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正文內(nèi)容

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德筆記-wenkub.com

2025-07-25 09:14 本頁面
   

【正文】 )付款人承兌商業(yè)匯票,應(yīng)當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。)商業(yè)承兌匯票:到期付款人無力支付。商業(yè)匯票使用范圍:適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項結(jié)算。(支票金額、收款人名稱可以授權(quán)補記,未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓。(判斷題)支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓,但是現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓(判斷題)票據(jù)法規(guī)定了兩項可以授權(quán)補記的絕對記載事項:①支票的金額②收款人名稱。支票的適用范圍:它適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。)票據(jù)喪失補救:公示催告(是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請,請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報權(quán)利,逾期未申報者,則權(quán)利失效,而由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。(保證人與被保證人對持票人承擔連帶責(zé)任)不管是出票人、背書人、承兌人、保證人在票據(jù)上簽章不符合法律規(guī)定的,其簽章無效,但不影響其它前手符合規(guī)定簽章的效力。④匯票、本票、支票的背書人,匯票、支票的出票人、保證人,在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時的付款清償義務(wù)。⑤持票人對前手的再追索權(quán)(保證人行駛),自清償或者被提起訴訟之日起3個月。)付款請求權(quán)是第一順序權(quán)利,又稱主要票據(jù)權(quán)利。被背書人:是指被記名受讓票據(jù)或指接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人?;井斒氯?(出票人、付款人、收款人(權(quán)利人)。銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰:①提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶;②開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶,未按本規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行;③違反規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算;④為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金收入;⑥超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。㈡關(guān)于存款人使用銀行結(jié)算賬戶過程中違法行為的處罰:①違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人賬戶②違反規(guī)定支取現(xiàn)金③利用開立賬戶逃廢銀行債務(wù)④出租、出借賬戶⑤從基本存款賬戶之外的賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。什么情況下可以開立異地銀行結(jié)算賬戶:營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。QFII開立專用存款賬戶時:應(yīng)出具國家外匯管理部門的批復(fù)文件和證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證,但無須出具基本存款賬戶開戶許可證什么人可以申請開立基本存款賬戶:⑴企業(yè)法人⑵非法人企業(yè)⑶機關(guān)⑷事業(yè)單位⑸團級以上軍隊⑹武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊⑺社會團體⑻民辦非企業(yè)組織⑼異地常設(shè)機構(gòu)⑽外國駐華機構(gòu)⑾個體工商戶⑿居民委員會⒀村民委員會⒁社區(qū)委員會⒂單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)⒃其他組織。(財政預(yù)算外+證券類)③基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶:需要支取現(xiàn)金的,在開戶時報當?shù)刂袊嗣胥y行分支行批準。⑤開立個人銀行結(jié)算賬戶程序:填制開戶申請書,提供相應(yīng)的證明文件 送交蓋有存款人印章的印鑒卡片 經(jīng)銀行審核同意后,即可開立該賬戶。各賬戶的開立程序:①開立基本存款賬戶的程序:填制開戶申請書,提供規(guī)定的證件 送交蓋有存款印章的印鑒卡片 經(jīng)銀行審核同意 憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證即可開戶。適用于單位銀行卡備用金;基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金;財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金;糧棉油收購資金、社會保障基金、住房基金、黨團工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費;收入?yún)R繳資金;業(yè)務(wù)支出資金、等專項管理和使用的資金。⑥異地銀行結(jié)算賬戶:是指存款人符合法定條件,根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。)②一般存款賬戶:是指存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶,必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額,交回各種重要空白票據(jù)、結(jié)算憑證、開戶登記證,銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。銀行結(jié)算賬戶的變更:銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責(zé)人、住址、其他開戶資料發(fā)生的變更,應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶申請,銀行接到變更申請后,在2個工作日內(nèi),將文件報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴?。②郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。不準用不符合會計制度規(guī)定的憑證頂庫存現(xiàn)金(白條頂庫)不準用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金不準謊報用途套取現(xiàn)金現(xiàn)金管理8個不準: 不準單位之間不得相互借用現(xiàn)金不準利用賬戶代其他單位和個人套取現(xiàn)金不準將單位的現(xiàn)金收入以個人名義存蓄不得保留賬外公款(即小庫)未經(jīng)批準,不準隨意坐支或超范圍、超限額坐支現(xiàn)金?,F(xiàn)金收支的基本要求:①開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行;當日送存確實困難的,由開戶銀行確定送存時間。辦理支付結(jié)算的具體要求:①單位、個人和銀行應(yīng)當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶.②單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算,必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證.③填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的要求.④填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范,做到要素齊全,數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草,防止涂改.(票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無效、更改的結(jié)算憑證銀行不予受理。納稅人偷稅,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款;第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述支付結(jié)算:是指單位/個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金/票據(jù)/銀行卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為.支付結(jié)算的主要功能:完成資金從一方面當事人向另一當事人的轉(zhuǎn)移.辦理支付結(jié)算的主體(種類):銀行/城市信用合作社/農(nóng)村信用合作社(銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu))支付結(jié)算的方式:①支票②銀行本票③銀行匯票④商業(yè)匯票⑤匯總⑥委托收款⑦托收承付⑧信用卡⑨信用證(支付結(jié)算是一種轉(zhuǎn)賬結(jié)算,是經(jīng)濟活動中資金清算的中介)支付結(jié)算的任務(wù):保障支付結(jié)算活動的正常進行.支付結(jié)算的特征:①支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行.②支付結(jié)算是一種要式行為.③支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志.④支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理分級管理相結(jié)合的管理體制.⑤支付結(jié)算必須依法進行.要式行為:必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。證券監(jiān)管對發(fā)行人、股票、公司債券、上市公司未按規(guī)定披露信息,或信息有虛假記載、未按規(guī)定報送、或報送的報告有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的,對單位處30萬以上60萬以下的罰款。納稅人偷稅,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。保險公司未按規(guī)定報送、或保管(報告、報表、文件、資料)的,或未按規(guī)定提供有關(guān)信息、資料的,由其責(zé)令改正,逾期不改的,處以1萬以上10萬以下的罰款。發(fā)行人、上市公司或其他信息披露義務(wù)人未按規(guī)定披露信息,或信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的,責(zé)令改正,給予警告,并處30萬以上60萬以下的罰款。審計機關(guān)對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分,構(gòu)成犯罪的,由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。②泄露國家秘密罪:財政部門及有關(guān)行政部門違反規(guī)定的處3年以下有期徒刑或拘役,情節(jié)特別嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑。 ②恢復(fù)原有職位、級別。⑶共同犯罪具有共同的犯罪主體,即共同犯罪人的犯罪行為必須指向同一犯罪客體。指使:是指通過明示方式,指示他人按其意思行事。②、公司向股東和社會公眾提供虛假或隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告,嚴重損害股東或他人利益的對其直接負責(zé)人的主管人員和其他直接負責(zé)人員,處3年以下有期徒刑,并處或單處2萬元以上20萬元以下罰金③、承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計 、法律服務(wù)等職責(zé)中介組織人員故意提供虛假證明文件,情節(jié)嚴重的,處5年以下有期徒刑或拘役,并處罰金 。⑤依法追究刑事責(zé)任。③給予行政處分。是指要求違法行為人在一定期間內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)。(刑事責(zé)任是司法機關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究、行政責(zé)任由國家特定行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定。罰金和罰款的區(qū)別:罰金是刑事處罰,罰款是行政處罰。③對當事人的同一個違法行為,不得給予兩次以上罰款的行政處罰。②所屬單位負責(zé)人不能盡快監(jiān)交,需要由主管單位派人督促監(jiān)交.③不宜有所屬單位負責(zé)人單獨監(jiān)交,而需要主管單位會同監(jiān)交.④主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時,也可派人會同監(jiān)交.交接后的有關(guān)事宜:①交接完畢后,雙方和監(jiān)交人員在移交清冊上簽名或蓋章,并應(yīng)在移交清冊上注明:單位名稱;交接日期;交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名;移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等.②接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿,不得擅自另立賬簿,以保證會計記錄前后銜接,內(nèi)容完整.③移交清冊一般應(yīng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份.(三)交接人員的法律責(zé)任:①移交人員應(yīng)對所移交的會計憑證/會計賬簿/財務(wù)會計報告和其他會計資料真實性、完整性負責(zé).②即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料的真實性/完整性方面的問題,原移交有員,也不能推脫責(zé)任.第六節(jié) 法律責(zé)任行政處罰:警告;罰款;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);行政拘留;沒收違法所得、沒收非法財物;暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;還有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰.                     ?、傩姓?zé)任法律責(zé)任:      行政處分:警告、記過、記大過、降級、撤職、留用察看、開除              主刑(管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑)              刑罰:              附加刑(罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。符合內(nèi)部牽制制度的要求(出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作)對會計人員的工作要有計劃進行輪崗。(形式:培訓(xùn)、自學(xué)。五、會計人員繼續(xù)教育①會計人員繼續(xù)教育對象和特點:對象:取得會計從業(yè)資格的人員。代理記賬機構(gòu)對其專職人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動承擔法律責(zé)任。(出納人員)③及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的憑證和其他相關(guān)資料。③定期向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。直系親屬:夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系和姻親關(guān)系。會計職稱:(高級、中級、初級):你做了會計以后的職稱而已,反映的是你的業(yè)務(wù)水平。審計責(zé)任:是指注冊會計師對委托人和被審計的單位應(yīng)盡的義務(wù),出具審計報告并對出具的審計報告負有的法律責(zé)任。(2.)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的職責(zé)和作用:注冊會計師審計:注冊會計師接受委托對審計單位的會計報表及相關(guān)資料進行獨立審查,并出具審計意見,具有鑒證作用,對外公開。政府財政部門監(jiān)督的對象:對各個單位的會計工作。②.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。(三)會計文字記錄的規(guī)定:①會計記錄文字應(yīng)當使用中文;②民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。不得銷毀的會計檔案有哪些:①、未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證(如:應(yīng)收應(yīng)付原始憑證);②、未了事項(如:超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買原始憑證);③、正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案,無論是否保管期滿,都不得銷毀。②會計檔案保管的期限。六、會計檔案管理的規(guī)定會計憑證類會計檔案包括: 會計賬簿類財務(wù)報告類其他類★會計憑證類檔案:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證;會計賬簿類檔案:總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿,其他會計賬簿;財務(wù)報告類檔案:月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,其他財務(wù)報告;其他類檔案:銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案消毀清冊。財務(wù)會計報告對外提供期限:年度(4個月) 半年度(60天)財務(wù)會計報告提供期限: 季度(15天) 月度(6天))企業(yè)向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告,其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法必須一致。財務(wù)情況說明書內(nèi)容包括:①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;②利潤實現(xiàn)和分配情況;③資金增減和周轉(zhuǎn)情況;④對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。資產(chǎn)負債表﹑利潤表﹑現(xiàn)金流量表,是公司企業(yè)的基本報表它們反映的是財務(wù)會計報告使用者所共同關(guān)心的一些信息.(財務(wù)會計報告)和(會計報表)是兩個部分。賬表相符:單位會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。依法建賬的法都有哪些:《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《稅收征收管理法》、《公司法》等。四、會計賬簿的規(guī)定(一)、依法建賬的法律規(guī)定有哪些:①國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織,要按照要求設(shè)置會計賬簿,進行會計核算。 (月未結(jié)轉(zhuǎn)利潤的憑證)和(更正錯誤)時,不副原始憑證(二)、記賬憑證記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的內(nèi)容:填制日期;憑證名稱和編號;業(yè)務(wù)事項摘要;應(yīng)記會計科目、方向、金額;記賬符合;附憑證張數(shù);填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或印章,等等。會計憑證按照填制程序和用途不同分為:原始憑證、記賬憑證(一)原始憑證原始憑證按照來源不同:分為外來原始憑證和自制原始憑證。電算化與手工會計核算的相
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