【正文】 處理處罰依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86 號)第十一條：對有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財(cái)政周轉(zhuǎn)金基金規(guī)模等行為的，應(yīng)責(zé)令糾正并作如下處罰：(四)對違反本規(guī)定負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員，依法追究其法律責(zé)任。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出……（2） 《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：對本級各部門和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者或者調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。對單位給予警告或者通報(bào)批評。 完美 WORD 格式 整理分享 24．改變用途使用專項(xiàng)資金表現(xiàn)形式：擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。處理處罰依據(jù)：（1）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》 （國發(fā)[1996]29 號）第八條：對隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財(cái)政。 各具體的將行政性收費(fèi)納入預(yù)算管理的文件（略）處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分?？h級以上地方各級政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級人民代表大會批準(zhǔn)本級政府預(yù)算之日起 30日內(nèi)，批復(fù)本級各部門預(yù)算。21．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算表現(xiàn)形式：各級政府預(yù)算經(jīng)人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財(cái)政部門未及時(shí)向本級各部門批復(fù)預(yù)算，各部門未及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。20. 違規(guī)自行制定稅收先征后返政策表現(xiàn)形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。第二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。處理處罰依據(jù)：（1） 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關(guān)規(guī)定。第七十七條：挪用特定款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：挪用特定款物價(jià)值在五千元以上的；造成國家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬元以上的；雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國家的罰沒財(cái)物，以單位名義集體私分給個(gè)人，依照前款的規(guī)定處罰。處理處罰依據(jù)：（1） 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條：國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。經(jīng)營者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用。定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的。 完美 WORD 格式 整理分享 14．坐支現(xiàn)金表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。 處理處罰依據(jù)：（1） 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十四條：存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：（一）違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。不得開立兩個(gè)以上基本帳戶。　　非經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以 1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以 5000元以上 3萬元以下的罰款。單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一 的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。11．違規(guī)借貸表現(xiàn)形式：行政部門、事業(yè)單位等違規(guī)對外有償借款。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)。（2） 《中華人民共和國會計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。單位所有資金的收支活動必須納入單位財(cái)務(wù)，并按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求進(jìn)行會計(jì)記錄?！蹲罡呷嗣駲z察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在 50萬元以上的；致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報(bào)，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。處理處罰依據(jù)：《會計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：……(二)私設(shè)會計(jì)帳簿的。5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款表現(xiàn)形式：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款。 完美 WORD 格式 整理分享 《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。 《刑法》第二百零三條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 完美 WORD 格式 整理分享 審計(jì)常見問題定性與處理處罰依據(jù)目 錄一、綜合部分 ..................................................................71．偷逃稅款 .................................................................72．少交稅款 .................................................................73．欠交稅款 .................................................................84．騙取國家出口退稅 .........................................................95．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款 ....................................................106.　 私設(shè)會計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳） ...............................................107．隱匿(故意銷毀)會計(jì)資料 ..................................................118．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 ............................................129．私設(shè)小金庫 ..............................................................1310．公款私存 ...............................................................1411．違規(guī)借貸 ...............................................................1512.　 違規(guī)出租出借銀行帳戶 ..................................................1613．違規(guī)多頭開立銀行帳戶 ...................................................1614．坐支現(xiàn)金 ...............................................................1815．白條頂庫 ...............................................................1816．經(jīng)營者違規(guī)收費(fèi) .........................................................1917．私分國有資產(chǎn) ...........................................................1918．挪用公款 ...............................................................21二、財(cái)政部分 .................................................................2319．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策 .............................................2320. 違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 ...........................................2321．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算 .........................................................2422．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理 .................................................2523．截留、挪用預(yù)算收入 .....................................................2624．改變用途使用專項(xiàng)資金 ...................................................2725．虛列財(cái)政支出 ...........................................................2826．違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金 .....................................................2927.　 擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限 ................................2928．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入 ...........................................3129．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入 ...........................................3230．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入 ................