【正文】 112 本節(jié)重點(diǎn) ； ； 。 —— 對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)申請(qǐng)退回匯款 如果匯款人與收款人不能達(dá)成一致退匯的意見，不能辦理退匯。 必須記載事項(xiàng)：（ 1）表明 “ 信匯 ” 或 “ 電匯 ” 的字樣；（ 2）無條件支付的委托；（ 3）確定的金額；（ 4）收款人名稱；（ 5）匯款人名稱；（ 6）匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；（ 7）匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；（ 8）委托日期；（ 9）匯款人簽章。 同城、異地均可，單位、個(gè)人均可，適用范圍十分廣泛。 ：金卡最高 1萬元，普通卡最高 5000元。 （二）申領(lǐng)與銷戶 的單位可申領(lǐng)； ； ，不得提取現(xiàn)金。 108 票據(jù)結(jié)算方式 四、信用卡 （一）概念和種類 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 【 補(bǔ)充 】 “ 不得轉(zhuǎn)讓 ” 字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓（喪失流通性）。 （三）承兌 商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。 ：出票人、承兌人、付款人、受款人（收款人）。商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。另行記載付款日期的，該記載無效。 出票人應(yīng)具備的條件：在可辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。 在我國，票據(jù)包括：匯票、本票和支票。 100 銀行結(jié)算賬戶 九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（自學(xué)） 十、異地銀行結(jié)算賬戶（自學(xué)） 十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（自學(xué)） 十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則 非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是 1000元。 臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過 2年（上限） 。 臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng) 不超過 2年 。 ， 只付不收 ，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶 不得支取現(xiàn)金 。 97 銀行結(jié)算賬戶 七、專用存款賬戶 （一）概念 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途的資金進(jìn)行 專項(xiàng)管理 和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。無數(shù)量限制。中國人民銀行應(yīng)于 2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶的開戶資料的 合規(guī)性及 唯一性 進(jìn)行審核。 使用范圍包括 ：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取 。 95 銀行結(jié)算賬戶 五、基本存款賬戶 （一）概念 基本存款賬戶，是指存款人因辦理 日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和 現(xiàn)金收付 需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 ，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于 2個(gè)工作日 內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。 （四）存款信息保密原則 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。 89 本節(jié)重點(diǎn) 90 銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念 銀行結(jié)算賬戶，又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的 人民幣 活期 存款賬戶。坐支單位要定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。 87 現(xiàn)金管理（了解） 四、現(xiàn)金收支的基本要求（重點(diǎn)） ： （ 1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于 當(dāng)日送存 開戶銀行。（對(duì)居民個(gè)人提取儲(chǔ)蓄存款暫不實(shí)行登記備案。 。 法律依據(jù)： 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 、 《 現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 83 現(xiàn)金管理（了解） 二、開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（重點(diǎn) +考點(diǎn)） 84 現(xiàn)金管理（了解） 三、現(xiàn)金使用的限額（簡(jiǎn)要了解） 3~5天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定 ，其庫存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于 5天，但不得超過 15天的日常零星開支。如 2月 12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日； 10月 20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 ，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào) “ ￥ ” 。 “ 0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。正確寫法：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等。 實(shí)，不得偽造、變?cè)臁? 《 會(huì)計(jì)法 》 ，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰 74 法律責(zé)任 《 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 》 ，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰 75 本節(jié)重點(diǎn) 《 會(huì)計(jì)法 》 的法律責(zé)任形式包括：行政責(zé)任和刑事責(zé)任 （偽造、變?cè)?…… ） ，重點(diǎn)掌握行政責(zé)任 76 第二章 支付結(jié)算法律制度 支付結(jié)算概述 現(xiàn)金管理 銀行結(jié)算賬戶 票據(jù)結(jié)算方式 77 支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念和特征 ? 單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 （ 2）根據(jù) 《 商業(yè)銀行法 》 的有關(guān)規(guī)定，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證。包括故意或者過失泄露國家秘密。會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì)計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。 情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 （ 2）行政處分 —— 給予降級(jí)、撤職或者開除的行政處分。 銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告予以毀滅的行為。 （ 2）罰款。 按照犯罪情節(jié)、手段，分別以偷稅罪、公司提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告罪、中介組織人員提供虛假證明文件罪及其他犯罪追究刑事責(zé)任。 4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 66 法律責(zé)任 1）責(zé)令限期改正。 7 ）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。 3 ）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。對(duì)犯罪的外國人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為； 二是追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。 本節(jié)主要介紹違反 《 會(huì)計(jì)法 》 的法律責(zé)任形，包括：行政責(zé)任和刑事責(zé)任。 總會(huì)計(jì)師崗位：國有企業(yè)會(huì)設(shè)置總會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)檔案管理崗位：只有在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部屬于會(huì)計(jì)崗位 不屬于會(huì)計(jì)崗位的工作：醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場(chǎng)收款員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì) 58 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 六、會(huì)計(jì)人員的工作交接 ：會(huì)計(jì)工作交接手續(xù) ：前后銜接、保證連續(xù)；防止賬目不清、財(cái)務(wù)混亂；分清責(zé)任。 54 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 財(cái)政部 26號(hào)令（ ） ：法定資質(zhì)、 “ 門檻 ” ? 使用單位：國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企事業(yè)單位、其他組織 ? 適用崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；出納；稽核；資本、資金核算；工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。 53 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 二、代理記賬 ：從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介結(jié)構(gòu) 接受 委托人的 委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)監(jiān)督 49 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 區(qū)別： 聯(lián)系： 會(huì)計(jì)監(jiān)督 50 ，每個(gè)層次的具體內(nèi)容； ； 。 47 會(huì)計(jì)監(jiān)督 48 ? 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 42 ? ? 、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告細(xì)節(jié)規(guī)定 ? 43 會(huì)計(jì)監(jiān)督 ? 三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系 單位內(nèi)部監(jiān)督 政