【正文】 3. 位于市區(qū) 的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫(xiě)字樓， 2022 年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （ 1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金 4000 萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi) 160 萬(wàn)元； （ 2）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本 3000 萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用 500 萬(wàn)元； （ 3）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 300 萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）； （ 4）寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的 1/2 銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入 6500 萬(wàn)元；將另外 1/2 的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入 15 萬(wàn)元。（ 1+17%） ]17%－ ＝ （萬(wàn)元） 2. 位于縣城的某建筑安裝公司 2022 年 8 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款 800萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的 1/10； （ 2）與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì) 300 萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值 80 萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款； （ 3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入 40 萬(wàn)元； （ 4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi) 35 萬(wàn)元、管理費(fèi) 5 萬(wàn)元、輔助材料費(fèi) 10 萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為 80 萬(wàn)元； （ 5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入 1000 萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi) 5 萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金 50 萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本 780 萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為 15%. 29 / 207 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1）公司 8 月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 2）公司 8 月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 3）公司 8 月份提供泥漿 工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 4）公司 8 月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 5）公司 8 月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 6）公司 8 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（ 1－ 5%） 5%＝5%＝ （萬(wàn)元） （ 4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 247。 參考答案： （ 1）銷售成 套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 247。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算復(fù)數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。（） 參考答案： √ 9. 出售國(guó)有、集體企業(yè)時(shí)，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（） 參考答案： √ 6. 開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。（） 參考答案： 答案解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。） 1. 納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂代碼 ―√‖；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼 ―‖。 A. 國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán) 26 / 207 B. 受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 C. 法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬 D. 承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn) 參考答案： CD 答案解析：房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅。 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。 16. 甲公司于 2022 年 8 月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易 貨合同，以共計(jì) 750000元的鋼材換取 650000 元的水泥，甲公司取得差價(jià) 100000 元。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土 25 / 207 地使用稅。 12. 下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。 A. 該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 4 萬(wàn)元 B. 應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為 280 萬(wàn)元 C. 該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為 萬(wàn)元 24 / 207 D. 該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為 萬(wàn)元 參考答案： BD 答案解析：城建稅＝（ 400－ 280） 7%＝ （萬(wàn)元） 10. 下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。其他納稅人 從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅。 A. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 B. 納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅 C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D. 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅 參考答案： AD 答案解析：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。 23 / 207 6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。 A. 納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅 B. 納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅 C. 軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 D. 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅 參考答案： BCD 答案解析 ：對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。 A. 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議 B. 對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議 C. 對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出的代征 稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議 D. 對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的，可以向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議 參考答案： ABD 答案解析：對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。 2. 根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（）。每題所有答案選擇的得分；不答、錯(cuò)答、漏每件事均不得分。103120%50%＝ 300（元） 20. 作家馬某 2022 年 2 月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬 3800 元，自 2月 15 日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載 10 天，每天稿酬 450 元。 19. 王某持有某上市公司的股票 10000 股，該上市公司 2022 年度的利潤(rùn)方案為每 10 股送 3 股，并于 2022 年 6 月份實(shí)施，該股票的面值為每股 1 元。契稅＝ 153%＝ （萬(wàn)元） 17. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（） A. 銷售貨物所得 B. 權(quán)益性投資所得 C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得 參考答案： D 答案解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 18. 下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（） A. 經(jīng)濟(jì)林 B. 防風(fēng)固沙林 C. 用材林 D. 存欄待售特為牲畜 參考答案： A 答案解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性 生物資產(chǎn)。選項(xiàng) D，不屬于印花稅征稅范圍。 A. 60000 元 B. 61800 元 C. 63600 元 D. 65400 元 參考答案： B 答案解析： 2 馬力折合凈噸位 1 噸，拖船和按船舶稅額的 50%計(jì)算。 房產(chǎn)稅＝ 5000（ 1－ 30%） %1700247。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米 15 元，該團(tuán)體 2022 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（） A. 3750 元 B. 11250 元 C. 12500 元 D. 15000 元 參考答案： B 答案解析：人民團(tuán)體自用的 A 樓免稅。 2022年 5 月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入 10000 萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。 A. 跨省開(kāi)采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅 B. 營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 C. 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納 ―三稅 ‖的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 D. 代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 參考答案： C 答案解析：選項(xiàng) A， 跨省開(kāi)采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。原油單位稅額為每噸 8 元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。選項(xiàng) B，納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng) D，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。（ 1+4%） 4%50%＝ （萬(wàn)元） 5. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。 4. 某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人， 2022 年 6 月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入 8萬(wàn) 元；銷售使用過(guò)的小汽車(chē) 1 輛，取得含稅收入 萬(wàn)元（原值為 4 萬(wàn)元）。 3. 下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。國(guó)務(wù)院從 l994 年 1 月1 日起實(shí)施工商稅制改革，制定實(shí)施了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等 5個(gè)現(xiàn)行的暫行條例。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。 在上述各項(xiàng)所得中 ， 該歌星除 11—12 月份參加所在文工團(tuán)組織活動(dòng)取得的收入已由文工團(tuán)扣稅款納稅之外 ， 其余均未向稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅 ， 有關(guān)單位也未代扣代繳 。 （ 2） 1—10 月份由經(jīng)紀(jì)人安排每月演出一次 ， 每次收入 30000 元 。（ 設(shè)保齡球設(shè)備在計(jì)算折舊前可減除殘值 10%,折舊年限為 5 年 。財(cái)務(wù)費(fèi) 108 萬(wàn)元 ， 其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息 82 萬(wàn)元 ， 年初向 其他企業(yè)拆借資金 100 萬(wàn)元 ， 支付年利息 20 萬(wàn)元 （ 商業(yè)銀行年貸款利率 10%） 。 娛樂(lè)場(chǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)當(dāng)年虧損 130 萬(wàn)元 。營(yíng)業(yè)成本 700 萬(wàn)元 ， 其 13 / 207 中包括保齡球設(shè)備折舊 500 萬(wàn)元 。 （ 本題 9 分 ） [答案 ]: 企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是錯(cuò)誤的 （ 1） 銷售 800 輛自行車(chē)給予 8%的折扣 ， 不應(yīng)減少銷售額 （ 2） 允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)貨運(yùn)費(fèi)中不能計(jì)入裝卸費(fèi) （ 3） 銷售 本廠自用過(guò)的轎車(chē) ， 應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中 ， 適用征收率為 6% （ 4） 逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中 （ 5） 從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零件不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 6） 本廠收購(gòu)廢舊自行車(chē)不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣 （ 7） 正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款 銷項(xiàng)稅額 =（ 800280+500280） 17%+ 100000/（ 1+6%） 6%+ 60000/（ 1+17%） 17% =61880++=（ 元 ） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =700010%+23800=700+23800=24500（ 元 ） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅 ==（ 元 ） 49. 1994 年 12 月 ， 某中外合資保齡球娛樂(lè)場(chǎng)開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng) 。 （ 5） 購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件 、 原材料 、 取得的專用發(fā)票上注明銷售金額 140000 元 ， 注明稅款23800 元 。 某月該廠購(gòu)銷情況如下 : （ 1） 向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售 800 輛 ， 百貨大樓當(dāng)月付清貨款后 ， 廠家給予了 8%的銷售折扣 ，開(kāi)具紅字發(fā)票入 賬 。第 49 題 8 分 。 （ 2） 確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額 ①取得土地使用權(quán)所支付的金額為 3000 萬(wàn)元 ②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為 4000 萬(wàn)元 ③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 : （ 3000+4000） 10%=700（ 萬(wàn)元 ） ④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 150005%+150005%（ 7%+3%） =825（ 萬(wàn) 元 ） ⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除為 : （ 3000+4000） 20%=1400（ 萬(wàn)元 ） ⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為 : （ 3000+4000+700+825+1400=9925（ 萬(wàn)元 ） （ 3） 計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額 150009925=5070（ 萬(wàn)元 ） （ 4） 計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 5075247。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%、 未超過(guò)扣除項(xiàng)目金 額 100%的部分 ， 稅率為 40%。投入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為 4000 萬(wàn)無(wú) 。 請(qǐng)正確計(jì)算李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 。2=（ 萬(wàn)元 ） （ 6） 1993 年應(yīng)納所得稅額 =29010%=29（ 萬(wàn)元 ） （ 7） 1994 年應(yīng)納所得稅額 =36015%=54（ 萬(wàn)元 ） （ 8） 1995 年應(yīng)納所得稅額 =40010%=40（ 萬(wàn)元 ） （ 9） 1996 年應(yīng)納所得稅額 =42015%=63（ 萬(wàn)元 ） 46. 中國(guó)公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級(jí)職員 ,1996 年他的收入情況如下 : （ 1） 雇傭單位每月支付工資 、 薪金 12022 元 。 （ 本題 5 分 ）