營(yíng)業(yè)稅及會(huì)計(jì)處理ppt課件-wenkub.com
2025-01-04 18:37 本頁面
【正文】 該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 800 000 5%＝ 40 000（元） （ 1）將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)作清理時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 870 000 累計(jì)折舊 130 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 （ 2）收到作價(jià)收入時(shí) 借：銀行存款 800 000 貸：固定資產(chǎn)清理 800 000 （ 3）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 6 000 貸：銀行存款 6 000 （ 4）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000 （ 5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 116 000 貸：固定資產(chǎn)清理 116 000 【 例 5． 5】 某企業(yè)兩年前購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為50萬元，法定有效期為 5年，現(xiàn)將其所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一單位，雙方協(xié)商作價(jià) 42萬元。 要求計(jì)算此項(xiàng)活動(dòng)中甲乙丙三方應(yīng)如何交稅？交多少稅？ 15萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費(fèi)共計(jì) 8萬元；組織境外旅游收入 20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè) 12萬元費(fèi)用。 ，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。 ③ .從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征增值稅不征營(yíng)業(yè)稅。 （ 7）服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定 （ 8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù) 納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣，貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。 10月該 公司將進(jìn)口設(shè)備以融資租賃方式租給甲公司使用，租期 5年，租賃費(fèi)共 350萬元。 (13%) 銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納稅額 =銷售價(jià)格 5% A建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程 ,總承包額 10000萬元 ,該 建筑公司將工程的裝修部分分包給 B裝修公司 ,分包價(jià)款3000萬元 。 ④建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額征稅。計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 （ 3）建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 稅法規(guī)定， 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額 為向建設(shè)單位收取的 工程價(jià)款（即工程造價(jià)）及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用 。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =（ 50000+5800018000） 3%=2700（元） 某汽車貨運(yùn)公司，載運(yùn)貨物自我境內(nèi)運(yùn)往 A國(guó)，全程運(yùn)費(fèi)為 500000元，在境外由該國(guó)的運(yùn)輸公司運(yùn)到目的地，向其支付 180000元。（ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 二、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)（營(yíng)業(yè)額） 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的 一般規(guī)定 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即 營(yíng)業(yè)額是 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部?jī)r(jià)款 和 價(jià)外費(fèi)用 （如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等） 但不包括同時(shí)符合三個(gè)條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi) 但下列情形除外： （ 1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，
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