【正文】 為什么要有內(nèi)部審計(jì) ? 上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大 機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值 什么是內(nèi)部審計(jì)？ 比較對(duì)象 內(nèi)部審計(jì) 外部審計(jì)選派指定所需資格獨(dú)立性權(quán)利主要目的工作范圍的限制報(bào)告責(zé)任作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定 作為外部聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)人員，由股東大會(huì)選派指定 由管理層決定需要 由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定 只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利 由相關(guān)法律規(guī)定 由管理層決定，如防錯(cuò)糾弊、效率考察等 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公允的審計(jì)意見(jiàn) 由管理層決定 不應(yīng)受到任何限制 對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他內(nèi)部機(jī)構(gòu) , 不具鑒證作用 對(duì)董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告 , 所出具報(bào)告具有鑒證作用 僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu) 既獨(dú)立于委托人 , 又獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較 第一代 （ 1980之前） 第二代 （ 80年代） 第三代 （ 90年代） 第四代 （ 21世紀(jì)） 控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 控制結(jié)構(gòu) ? 出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制 ? 以符合性測(cè)試為主 ? 出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和符合性 風(fēng)險(xiǎn) ? 確定應(yīng)該存 在的控制 ? 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 ? 出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企 業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn) 的充分理解 ? 確定應(yīng)該存 在的控制 ? 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 ? ? 確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 ? 評(píng)估在各個(gè)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理流程的 設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果 和合規(guī)性 內(nèi)部審計(jì)的演變歷史 出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解 而是 企業(yè)內(nèi)部的咨詢(xún)?nèi)藛T 。 配送中心 主管 未完成采購(gòu)申請(qǐng)的審核 每周匯總所有未完成的采購(gòu)申請(qǐng)，并編制報(bào)表。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 采購(gòu)訂單處理 控制要求：（續(xù)） 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 配送中心 采購(gòu)訂單 存檔 采購(gòu)訂單應(yīng)及時(shí)歸檔，在采購(gòu)訂單每月存檔時(shí)應(yīng)檢查已處理的采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào)。 事業(yè)部經(jīng)理 批準(zhǔn)采購(gòu) 申請(qǐng)單 有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單的人員名單。 總經(jīng)理 /配送中心主管 /事業(yè)部主管 合同審批 ? 取得高級(jí)管理層對(duì)供貨條件的核準(zhǔn)。 配送中心主管 供應(yīng)商檔案修改權(quán)限 修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員 財(cái)務(wù)中心主管 重要采購(gòu)的審核 對(duì)重要采購(gòu)，審查采購(gòu)價(jià)格，并與市場(chǎng)價(jià)格比較。 ? 來(lái)自其他客戶(hù)的評(píng)價(jià)。 ?衡量供應(yīng)商業(yè)績(jī)，建立穩(wěn)定關(guān)系。 ? 供應(yīng)商選擇和采購(gòu)業(yè)績(jī)指標(biāo)。 ? 偷梁換柱： 暗中玩弄手法，以假的代替真的。 ? 瞞天過(guò)海： 將舞弊的事實(shí)真相隱藏在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，使人不 易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，以達(dá)到貪污的目的。 ? 無(wú)中生有： 憑空捏造收、付款項(xiàng)目，進(jìn)行貪污作弊的行為。 企業(yè)管理 系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的 所發(fā)揮作用 受 企業(yè)管理系統(tǒng) 軟件及企業(yè)內(nèi)外部因素的影響， 而不是萬(wàn)能的 企業(yè) 管理 系統(tǒng)只是一種工具，而不是萬(wàn)能的 ? 企業(yè) 管理 系統(tǒng)的實(shí)施是對(duì)企業(yè)管理觀(guān)念的根本轉(zhuǎn)變 ? 信息技術(shù) 人員只是系統(tǒng)的技術(shù)支持； 企 業(yè) 最高決策者與 管 理 人 員 才 是實(shí)施工作的領(lǐng)導(dǎo)與主要參與者 ? 企業(yè)最高決策層對(duì) 企業(yè)信息 系統(tǒng)要有深入的了解，對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題有客觀(guān)的認(rèn)識(shí)，對(duì)新的系統(tǒng)的期望有清晰的描述，對(duì)管理的轉(zhuǎn)變要有合理的預(yù)期 企業(yè) 管理系統(tǒng) 項(xiàng)目是管理項(xiàng)目而非 純 IT項(xiàng)目 企業(yè)管理－績(jī)效評(píng)估推動(dòng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程的實(shí)現(xiàn) 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略 信 息 技 術(shù) 業(yè) 績(jī) 評(píng) 估 業(yè) 務(wù) 流 程 組 織 架 構(gòu) 環(huán) 環(huán) 市 場(chǎng) 境 境 業(yè) 行 ? 根據(jù)管理信息系統(tǒng)所提供的有效及快速的業(yè)績(jī)考核數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、部門(mén)及員工業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，以推動(dòng)員工不斷提升行為表現(xiàn)。 應(yīng)付帳款支付欺詐和超額支付現(xiàn)象較為普遍且其數(shù)額很大。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。 內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。 內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。 ? 在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)管理控制的正確觀(guān)念和風(fēng)格。 警鐘長(zhǎng)鳴（續(xù)） ? 廣東國(guó)際信托投資公司及三家全資子公司破產(chǎn)還債。 ? 確定企業(yè)必須具備的競(jìng)爭(zhēng)力，明確企業(yè)的共同愿景并擬定具有綜合性及可行性的行動(dòng)計(jì)劃。 ? 戰(zhàn)略定位不明 : 企業(yè)缺乏對(duì)產(chǎn)業(yè)愿景的認(rèn)識(shí)和自身的定位，無(wú)法 組織和建立未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)所需的資源和競(jìng)爭(zhēng)力 ? 組織架構(gòu)紊亂 : 組織架構(gòu)不能配合企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，難以整合提 升資源 ? 業(yè)務(wù)流程松散 : 業(yè)務(wù)部門(mén)之間聯(lián)系松散，職能重疊，缺乏信息共 享機(jī)制，無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造附加價(jià)值 ? 激勵(lì)機(jī)制不足 : 缺乏全面完備的績(jī)效評(píng)估制度等激勵(lì)機(jī)制，人才 的成長(zhǎng)落后于企業(yè)的發(fā)展 ? 信息技術(shù)缺乏 : 信息系統(tǒng)較落后，信息技術(shù)運(yùn)用程度較低，難以 為企業(yè)提供決策支持 ? 資金管理低效 : 企業(yè)缺乏成熟的資金運(yùn)用和投資管理技能，造成 資金運(yùn)用的低效率 這些現(xiàn)象的背后原因是 …… 中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn) ? 員工觀(guān)念落后，難以接受新的管理理念 ? 大部分員工缺乏管理的專(zhuān)業(yè)背景與技能，難以接受新的管理體系和不適應(yīng)與國(guó)際接軌的管理運(yùn)作方式 ? 企業(yè)性質(zhì)決定員工缺乏變革的緊迫感，并對(duì)于企業(yè)變革存在抵觸 ? 員工習(xí)慣于在平均主義的環(huán)境中生存，對(duì)打破現(xiàn)有分配體制有一定的顧慮 ? 企業(yè)缺乏集成的信息系統(tǒng)，內(nèi)部條塊分割明顯，各自為政，員工對(duì)打破現(xiàn)有的運(yùn)作體系有疑慮 ? 管理層與員工之間缺乏上下交流的通暢渠道，以便于管理政策的全面貫徹及實(shí)施情況的及時(shí)和準(zhǔn)確反饋 中國(guó)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急－全方位完善運(yùn)作架構(gòu) ? 如何擬定一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、績(jī)效考核等多方面緊密配合的整體方案 ? 如何根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略來(lái)重整業(yè)務(wù)流程和組織架構(gòu)，以企業(yè)資源系統(tǒng)為龍頭來(lái)建立內(nèi)部信息共享 ? 如何有效地運(yùn)用管理信息系統(tǒng)來(lái)配合績(jī)效評(píng)估體系的設(shè)立 ? 如何在轉(zhuǎn)變員工觀(guān)念的基礎(chǔ)上提高其素質(zhì)及整個(gè)團(tuán)隊(duì)的技能，以求與國(guó)際水平接軌 二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在 企業(yè)管理中的地位及其重要性 企業(yè)管理的整體框架 ? 企業(yè)未來(lái)的轉(zhuǎn)型策略必須在確認(rèn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估三個(gè)元素進(jìn)行整合，并取得信息技術(shù)的充分配合與支持，才能全面提升管理水平。 ? 成功的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忙于應(yīng)付政府活動(dòng)、上級(jí)會(huì)議、參觀(guān)、經(jīng)驗(yàn)介紹等，而真正花在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的時(shí)間越來(lái)越少，結(jié)果幾年之后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重滑坡。 ? 企業(yè)內(nèi)部管理人員考慮權(quán)力劃分多于考慮企業(yè)的整體發(fā)展，內(nèi)部關(guān)系裙帶風(fēng)嚴(yán)重。 ? 組織架構(gòu)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估中最主要的就是 人的因素 。 將來(lái) 客戶(hù) 目前 目前 產(chǎn) 品 市場(chǎng)滲透 多樣化 產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 將來(lái) 現(xiàn)在 安達(dá)信價(jià)值動(dòng)態(tài)模型 有形資產(chǎn) ? 土地 ? 建筑物 ? 機(jī)器設(shè)備 ? 存貨 財(cái)務(wù)資產(chǎn) ? 現(xiàn)金 ? 應(yīng)收帳款 ? 投資 ? 權(quán)益 ? 與資金提供者的關(guān)系 員工＆供應(yīng)商 ? 員工 ? 供應(yīng)商 ? 合作伙伴 客戶(hù)資產(chǎn) ? 顧客 ? 渠道 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè) 組織資產(chǎn) 領(lǐng)導(dǎo)能力 創(chuàng)新能力 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 知識(shí)管理 組織架構(gòu) 信息系統(tǒng) 企業(yè)文化 業(yè)務(wù)流程 品牌 智慧財(cái)產(chǎn) 價(jià)值動(dòng)態(tài)模型啟示 ? 資產(chǎn)可以是有形的也可以是無(wú)形的 ? 資產(chǎn)被定義為一切可以為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)價(jià)值的資源 ? 資產(chǎn)可以同時(shí)為所擁有的和不為所擁有的，可控制的和非可控制的 ? 各類(lèi)資產(chǎn)都具備產(chǎn)出的能力 ? 資產(chǎn)都具有生命周期 ? 資產(chǎn)管理應(yīng)體現(xiàn)在價(jià)值的創(chuàng)造，而不是價(jià)值摧毀 ? 資產(chǎn)來(lái)自于內(nèi)部以及外部的價(jià)值 未來(lái)企業(yè)關(guān)注點(diǎn)調(diào)查 客戶(hù)滿(mǎn)意度 員工保持度 收入增長(zhǎng) 利潤(rùn)邊際 凈運(yùn)營(yíng)邊際 技術(shù)投資 品牌認(rèn)知率 市場(chǎng)份額 公司在股東中的形象 資產(chǎn)回報(bào) 股東投資回報(bào) 市盈率 專(zhuān)利和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 0 20 40 60 80 100％ 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) 國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求 ? 國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求是國(guó)有資產(chǎn)的保值增值 ? 缺乏有效的 風(fēng)險(xiǎn)管理 及 企業(yè)內(nèi)部控制 機(jī)制，是影響國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略貫徹到位的主要因素 市 場(chǎng) 持續(xù)發(fā)展集成性的 產(chǎn)品與服務(wù) 高效的運(yùn)作機(jī)制 電子商務(wù) 客戶(hù) 關(guān)系管理 戰(zhàn)略性采購(gòu) 國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略方向 戰(zhàn)略一 強(qiáng)化高效運(yùn)營(yíng)機(jī)制 ? 明確集團(tuán) /控股公司與子公司 /下屬公司的責(zé)任與權(quán)力關(guān)系 ? 建立能夠?qū)崟r(shí)提供管理和財(cái)務(wù)信息的 ERP系統(tǒng) ? 降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本 戰(zhàn)略二 建立客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng) 建立客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)： ? 建立企業(yè)客戶(hù)檔案、客戶(hù)服務(wù)中心 ? 建立客戶(hù)信息的反饋體系 ? 制定客戶(hù)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)模式 戰(zhàn)略三 策略性采購(gòu) ? 運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，與供應(yīng)商建立虛擬化企業(yè)，強(qiáng)化與供應(yīng)商的合作關(guān)系 戰(zhàn)略四 定義核心業(yè)務(wù) ? 優(yōu)化企業(yè)的核心業(yè)務(wù) ? 企業(yè)的核心業(yè)務(wù)不一定局限于某一單純的行業(yè) ? 企業(yè)的核心業(yè)務(wù)應(yīng)具有發(fā)展?jié)摿蛿U(kuò)充的余地 戰(zhàn)略五 選擇目標(biāo)市場(chǎng) ? 在選擇目標(biāo)市場(chǎng)時(shí)，首先要著眼于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，側(cè)重于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的需求與發(fā)展；同時(shí)兼顧國(guó)際市場(chǎng) ? 目標(biāo)市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)著重考慮中等收入水平消費(fèi)者的需求 戰(zhàn)略六 發(fā)展集成化的產(chǎn)品 ? 集成化產(chǎn)品著眼于滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，而不是企業(yè)的生產(chǎn)能力和技術(shù) ? 針對(duì)不同的客戶(hù)的需求持續(xù)開(kāi)發(fā)與擴(kuò)展集成化的產(chǎn)品 企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)架構(gòu)圖 戰(zhàn)略形成 外部環(huán)境分析 客戶(hù)滿(mǎn)意程度 主要成功因素 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 理想及使命確定 戰(zhàn)略定位 戰(zhàn)略改進(jìn) 評(píng)估和控制 特定戰(zhàn)略 執(zhí)行 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 內(nèi)部因素分析 行業(yè) /市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)分析 全球最佳借鑒 診斷 成文 執(zhí)行 評(píng)估 SWOT分析 企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)的意義 ? 了解企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)劣 ? 剖析企業(yè)外部環(huán)境 ? 幫助企業(yè)迎接未來(lái)的挑戰(zhàn) ? 提供企業(yè)未來(lái)明確的目標(biāo)及方向 ? 使企業(yè) 每個(gè)成員明白 企業(yè)的目標(biāo) ? 擁有完善戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)體系的企業(yè)比沒(méi)有該體系的企業(yè)有更高的成功機(jī)率 ? 企業(yè)的戰(zhàn)略不是固定不變的，應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的改變而有所調(diào)整。主要原因： ? 長(zhǎng)期以來(lái)經(jīng)營(yíng)管理極其混亂 ? 存在大量高息攬存 .帳外經(jīng)營(yíng) .亂拆借 .亂投資等違規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 我們認(rèn)為 ? 企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍中的。 ? 組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。 COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。 B. 內(nèi)控與流程重組 企業(yè)管理－通過(guò)流程運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略 信 息 技 術(shù) 業(yè) 績(jī) 評(píng) 估 業(yè) 務(wù) 流 程 組 織 架 構(gòu) 環(huán) 環(huán) 市 場(chǎng) 境 境 業(yè) 行 ?