【正文】 在中國境外取得所得的，應該在 戶籍所在地 稅務機關或 指定稅務機關 申報納稅。 五、個人所得稅 納稅人 個人所得稅以所得人為納稅義務人（包括 自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個人為扣繳義務人 。 納稅申報 納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12月 31日止。 5 年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算（單選 征收納稅地點 居民企業(yè) 以企業(yè) 登記注冊地 為納稅地點。 （ 4）損失 不得扣除的項目 （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項（ 2）企業(yè)所得稅稅款；（ 3）稅收滯納金； （ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（注意與免稅收入進行區(qū)分） 免稅 （ 1）國債利息收入；（ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 49 頁 共 65 頁 收入 利收入【條件 】持有 12個月以上。（判） 分類 居民企業(yè) 就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。不能按照固定期限納稅的，可以 按次 納稅。 納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 從量定額 應納稅額＝銷 售數(shù)量 定額稅率 復合計稅 應納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 定額稅率 應稅消費品已納稅款的扣除 以外購的已稅消費品為原料 連續(xù)生產(chǎn) 銷售的應稅消費品，在計稅時應按 當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅 稅款。 進口貨物應當向 報關地海關 申報納稅。（單） 進口貨物，應當自 海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起 15日內(nèi) 繳納稅款。 征收率 3% 不得抵扣進項稅 應納稅額計算公式 應納稅額 =不含稅銷售額 征收率（實行簡易征收制） 含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計算公式 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。（單選） 一般納稅人 認定標準 （ 1）年銷售額超過小規(guī)模納稅人認定標準的納稅人 （ 2） 小規(guī)模納稅人會計核算健全可以申請成為一般納稅人（判） 稅率 17% 除適用 13%稅率貨物之外的應稅貨物以及所有應稅勞務 13% 糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等（多選、單選） 應納稅額計算公式 應納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額（實行稅款抵扣制） 銷項稅額 公式 銷項稅額 =不含稅銷售額 適用稅率 銷售額的 納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 42 頁 共 65 頁 計算 確定 的 全部價款 和 價外費用 。 起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對 超過的部分征）。 增值稅實行多次課征制。分為全額累進稅率、 超額累進稅率（個人所得稅）、超率累進稅率（土地增值稅） 、超倍累進稅率。 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有 比例稅率、定額稅率、累進稅率。 征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。 稅法按稅法的功能作用稅收 實體法 《中華人民共和國 增值稅 暫行條例》、《中華人民共和國 營業(yè)稅 暫行條例》、《中華人民共和國 企業(yè)所得財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 38 頁 共 65 頁 的分類 不同分 稅法 》、《中華人民共和國 個人所得稅 法》 稅收程序法 《中華人民共和國稅收征收管理法》。 按稅收征收權限和收入支配權限分 中央稅 關稅、消費稅。 財產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅、車船稅。 第三章 稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與種類 概念 稅收是指以 國家為主體 ，為實現(xiàn)國家職能，憑借 政治權力 ，按照法定財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 36 頁 共 65 頁 標準，無償取得財政收入的一種特定 分配形式。 匯款人對匯出銀行 尚未匯出的款項 可以 申請撤銷 。透支期限最長為 60天 。申領的 附屬卡 最多 不得超過 2 張 注意陷阱 ； 不是全體公民 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 35 頁 共 65 頁 單位卡賬戶的資金一律從其 基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 ， 不得交存現(xiàn)金 ， 不得將銷貨收入的款項存入單位卡 。 信譽等級分為 金卡和普通卡。 保證 保證是指票據(jù) 債務人以外的第三人 。 付款 提示付款期限自匯票 到期日起 10日 。 付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載 “ 承兌 ” 字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件， 承兌附有條件的，視為拒絕承兌 。 見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起 1 個月內(nèi)向付款人提示承兌。 出票 表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。 出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票 付款 在同城范圍內(nèi)，支票的提示付款期為 自出票日起 10日 。（判斷） 二、支票 概念 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時 無條件 支付 確定的金額 給收款人或者持票人的票據(jù)。 票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應載事項。 行使追索權的當事人除票載 收款人 和 最后被背書人 外，還可能是代為清償票據(jù)債務的 保證人、背 書人 ?！咀⒁狻靠荚嚨臅r候看清題目問的是當事人，還是基本當事人或非基本當事人，如果是當事人， 7 個全要選。 存款人的管理 存款人應加 強對 預留銀行印鑒 的管理。 開戶銀行的管理 銀行負責所屬營業(yè)機構銀行結算賬戶開立和使用的管理。 單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項 應納稅的 ，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行 提供完稅證明 。 注冊驗資 的臨時存款賬戶在 驗資期間只收不付 。 開立程序 無需中國人民銀行核準 專用存款賬戶（多） 概念 存款人對其 特定用途資金 進行 專項管理和使用 而開立的銀行結算賬戶。 使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人 借款轉(zhuǎn)存 、 借款歸還 和 其他結算的資金收付。 存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶 。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 27 頁 共 65 頁 變更 （ 1）存款人 更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號 的，應于 5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結算賬戶的 變更申請 ，并出具有關部門的證明文件。 （ 4） 存款信息保密 原則 。 個人銀行結算賬戶 銀行結算賬戶管理基本原則 （ 1） 一個基本賬戶 原則。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。 （ 4）現(xiàn)金管理八不準 （ 5）實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。 現(xiàn)金使用限額 3～ 5 天 ≤15 天 現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷） （ 1）各單位實行收支兩條線， 不準 “ 坐支 ” 現(xiàn)金 （ 2）開戶單位 現(xiàn)金收入 應當與 當日送存銀行 ；當日送存確有困難的，由 開戶銀行確定送存時間 。 大寫日期未按要求規(guī)范填寫的 ，銀行可予受理；但由此造成損失的，由 出票人自行承擔 。 小寫金額前應加人民幣符號 “ ￥ ” 。 （ 2）中文大寫金額到 “ 元 ” 為止的， “ 元 ” 后面 應加 “ 整（正） ” ；到 “ 角 ” 的， “ 角 ” 后面 可以不寫 “ 整（正） ” ；到“ 分 ” 的， “ 分 ” 后面 不寫 “ 整（正） ” 。 名稱 —— 全稱或規(guī)范化簡稱 票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理 。 主要支付工具多選 匯票、本票、支票 （票據(jù)方式） 信用卡、匯兌 、托收承付、委托收款 （非票據(jù)方式）等 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 23 頁 共 65 頁 辦理支付結算的基本要求（注意多選） （ 1）必須使用 中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定 的票據(jù)和結算憑證。 （ 4）支付結算實行 統(tǒng)一管理和分級管理相結合 的管理體制（ 5）支付結算必須依法進行。 特征（多選、判斷） （ 1）支付結算必須通過 中國人民銀行 批準的金融機構進行。 補救措施：對受打擊報復的會計人員，應恢復其 名譽 和原有 職務、級別 。 （ 2）罰款（ 5000～ 5 萬 元）。 三、其他違反會計法行為及應承擔的法律責任（多選 、簡答） 偽造、變造會計憑證賬簿，編制虛假財務會計報告 行政責任 （ 1） 通報 （ 縣級以上財政部門 ）。 會計記錄文字 和 記賬本位幣 。 賬簿 或登記賬簿不符合規(guī)定。 。（限制人身自由） 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 20 頁 共 65 頁 附加刑 包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。 其他相關規(guī)定 對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）。 會計資料移交后的責任界定重點 交接工作完成后， 移交人員 所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他 會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的， 應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。 實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數(shù)據(jù) 在 計算機上 進行實際操作，確認有關數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。 不屬于會計崗位的有： 檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內(nèi)部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。（單選） 四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 —— 有資格不一定有職務 （一）會計專業(yè)職務（多選）會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。 會計人員繼續(xù)教育 對象 所有持有會計從業(yè)資格證書的人員 （包括在崗的和不在崗的）。 管理內(nèi)容 （單選） 上崗注冊登記 自從事會計工作 之日起 90日 內(nèi)辦理。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 14 頁 共 65 頁 資格概念 會計證書適用范圍 在國家機關、社會團體公司企事業(yè)單位和其他組織 從事會計工作的人員（包括香港、澳門、臺灣地區(qū)人員、外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員 ），必須取得會計從 會計從業(yè)資格的取得 （單、多、判） 基本情況 會計從業(yè)資格的取得實行 考試 制度。 （ 4）對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。 （ 4）委托人委托的 其他會計業(yè)務。 二、代理記賬（ 2020 注意多選題） 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 13 頁 共 65 頁 概念 代理記賬是指從事代理記賬的 中介機構 接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。 擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得 會計從業(yè)資格 外，還應具備 會計師以上 會計專業(yè)技術資格 或者 從事會計工作 3 年 以上。（ 4）法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。 政府監(jiān)督 監(jiān)督范圍 （多選） （ 1） 是否依法設置賬簿 （ 2） 會計資料是否直實、完整 （ 3）會計核算是否合法 （ 4） 從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格 （陷阱：會計專業(yè)技術資格） （ 5） 省級以上（含省級）財政部門 依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。 （ 4）對會計資料定期內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。 會計文字記錄的規(guī)定 會計記錄文字應當使用中文 民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以 同時使用 另外一種文字 第四節(jié) 會計監(jiān)督 一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單選、多選） 監(jiān)督種類 主體 對 象 單位內(nèi)部會 計監(jiān)督 會計機構和會計人員 單位經(jīng)濟活動 外部監(jiān)督 政府監(jiān)督 （國家監(jiān)督） 縣級以上財政部門 （主要監(jiān)督人） 會計行為 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門 會計資料 社會監(jiān)督 注冊會計師及其所在會計師事務所 （主要監(jiān)督人） 委托單位經(jīng)濟活動 單位和個人檢舉 違法行為 注意 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 10 頁 共 65 頁 單位，其他部門監(jiān)督有關單位 、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。 六