【正文】 （ 2）為降低能源消耗，甲公司對(duì) B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。 106 n 甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下： n （ 1）為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定， 20 8年 1月 31日，甲公司對(duì) A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。 n A． B． C． D． n 【 答案 】 B n 【 解析 】 2022年的折舊額為＝ (5100－100)/20 3/12＋ 3600 2/10 3/12＝ （萬(wàn)元） 。 n 要求： n 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1至 3題。 n （ 2）為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料 585萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用 190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資 830萬(wàn)元，改造過(guò)程中替換 A設(shè)備上的一主要部件，被替換部分賬面原價(jià)為 255萬(wàn)元。 n A． B． C． D． n 【 答案 】 A 【 解析 】 設(shè)備的入賬價(jià)值=120+++6=（萬(wàn)元） 101 n (2)甲公司該設(shè)備 20 9年應(yīng)計(jì)提的折舊是（ ）。設(shè)備于 20 9年 6月 20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 20 9年 2月 28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款 120萬(wàn)元。 96 n 分析 1：處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)（ 3800萬(wàn)元）與剩余股權(quán)公允價(jià)值（ 3850萬(wàn)元）之和（ 7650萬(wàn)元），減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司 自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn) 7625萬(wàn)元（ 4000＋ 750＋ 17801000＋ 1480＋ 540+75）的份額 7625 80%之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。 92 n ② 2022年 1月 1日 —— 2022年 1月 1日即原取得投資時(shí)至減少投資當(dāng)期期初按新持股比例應(yīng)享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益應(yīng)調(diào)整留存收益 調(diào)整 A公司 2022年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝ 1 800－ 240/20－ 80/10＝ 1 780（萬(wàn)元） 甲公司 2022年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝ 1 780 40%＝ 712（萬(wàn)元） 調(diào)整 A公司 2022年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝ 1 500－ 240/20－ 80/10＝ 1 480（萬(wàn)元） 甲公司 2022年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝ 1 480 40%＝ 592（萬(wàn)元） 2022年 1月 1日 —— 2022年 1月 1日應(yīng)調(diào)整留存收益＝ 712＋ 592－800/2＝ 904（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 904 貸：盈余公積 n 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 93 n ③ 此期間所有者權(quán)益的其他變動(dòng)應(yīng)享有的份額 A公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)資本公積增加 75萬(wàn)元。甲公司對(duì) A公司的持股比例降為 40%，在 A公司董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì) A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。 【 答案 】 借：應(yīng)收股利 800 n （ 1 000 80%） 貸：投資收益 800 90 n （ 4） 2022年 A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 500萬(wàn)元。 2022年 A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1100萬(wàn)元（假定利潤(rùn)均衡發(fā)生）。 2022年 n 12月 31日 A公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變 n 動(dòng)增加 75萬(wàn)元。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。相關(guān)資產(chǎn)均已交 n 付給 B公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。 A．營(yíng)業(yè)外收入 1 200萬(wàn)元 B．投資收益 3 350萬(wàn)元 C．資本公積 900萬(wàn)元 D．未分配利潤(rùn) 9 750萬(wàn)元 E．公允價(jià)值變動(dòng)收益 l 600萬(wàn)元 【 參考答案 】 ABE 81 n 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，營(yíng)業(yè)外收入 =1200（ 5）； n 選項(xiàng) B，投資收益 =4 0003 500*（ 1） +8 0007 000+800（ 2） +5 7505 700+300（ 3） =3 350（萬(wàn)元）； n 選項(xiàng) C，資本公積 =8003001 000=2100（萬(wàn)元）； n 選項(xiàng) D，未分配利潤(rùn) =[4 0003 500*]（ 1） +[8 0007 000+800]（ 2） +[5 7505 700+300]（ 3） +[12 0006 600+（ 5 0004 000） ]（ 4） +1 200（ 5） =10 950（萬(wàn)元）； n 選項(xiàng) E，公允價(jià)值變動(dòng)損益 =1 600（萬(wàn)元）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 2小題。 20 7年 12月 1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為 2年。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為 5 700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為 300萬(wàn)元。甲公司所持有乙公司 80％股權(quán)系 20 6年 5月 10日從其母公司 (己公司 )購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款 2 300萬(wàn)元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 3 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為 3 800萬(wàn)元。 n A． 1000 B． 5000 n C． 5100 D． 6400 n 【 答案 】 B 75 n （ 4）甲公司對(duì) A、 B、 C公司的投資對(duì)甲公司 2022年損益的影響金額為（）萬(wàn)元。 72 n （ 1）甲公司取得 A公司股份時(shí)初始投資成本為（ ）萬(wàn)元。至 2022年末， C公司已將從甲公司購(gòu)入商品的 40%出售給外部獨(dú)立的第三方。甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用 100萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的 10％提取盈余公積。 2022年 A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 300萬(wàn)元，未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。 A．發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債 B．購(gòu)買的丁公司債券確認(rèn)為持有至到期投資 C．對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量 D．為購(gòu)買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股的市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)股票面值的部分確認(rèn)為資本公積 【 參考答案 】 D 【 答案解析 】 選項(xiàng) A．發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債金額；選項(xiàng)B．因?yàn)椴淮_定是否持有至到期，應(yīng)該作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng) C，屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額計(jì)量。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1小題至第 2小題。該債券每張面值為 100元，期限為 5年，票面年利率為 4%。甲公司取得乙公司 90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。 ③ C配件： C配件的可變現(xiàn)凈值＝ 1200 4－ 1200 －1200 ＝ 3360（萬(wàn)元）， C配件的成本為 3600萬(wàn)元，所以 C配件應(yīng)有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 3600－ 3360＝ 240（萬(wàn)元）。 2022年末存貨的可變現(xiàn)凈值=2100+950+2100+3360=8510 61 n (3) 甲公司 2022年末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的說(shuō)法正確的是（）。 礎(chǔ) 礎(chǔ) 【 答案 】 ABCE 59 n （ 2）關(guān)于甲公司 2022年末存貨的可變現(xiàn)凈值的說(shuō)法正確的是（ ）。 n 2022年 1月 1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 45萬(wàn)元（均為對(duì) A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）， 2022年對(duì)外銷售 A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬(wàn)元。 C配件是專門為組裝 D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的， 1200套 C配件可以組裝成1200件 D產(chǎn)品。 2800套 B配件可以組裝成 2800件 A產(chǎn)品。 A產(chǎn)品 2022年 12月 31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 ，預(yù)計(jì)銷售每件 A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金 。 150萬(wàn)元 150萬(wàn)元 100萬(wàn)元 n 【 答案 】 A n 【 答案解析 】 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600 25%＝ 150（萬(wàn)元） 54 n （ 3） 2022年 2月 1日銷售 A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為（ ）萬(wàn)元。 52 n （ 1） 2022年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（ ）萬(wàn)元。 51 n 甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算， 2022年 10月 1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于 2022年 2月 1日向乙公司銷售Ａ產(chǎn)品 10000臺(tái)，每臺(tái) ， 2022年 12月 31日甲公司庫(kù)存Ａ產(chǎn)品 13000臺(tái)，單位成本 ， 2022年 12月 31日的市場(chǎng)銷售價(jià)格是 /臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為 /臺(tái)。收回該批半成品的入賬價(jià)值應(yīng)是 540＋ 20＝560（萬(wàn)元）。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 E選項(xiàng)錯(cuò)誤。 n 60萬(wàn)元 100萬(wàn)元 100萬(wàn)元 2 000萬(wàn)元 40萬(wàn)元 n 【 答案 】 ABDE 44 n 【 解析 】 A選項(xiàng)，資料 2，對(duì)丙公司的債券投資確認(rèn)的投資收益＝ 1000 6％＝ 60萬(wàn)元； A選項(xiàng)正確 B選項(xiàng)，資料 4，對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益＝（ 500－ 100） 25％＝ 100萬(wàn)元； B選項(xiàng)正確 C選項(xiàng)，資料 5，對(duì)庚公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益＝ 0，因?yàn)檫@項(xiàng)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。 n 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（ 1）題至第（ 4）題。該股份自 2022年 7月起限售期為 3年。 40 n （ 4） 1月 1日，取得戊公司 25%股權(quán)，成本為 1 200萬(wàn)元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為 4 600萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。該債券票面年利率為 6%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年 12月 31日支付。 ，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期投資收益 B可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失 ，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失 D. 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)不得轉(zhuǎn)回 ，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn) n 【 答案 】 BCE 39 n 甲公司 20 8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： n （ 1） 1月 1日，從市場(chǎng)購(gòu)入 2 000萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為 8元。 n 36 n （ 2）下列各項(xiàng)關(guān)于 A公司對(duì)股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的成本中，不正確的有（ ）。 A公司因需要資金，計(jì)劃于 2022年出售所持全部債券投資。 （ 5） 2022年 6月底 A公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，現(xiàn)金流量不足， A公司于 2022年 7月 1日出售戊公司債券的 50%，公允價(jià)值為 4 300萬(wàn)元，不考慮相關(guān)交易費(fèi)用。 （ 3） 2022年 3月 20日， A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司股票 50000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的 60％，對(duì)丙公司能夠控制，支付款項(xiàng) 90000萬(wàn)元，交易費(fèi)用 800萬(wàn)元，其目的準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 n n B. 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量 n C. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息收入應(yīng)沖減資產(chǎn)成本 n D. 已確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)減值損失在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)可以轉(zhuǎn)回并計(jì)入當(dāng)期損益 n 【 答案 】 A n 【 解析 】 選項(xiàng) B，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息收入應(yīng)確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng) D，已確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)減值損失在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)可以轉(zhuǎn)回，但可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具的，其已確認(rèn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)甲公司 2022年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的影響金額＝ － ＝－ 74514元。 28 n （ 1）甲公司 2022年 1月 1日購(gòu)入 A公司債券時(shí)，其可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）元。致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。 n 2022年， A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。經(jīng)測(cè)算該債券投資的內(nèi)含報(bào)酬率為 %，根據(jù)上述資料，回答如下問(wèn)題： n （ 1）甲公司在 2022年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 n