企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析德勤－四大會(huì)計(jì)師事務(wù)-wenkub.com
2025-01-03 22:05 本頁(yè)面
【正文】 雖然德勤已按小心謹(jǐn)慎的原則編制有關(guān)材料 ﹐ 但德勤并不會(huì)向任何第三方 (包括你 )承擔(dān)任何責(zé)任 (包括但不限于因疏忽所產(chǎn)生的責(zé)任 )。就特定情況下使用該等材料時(shí) ﹐ 應(yīng)根據(jù)實(shí)際所涉及的情況而酌情采用。 審計(jì)師提出的涉及財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利為負(fù)如何進(jìn)行解決；其背后的經(jīng)營(yíng)決策點(diǎn)是什么？ 2022年 J集團(tuán)公司處置子公司對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量相對(duì)較小，是否有其他的交易模式？ 關(guān)注到 J公司以往年度持續(xù)取得政府的補(bǔ)貼和支持，已經(jīng)構(gòu)成其日常現(xiàn)金流量的重要組成部分，未來(lái)該部分的持續(xù)性如何保證？ 對(duì)于未來(lái)核心技術(shù)的研發(fā)方面， J集團(tuán)如何考慮？ 57 3（續(xù)） 資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 27,945,441, 27,792,285, 18,612,928, 其中包括： 貨幣資金 20,325,469, 23,997,831, 15,836,411, 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 40,823,973, 26,437,667, 12,001,051, 其中包括： 固定資產(chǎn) 28,388,863, 15,287,867, 7,955,058, 在建工程 8,412,921, 8,098,446, 1,140,779, 無(wú)形資產(chǎn) 1,454,669, 1,112,496, 774,986, 資產(chǎn)總計(jì) 68,769,415, 54,229,952, 30,613,980, 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 16,956,094, 11,060,523, 3,761,361, 其中包括： 短期借款 6,487,193, 4,964,412, 855,912, 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 1,716,776, 260,068, 245,684, 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 16,767,837, 8,909,621, 4,916,467, 其中包括： 長(zhǎng)期借款 14,700,018, 7,504,827, 4,403,729, 負(fù)債總計(jì) 33,723,931, 19,970,144, 8,677,828, 股東權(quán)益總計(jì) 35,045,483, 34,259,808, 21,936,151, J集團(tuán)公司資產(chǎn)負(fù)債表摘要（單位：元）： 58 3（續(xù)） 利潤(rùn)表 2022年 2022年 2022年 營(yíng)業(yè)收入 12,741,413, 8,025,290, 6,249,194, 減：營(yíng)業(yè)成本 13,441,228, 8,288,153, 6,276,649, 營(yíng)業(yè)稅金及附加 29,565, 20,192, 16,062, 銷(xiāo)售費(fèi)用 439,290, 201,473, 121,024, 管理費(fèi)用 1,800,963, 1,458,739, 873,064, 財(cái)務(wù)費(fèi)用 /（收益） 29,682, 13,163, 62,975, 資產(chǎn)減值損失 1,380,457, 454,631, 89,200, 加：公允價(jià)值變動(dòng)（損失） / 收益 67,794, 67,794, 投資收益 /（損失） 4,604,475, 3,317, 115,557, （其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和 合營(yíng)企業(yè)的投資 損失） 5,205, 6,676, 204,544, 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) /（虧損） 156,906, 2,320,259, 1,305,340, 加：營(yíng)業(yè)外收入 698,222, 93,168, 1,226,330, 減：營(yíng)業(yè)外支出 9,041, 14,268, 2,937, （其中：非流動(dòng)資產(chǎn) 處置損失） 2,070, 11,876, 449, 利潤(rùn) /（虧損）總額 846,087, 2,241,360, 81,947, 減：所得稅費(fèi)用 152,409, 26,672, 16,683, 凈利潤(rùn) /（虧損） 693,677, 2,268,032, 65,263, J集團(tuán)公司利潤(rùn)表摘要（單位：元）： 59 3（續(xù)） 現(xiàn)金流量表 2022年 2022年 2022年 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 13,400,785, 9,040,958, 6,938,573, 其中包括： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 12,713,419, 8,616,725, 6,044,760, 收到的稅費(fèi)返還 300,425, 362,980, 46,775, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 14,179,315, 10,094,273, 6,128,564, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 778,530, 1,053,315, 810,009, 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 2,970,775, 1,158,684, 423,856, 其中包括： 處置子公司收到的現(xiàn)金凈額 1,916,282, 272,102, 收到的與形成資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 648,139, 862,438, 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 18,345,564, 14,295,298, 3,788,444, 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 15,374,788, 13,136,614, 3,364,587, 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 25,776,922, 33,562,262, 21,748,626, 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 15,794,187, 9,845,028, 4,486,617, 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 9,982,735, 23,717,233, 17,262,008, J集團(tuán)公司現(xiàn)金流量表摘要（單位：元）： 60 本次演講的所有數(shù)據(jù)或解釋 (并不只限于下列投影片 )(以下統(tǒng)稱(chēng)為「材料」 )是以一般常用詞匯編制而成的 ﹐ 且僅為本次演講之用。但是我們發(fā)現(xiàn)按照募投項(xiàng)目所需設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)與新增產(chǎn)能的配比，與該公司目前水平相差巨大。 由于行業(yè)傳導(dǎo)滯后以及大中型優(yōu)質(zhì)客戶(hù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)，本公司 2022 年 19 月經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)员３挚焖僭鲩L(zhǎng)，尚未受到 2022 年太陽(yáng)能光伏產(chǎn)業(yè)波動(dòng)的影響，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分別為 59,、 22, 萬(wàn)元，分別達(dá)到 2022 年度營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的 %、 %。 通過(guò)對(duì) A公司招股說(shuō)明書(shū)上披露的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其主要存在以下幾個(gè)疑點(diǎn)： 1. 銷(xiāo)售價(jià)格顯著高于同業(yè) 2. 同業(yè)內(nèi)公司披露的信息不一致 3. 募投項(xiàng)目資產(chǎn)利用率大幅 降低 51 2（續(xù)） A公司招股說(shuō)明書(shū)披露的行業(yè)背景： 2022 年全球金融危機(jī)爆發(fā)之前，經(jīng)濟(jì)景氣度較高，太陽(yáng)能光伏產(chǎn)業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度較快。 單位：元 固定資產(chǎn)原值 555,204, 430,946, 397,833, 固定資產(chǎn)凈值 417,066, 319,844, 306,490, 在建工程 70,915, 101,321, 49,475, 在建工程 amp。 根據(jù) S公司的年報(bào)，其生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊政策是，種豬和種牛按照期限進(jìn)行攤銷(xiāo)分別為 6年；種雞按照產(chǎn)出能力和期限兩種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折舊；期限限定在 9－ 11個(gè)月。 與同行業(yè) H公司相比， S公司呈現(xiàn)出逆經(jīng)濟(jì)周期增長(zhǎng)的趨勢(shì)，其增長(zhǎng)的趨勢(shì)與行業(yè)發(fā)展成反向變動(dòng)。 根據(jù)該企業(yè)報(bào)告中說(shuō)明可知， 2022年雞類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)仍然維持了較大的漲幅；而 2022年雖然單價(jià)下跌但是銷(xiāo)售規(guī)模的增長(zhǎng)彌補(bǔ)了單價(jià)下跌的影響。 對(duì)于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率保持相對(duì)的平穩(wěn)，未見(jiàn)異常情況。 S公司的利息保障倍數(shù)較高，說(shuō)明企業(yè)對(duì)于利息有較強(qiáng)的覆蓋能力，有較強(qiáng)的長(zhǎng)期舉債能力。僅從現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，我們認(rèn)為該企業(yè)屬于處在擴(kuò)張時(shí)期的良性企業(yè)。2022增長(zhǎng)率 2022amp。20X7 流動(dòng)資產(chǎn) 139,377, 78,851, 54,154, % % 長(zhǎng)期資產(chǎn) 405,843, 273,331, 177,703, % % 總資產(chǎn) 545,221, 352,183, 231,857, % % 流動(dòng)負(fù)債 156,580, 141,876, 115,721, % % 長(zhǎng)期負(fù)債 156,045, 38,470, 9,110, % % 負(fù)債合計(jì) 312,626, 180,346, 124,831, % % 所有者權(quán)益 232,594, 171,837, 107,026, % % 33 1（續(xù)）
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