的，一律不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 3，票物相符，票面金額（價(jià)稅合計(jì)金額）與實(shí)際收取的貨款金額必須相符。 (三 ) 專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途 使用： 第一聯(lián)：為存根聯(lián)，由銷(xiāo)售方留存?zhèn)洳椋? 第二聯(lián)：為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記帳憑證； 第三聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作為扣稅憑證； 第四聯(lián)：為記帳聯(lián)，銷(xiāo)貨方作銷(xiāo)售記帳憑證。保存期滿，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)收銷(xiāo)毀。 (三 ) 禁止轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、倒賣(mài)、代開(kāi)發(fā)票；不得撕毀、涂改、偽造發(fā)票；禁止在發(fā)票上弄虛作假；不得擅自出售、拆本使用及銷(xiāo)毀發(fā)票；不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。由門(mén)店專(zhuān)門(mén)的管理人員負(fù)責(zé)保管。消費(fèi)者在各個(gè)門(mén)店可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定取得普通發(fā)票；增值稅專(zhuān)用發(fā)票一律在分公司財(cái)務(wù)部，由專(zhuān)人開(kāi)具。同時(shí)檢查預(yù)算指標(biāo)編制分解是否得當(dāng)準(zhǔn)確，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善以后的預(yù)算工作。 第七十九條 費(fèi)用開(kāi)支的預(yù)算控制： (一 ) 費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，任何部門(mén)未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得增加預(yù)算費(fèi)用指標(biāo)，特殊情況下根據(jù)以下程序辦理： (二 ) 各部門(mén)發(fā)生費(fèi)用開(kāi)支若屬預(yù)算外項(xiàng)目，或者預(yù)算內(nèi)有此項(xiàng)目，但是預(yù)算余額已不足以支付此筆開(kāi)支的，由主管副總經(jīng)理在其主管的部門(mén)之間進(jìn)行調(diào)劑使用預(yù)算指標(biāo)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)和管理的需要，在一定時(shí)期內(nèi)總經(jīng)理或副總經(jīng)理直接控制管理一部分費(fèi)用。但是不包括集團(tuán)統(tǒng)一籌劃的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用如廣告費(fèi)用等。 第七十三條 集團(tuán)總部聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下屬分公司進(jìn)行審計(jì)的費(fèi)用由各分 公司承擔(dān)。總部是集團(tuán)的成本管理中心，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)的成本管理工作，對(duì)各分公司的成本工作負(fù)有指導(dǎo)、培訓(xùn)和監(jiān)督責(zé)任，各分公司對(duì)本公司的成本工作負(fù)責(zé)。 第六十七條 開(kāi)票（發(fā)票）人員應(yīng)審查價(jià)格是否符合價(jià)格政策的約定，核實(shí)后方可開(kāi)票。 第 三 節(jié) 營(yíng)業(yè)收入管理 第六十三條 各分公司應(yīng)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)有關(guān)制度的規(guī)定，正確確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)禁收入不入賬或收入長(zhǎng)期掛帳而不結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入等隱瞞、 截 留營(yíng)業(yè)收入，切實(shí)按照收入與費(fèi)用配比的原則結(jié)算當(dāng)期利潤(rùn)。 第六十一條 低值易耗品管理 (一 ) 辦公用具類(lèi)低值易耗品統(tǒng)一由行政部門(mén)按計(jì)劃購(gòu)置，辦理登記、領(lǐng)用手續(xù)，且采購(gòu)與驗(yàn)收、保管不得為同一人，其審批權(quán)限由各公司根據(jù)具體情況自行確定；生產(chǎn)用工具、器具等低值易耗品由后勤管理部門(mén)按計(jì)劃采購(gòu)。 第五十八條 各公司下屬門(mén)店必須對(duì)所屬存貨每月組織清查、盤(pán)點(diǎn)工作。 第二節(jié) 存貨管 理 第五十五條 存貨的驗(yàn)收、保管與領(lǐng)用應(yīng)貫徹由不同的部門(mén)、不同的人員辦理的原則，存貨出入庫(kù)應(yīng)辦理相應(yīng)的出入庫(kù)手續(xù)。超過(guò)三個(gè)月仍未清還且欠款超過(guò) 1,000 元者，提交所在部門(mén)和有關(guān)部門(mén)研處，并視同占用本單位資金，按銀行一年期貸款利率計(jì)收利息。職員因公出差、接待客戶或購(gòu)買(mǎi)辦公用品等，可申請(qǐng)借支備用金。 (五 ) 財(cái)務(wù)人員應(yīng)通曉各類(lèi)銀行結(jié)算方法，并根據(jù)情況選擇對(duì)公司較為有利的方法進(jìn)行結(jié)算。《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說(shuō)明應(yīng)每年裝訂成冊(cè)歸 檔。 (十 ) 出納員不得兼管任何購(gòu)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)和實(shí)物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記賬以外的任何其他賬簿；不兼管財(cái)務(wù)稽核。 (六 ) “現(xiàn)金日記賬”應(yīng)使用訂本式賬簿，即使在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的情況下，出納員仍要設(shè)置現(xiàn)金收付登記簿，逐筆登記。 (二 ) 各公司必須核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，限額的核定以本公司 3 天以內(nèi)的現(xiàn)金日常用量為準(zhǔn)，凡超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車(chē)輛接送，切實(shí)做好安全保衛(wèi)措施。經(jīng)核對(duì)后，再取得結(jié)算款支票。不合規(guī)定的返回到結(jié)算中心重新核對(duì)。 (二 ) 財(cái)務(wù)部將送貨憑證及時(shí)入賬，并負(fù)責(zé)把代收的結(jié)算單對(duì)口上 報(bào)到集團(tuán)的結(jié)算中心。 2，集團(tuán)總部設(shè)立收入和支出兩個(gè)賬戶，分公司的下屬門(mén)店也對(duì)應(yīng)設(shè)立自己的收入和支出賬戶，每日的營(yíng)業(yè)收入按照相關(guān)規(guī)定直接進(jìn)入到銀行的收入賬戶中。 第三節(jié) 分公司結(jié)算流程 第四十一條 目的 首聯(lián)商業(yè)集團(tuán)采用總分公司的管理模式，分公司不是獨(dú)立法人，采用收支兩條線的方式進(jìn)行結(jié)算管理。由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人組織編制全公司的預(yù)算修改建議。 第三十四條 基本職能 在預(yù)算修改的過(guò)程中，分公司的基本職能是： 1，預(yù)算修改過(guò)程中的常規(guī)審查，履行預(yù)算監(jiān)督職能； 2，匯總預(yù)算修改數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算修改差異分析，向總經(jīng)理辦公會(huì)反饋報(bào)告； 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，分公司的基本職能是： 1，定期形成 預(yù)算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理分析，為預(yù)算執(zhí)行考評(píng)提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)； 2，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況予以考評(píng)。 3，固定資產(chǎn)的購(gòu)置，各個(gè)部門(mén)要報(bào)明細(xì)計(jì)劃，單獨(dú)列表，經(jīng)財(cái)務(wù)部審查匯總報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 3，依據(jù)分公 司下屬各門(mén)店的本年度流轉(zhuǎn)計(jì)劃綜合考慮。同時(shí)，對(duì)分公司而言，預(yù)算的編制是為決策本公司年度發(fā)展方向和目標(biāo)的重要步驟。 第二十七條 節(jié)點(diǎn) A C D E F3 (一 ) 分公司財(cái)務(wù)部將匯總審核后的年度預(yù)算向總經(jīng)理做詳細(xì)匯報(bào)，由總經(jīng)理組織，經(jīng)由高層辦公會(huì)討論后，審核通過(guò)后由財(cái)務(wù)部對(duì)口，向集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理部上報(bào)。 第二十三條 基本職能 1，分公司財(cái)務(wù)部縱向接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部職能管理，負(fù)責(zé)預(yù)算組織工作的計(jì)劃和控制。 第四章 分公司主要財(cái)務(wù)管理流程 第一 節(jié) 預(yù)算制定流程 第二十一條 目的 推行預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算的編制、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行、監(jiān)督和控制，達(dá)到抓管理，促效益，降成本的目的，具體是： 1，抓住首聯(lián)大整合的改革時(shí)機(jī)，加快發(fā)展步伐，增強(qiáng)員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量和增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)效益。 第十八條 對(duì)審批權(quán)限中未能涉及的具體事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)作出符合常理的專(zhuān)業(yè)性判斷，交由具有類(lèi)似或相近事項(xiàng)審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)審批，并要保持一致性原則。所有授權(quán)文件應(yīng)編號(hào)歸檔保存。 (二 ) 各分公司職能部門(mén)負(fù)責(zé)人：在專(zhuān)業(yè)職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)縱向隸屬關(guān)系范圍內(nèi)的單店的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)行使審核或?qū)徟鷻?quán)。 第十條 財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展以分公司財(cái)務(wù)部工作為主，其他職能部門(mén)為輔，財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)如下： （一） 建立健全財(cái)務(wù)系統(tǒng)的細(xì)化規(guī)則 （二） 財(cái)務(wù)部門(mén)的目標(biāo)體系和決策流程 （三） 核心業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際操作流程 （四） 財(cái)務(wù)部門(mén)的組織設(shè)置 /權(quán)限分配 /崗位責(zé)任制 /人員招聘、考核、培訓(xùn)發(fā)展等 （五） 企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的規(guī)劃建設(shè)和內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的規(guī)定 （六） 培育和倡導(dǎo)符合公司文化導(dǎo)向的財(cái)會(huì)系統(tǒng)價(jià)值理念 第十一條 財(cái)務(wù)部的核心業(yè)務(wù)流程包括： （一） 財(cái)務(wù)系統(tǒng)的中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度業(yè)務(wù)及管理目標(biāo)的制定流程 （二） 嚴(yán)格遵循國(guó)家和集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的要求，辦理財(cái)務(wù)結(jié)算和核算業(yè)務(wù)； （三） 組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù) 算的執(zhí)行情況； （四） 負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； （五） 統(tǒng)一的貨幣資金管理和稅務(wù)籌劃制度，保障整體利益的實(shí)現(xiàn)； （六） 集團(tuán)規(guī)定的重大業(yè)務(wù)審批制度 第十二條 財(cái)務(wù)權(quán)限的分配 (一 ) 各經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批權(quán)限人由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、專(zhuān)業(yè)管理 部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司或集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成。 6. 負(fù)責(zé)公司資金日?qǐng)?bào)的上報(bào)。 2. 負(fù)責(zé)支票的管理。 6. 負(fù)責(zé)公司和各門(mén)店之間的資金往來(lái) 7. 負(fù)責(zé)門(mén)店經(jīng)營(yíng)報(bào)表的匯總，編制公司的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 2. 負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告。 7. 向財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)匯報(bào)分管工作的落實(shí)，提出工作建議。 3. 參與公司內(nèi)部的審計(jì)工作。 11. 建立財(cái)務(wù)分析制度，掌握各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提供改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施。 7. 指導(dǎo)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。 3. 負(fù)責(zé)公司資金計(jì)劃的制定和執(zhí)行。 2. 按時(shí)按質(zhì)向國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)提供資料 。 分公司總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部部長(zhǎng) 出納 其他部門(mén) 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì) (三 ) 資金管理的職責(zé) 1. 及時(shí)、合理地籌集資金 。 (二 ) 財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)分析 1. 準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地提供財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息（報(bào)表、賬目） 。 3. 進(jìn)行費(fèi)用控制、成本控制 。 第五條 手冊(cè)密級(jí) 手冊(cè)的密級(jí)為一級(jí)內(nèi)部控制級(jí)，分公司內(nèi)部指定對(duì)象可以查閱。應(yīng)按適用范圍發(fā)放，下屬分公司部門(mén)部長(zhǎng)以上人員可發(fā)放完整手冊(cè)，其他人員只發(fā)放與其相關(guān)作業(yè)的部分。 第三條 手冊(cè)管理 （一） 發(fā)放方法 由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)組織每年一次的手冊(cè)修訂工作，并由總經(jīng)理簽發(fā)后執(zhí)行。 北京首聯(lián)商業(yè)集團(tuán)有限公司 分公司財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 北大縱橫管理咨詢公司 修 改 記 錄 頁(yè)數(shù) 修改后版本 修改日期 修改說(shuō)明 備注 目 錄 第一章 總則 ..................................................................................................................5 第二章 分公司財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)與崗位職責(zé) ..................................................................6 第三章 財(cái)務(wù)管理體制 ..................................................................................................9 第四章 分公司主要財(cái)務(wù)管理流程 ............................................................................12 第一節(jié) 預(yù)算制定流程 ...........................................................................................12 第二節(jié) 預(yù)算修改流程 ....................................................................................