【正文】 ? （五）擴(kuò)大內(nèi)需基本建設(shè)項(xiàng)目專帳設(shè)置和資金管理同上 。 ? 四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財(cái)務(wù)管理特殊規(guī)定 ? （二）建設(shè)單位管理費(fèi)（人員工資、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、小車等間接費(fèi)用）不得在災(zāi)后重建項(xiàng)目資金中列支，由其他資金解決。 借：交付使用資產(chǎn) —固定資產(chǎn) 100000000 貸：建筑安裝工程投資 －建筑工程投資 —某工程項(xiàng)目 8000000 ? 設(shè)備投資 —不需要安裝設(shè)備 — хх項(xiàng)目 — хх設(shè)備 1000000 ? 待攤投資 — хх 500000 ? 其他投資 —хх 500000 ? 同時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) —房屋建筑物 （設(shè)備） 10000000 ? 貸： 交付使用資產(chǎn) —固定資產(chǎn) 10000000 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （七）結(jié)余資金處理 ? 災(zāi)后重建項(xiàng)目完成，辦理竣工結(jié)算時(shí)，應(yīng)清理項(xiàng)目結(jié)余資金并按投資來源比例返還投資方，屬于財(cái)政性資金投資的及時(shí)返還市（縣）財(cái)政，由市（縣）發(fā)改和財(cái)政部門提出意見按程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，用于其他災(zāi)后重建項(xiàng)目。 ? 例如：根據(jù) “ 工程價(jià)款結(jié)算賬單 ” ，某項(xiàng)目工程建筑工程結(jié)算價(jià)款為 8000000元，已經(jīng)預(yù)付 6400000元，預(yù)留 1202200元待工程審計(jì)完畢后支付，預(yù)留工程質(zhì)量保證金 400000元。 ? 借：銀行存款 1500 ? 貸：待攤費(fèi)用 —存款利息收入 —某工程項(xiàng)目 1500 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （六）工程竣工后帳務(wù)處理 ? 項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位要督促施工單位及時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算工作。 ? 借：設(shè)備投資 —不需要安裝設(shè)備 — 項(xiàng)目 — 設(shè)備 202200 ? 貸：銀行存款 202200 ? 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （四）預(yù)付工程備料款和工程進(jìn)度款 ? 按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付備料款 202200元。 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 – 收到財(cái)政撥款、紅十字會(huì)或慈善總會(huì)捐贈(zèng)資金 ? 收到市（縣）財(cái)政預(yù)算撥入的基本建設(shè)項(xiàng)目資金 500000元，捐贈(zèng)資金 300000元，存入銀行。本科目應(yīng)按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。建設(shè)單位收到上級(jí)撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? ，各明細(xì)科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)： (1) 應(yīng)將本科目所屬 “ 本年預(yù)算撥款 ” 、 “ 本年基建基金撥款 ” 、 “ 本年自籌資金撥款 ” 、 “ 本年其他撥款 ” 各明細(xì)科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入 “ 以前年度撥款 ” 明細(xì)科目的貸方； (2)將 “ 預(yù)收下年度預(yù)算撥款 ” 明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“ 本年預(yù)算撥款 ” 明細(xì)科目的貸方。 ? (5)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金或物資等。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 301號(hào)科目 基建撥款 ? ： (1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，或有關(guān)單位、個(gè)人報(bào)銷暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記 “ 應(yīng)付工程款 ” 科目，貸記本科目。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 241號(hào)科目 預(yù)付備料款 ? 價(jià)款時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記 “ 應(yīng)付工程款 ” 科目，貸記本科目。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“ 應(yīng)付工程款 ” 科目核算。 委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。 核算。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目 (重置完全價(jià)值 )，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 (估計(jì)折舊 )和 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目，貸記 “ 待攤投資 ——固定資產(chǎn)損失 ” 科目。 ? ，應(yīng)通過 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 等科目核算。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 111號(hào)科目 交付使用資產(chǎn) ? “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 流動(dòng)資產(chǎn) ” 、“ 無形資產(chǎn) ” 和 “ 遞延資產(chǎn) ” 明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 (3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購(gòu)成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 111號(hào)科目 交付使用資產(chǎn) ? ，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。老農(nóng)場(chǎng)自繁自養(yǎng)或外購(gòu)補(bǔ)充的基本畜禽支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，不在本科目核算。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 104號(hào)科目 其他投資 本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 103號(hào) 待攤投資 ? (19)施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)從外地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費(fèi)用。 按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記 “ 企業(yè)債券資金 ” 科目。 ? （ 14）存款利息收入：建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。 建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記 “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ” 科目，貸記 “ 基建投資借款 ”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，借記 “ 基建投資借款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ” 科目。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 103號(hào) 待攤投資 ? （ 12)借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 103號(hào) 待攤投資 ? (9)負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程 (車間 )在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損 (即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額 )。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開支的項(xiàng)目 (費(fèi)用 )。 (災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需不能提取管理費(fèi)用） 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 103號(hào) 待攤投資 ? (2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 101號(hào)科目 建筑安裝工程投資 ? ，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 101號(hào)科目 建筑安裝工程投資 ? 際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。編制時(shí) ， 對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容要分類填列 。但尾工工程超過項(xiàng)目投資總概算 5%，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 。實(shí)際指標(biāo)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際完成情況填列。 ? 第四十五條、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則并報(bào)財(cái)政部備案。 ? 第四十三條、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。 ? 、中型項(xiàng)目 ? 中央級(jí)大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。 一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 ? 第三十九條、在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。 一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 ? 第三十二條、基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理： ? 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積。 一、 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 ? 第三十條、建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。 ?