【正文】 使用該指標(biāo)前了解企業(yè)對于“應(yīng)收帳款”確認(rèn)收入的方式，了解企業(yè)對于“定金”、“認(rèn)購金”的記帳科目。 ⑵ 可能涉及的稅種。 目的：主要是比較當(dāng)期企業(yè)取得的現(xiàn)金收入數(shù)和當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)。 二、指標(biāo)確定 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和報表附注之間的聯(lián)系：資產(chǎn)負(fù)債表，靜態(tài)的報表，反映一個企業(yè)在一個經(jīng)營周期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有 者權(quán)益的狀況；現(xiàn)金流量表，動態(tài)的報表，反映一個企業(yè)在一個經(jīng)營周期內(nèi)現(xiàn)金的流量 。 ? 納稅評估手冊 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 評估指標(biāo) 28 大中型企業(yè)都能實現(xiàn)網(wǎng)上申報。 （二）切入點 提供 約束 規(guī)范 會計科目 稅 法 資產(chǎn)負(fù)債表利潤表 現(xiàn)金流量表 納稅人 會計準(zhǔn)則 會計制度 評估指標(biāo) 營業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 收 入 土地增值稅 印花稅 成本、費(fèi)用 個人所得稅 企業(yè)所得稅 ? 納稅評估手冊 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 評估指標(biāo) 27 檢查通常涉及的稅種具體表現(xiàn)為： ① 營業(yè)稅：欠繳、視同銷售，混淆收入科目，混淆稅目； ② 企業(yè)所得稅：欠繳、視同銷售、費(fèi)用超標(biāo)、費(fèi)用混列期間，混淆收入科目； ③ 個人所得稅：報銷發(fā)票、產(chǎn)品視同銷售 ④ 城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅：房產(chǎn)自用、房產(chǎn)長期掛帳、未按規(guī)定記入房產(chǎn)。 《 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理的通知 》 銀發(fā) [2020]121號 等規(guī)定的出臺，約束小企業(yè)介入房地產(chǎn)市場的開發(fā)；大中型企業(yè)具有專業(yè)的財務(wù)人員以及機(jī)構(gòu)，各項財務(wù)數(shù)據(jù)較為齊全。納稅評估指標(biāo)需要在評估實踐中進(jìn)行檢驗和完善。 ③ 案件歸檔。 ⑶ 宣傳稅法。 ⑵ 準(zhǔn)備提供資料清單。 ② 企業(yè)經(jīng)營情況：項目名稱、項目地址、項目取得方式、項目用途、開工時間、銷售方式、銷售時間、總建筑面積、已銷售面積、銷售均價、配套設(shè)施、出租起始時間。 這種環(huán)境下，納稅評估得到簡化、效率得到優(yōu)化，約談和評估工作分工清晰。 （ 三）評估流程圖 （如圖所示）： ? 納稅評估手冊 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 評估方法 20 “ SPSS 應(yīng)用法”在房地產(chǎn)業(yè)納稅評估工作中的應(yīng)用流程圖 納稅情況 評估模塊 綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng) 財務(wù)報表 SPSS 企業(yè)基本情況 房地產(chǎn)信息網(wǎng) 銷售信息 評估意見書 評估環(huán)節(jié) 假設(shè)涉稅科目 公眾網(wǎng) 項目信息 假設(shè)涉稅事項 審 批 審批 案卷歸檔 案件報告書 約談處理 約談 約談預(yù)案 約談申請 審批 約談環(huán)節(jié) 案源評估意見書 轉(zhuǎn)入檢查 ? 納稅評估手冊 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 評估方法 21 第三節(jié) 系統(tǒng)預(yù)警法 系統(tǒng)預(yù)警法即通過稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)建立的評估 預(yù)警模塊對 每期納稅人提供的納稅情況、財務(wù)報表，以及政府間共享信息，按照系統(tǒng)自有的程序（評估指標(biāo)）進(jìn)行處理，自動篩選出假設(shè)涉稅疑點的納稅人以及對應(yīng)的交易事項、會計科目的評估方法。 ② 案件審批。 ⑵ 核實一些房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)通過指標(biāo)不能反映的 涉稅事項。 （二）約談工作 根據(jù)評估意見書進(jìn)行預(yù)案： ⑴ 制作約談通知書。 制作評估意見書： ⑴ 企業(yè)基本情況 ① 企業(yè)概況：注冊時間、注冊地址、注冊資金、法人代表、聯(lián)系電話。 這種環(huán)境下，納稅評估較簡化、效率較高，約談和評估工作分工較為清晰。 （七）評估流程圖（如圖所示）： ? 納稅評估手冊 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 評估方法 16 “假設(shè)法”在房地產(chǎn)業(yè)納稅評估工作中的應(yīng)用流程圖 銷售不動產(chǎn)收入 提供勞務(wù)收入 年度納稅情況 2 房產(chǎn)原值 假設(shè) 個人收入數(shù)及稅率、人次 重大事項變更 資產(chǎn)負(fù)債表 銷售不動產(chǎn)收入 財務(wù)報表 現(xiàn)金流量表 提供勞務(wù)收入 涉稅疑點 利潤表 房產(chǎn)原值 重點檢查科目 報表附注 信息 假設(shè) “涉稅疑點” 財務(wù)制度 個人收入情況 重點檢查交易事項 內(nèi)部控制制度 工資制度 重大事項變更 銷售制度 公眾媒介 假設(shè)交易事項疑點 評估指標(biāo) 假設(shè)科目疑點 縱向?qū)Ρ?、分? 提取有效信息 證明 指標(biāo)分析 完成《納稅評估意見書》 ? 納稅評估手冊 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 評估方法 17 第二節(jié) SPSS 應(yīng)用法 SPSS 應(yīng)用法即是通過 SPSS 軟件從稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)和共享職能部門取得數(shù)據(jù)、資料，用評估指標(biāo)進(jìn)行處理，篩選出有涉稅疑點的納稅人的評估方法。 ? 納稅評估手冊 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 評估方法 15 （六）完成《納稅評估意見書》。 ⑷ 建筑物開始使用。 土地增值稅匯總證明。 公眾媒介。 ⑵ 報表附注。 房產(chǎn)原值。 確定主要經(jīng)營收入來源以及其他情況。 納稅人申報方式多種多樣，系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理難度較大。 ? 納稅評估手冊 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 評估方法 12 第二章 評估方法 本章從不同的角度分析了不同時期應(yīng)采取的評估方法。 除外商投資企業(yè)所得稅外，外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)相同內(nèi)容不同名稱的稅費(fèi)未單獨計數(shù)，包括城市房地產(chǎn)稅、車牌稅、土地使用費(fèi)。其中，開發(fā)建設(shè)階段又分為投資機(jī)會選擇與決策分析、前期工作、施工建設(shè)三個時期，前期工作包括立項（取得項目審批書）、規(guī)劃設(shè)計、取得土地使用權(quán)、施工準(zhǔn)備等若干 環(huán)節(jié)，主要審批事項集中在這些環(huán)節(jié)，有關(guān)審批管理流程見下圖（該流程圖非北京市審批流程圖，審批機(jī)構(gòu)和個別程序可能存在一定差