【正文】 參考答案： 通貨膨脹情況下如果實(shí)行累進(jìn)稅率，納稅人的所得將適用更高稅率，使納稅人稅負(fù)加重。（ ） 參考答案： 1√。 答案：（ ABD ） 個(gè)人所得稅一般采取的繳納方法。 86 一、單項(xiàng)選擇題 個(gè)人所得稅的稅率一般采用： A、累退稅率； B、 比例稅率； C、超額累進(jìn)稅率； D、 定額稅率。 85 五、所得稅一體化政策 在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅同時(shí)并存的情況下 ， 有可能引起對(duì)納稅人的同一所得在不同層次的重復(fù)征稅 。 現(xiàn)代個(gè)人所得稅改革的政策導(dǎo)向是把分類所得稅改為綜合所得稅，使各種所得同等納稅，并有利于實(shí)行累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅制。 第四 ， 助長(zhǎng)逃稅 ， 使高收入納稅人轉(zhuǎn)入低稅負(fù)納稅合法化 ， 給征收管理造成困難 。 有些稅收鼓勵(lì)措施達(dá)不到預(yù)期效果 ， 這是由于稅收措施的力度不足以抵消經(jīng)濟(jì)上的誘因 。 如果稅率不能提高到足夠水平 ，財(cái)政收入的不足就會(huì)加劇財(cái)政收支不平衡 ， 進(jìn)而產(chǎn)生宏觀經(jīng)濟(jì)問題 。 80 三、所得稅優(yōu)惠政策 在所得稅設(shè)計(jì)時(shí)，就稅基和稅率而言也還涉及稅收優(yōu)惠政策。 79 主要政策措施 個(gè)人所得稅方面，主要是降低個(gè)人所得稅稅率，尤其是最高邊際稅率，并減少稅率級(jí)距數(shù)量。 78 二、所得稅稅率政策 主要涉及稅率水平和稅率結(jié)構(gòu)。 傳統(tǒng)的所得稅為體現(xiàn)所得稅在促進(jìn)收入公平分配和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的調(diào)節(jié)作用，選擇了征稅范圍小、稅前扣除面廣、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目多的窄稅基政策。 75 第四節(jié) 所得稅制政策 [本節(jié)提要 ] 了解所得稅在制度設(shè)計(jì)時(shí)涉及稅種確定、稅基寬窄、稅率結(jié)構(gòu)、稅收優(yōu)惠和征收方式等問題。 對(duì)于居民個(gè)人 ， 不屬扣繳范圍者須進(jìn)行預(yù)估并分期暫繳其應(yīng)納稅款 。 (1)扣繳 。 企業(yè)所得稅的繳納一般采取分期預(yù)繳和年終清算相結(jié)合的方式。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 或稱應(yīng)收應(yīng)付制，是以收益和費(fèi)用是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確定本期收益和費(fèi)用，而不管收付在本期是否實(shí)現(xiàn)。 我國(guó)為吸引外國(guó)資金和技術(shù)而對(duì)有外商資本投入的企業(yè)一律給予程度不同的稅收優(yōu)惠，再如對(duì)民政部門舉辦的福利企業(yè)以及校辦企業(yè)所給予的稅收優(yōu)惠等也屬特定對(duì)象稅收優(yōu)惠。 行業(yè)稅收優(yōu)惠除可在流轉(zhuǎn)稅方面予以優(yōu)惠并主要采取退稅措施外，通常表現(xiàn)為減免所得稅，如對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目以及技術(shù)密集、資本密集或知識(shí)密集項(xiàng)目所給予的所得稅減免退優(yōu)惠。 另一類是指對(duì)那些經(jīng)濟(jì)條件較差，需要加速發(fā)展的地區(qū)所實(shí)行的特別稅收鼓勵(lì)或照顧措施。 地區(qū)稅收優(yōu)惠大致分為兩類： 一類是根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略而對(duì)某些具有發(fā)展國(guó)際經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的特定地區(qū)，如沿海地區(qū)或沿邊地區(qū)，作為避稅港或自由港。 67 2．稅收優(yōu)惠政策 所得稅稅收優(yōu)惠主要目的。 延期納稅是指允許納稅人在稅法規(guī)定的時(shí)限內(nèi)延期支付稅款。 向前結(jié)轉(zhuǎn)是指本年度的虧損可以抵消以前年度的盈余 ， 向后結(jié)轉(zhuǎn)是指本年度的虧損可以抵消以后年度的盈余 。 退稅是指政府將納稅人已經(jīng)繳納或?qū)嶋H承擔(dān)的稅款退還給規(guī)定的受益人 。稅收扣除是指在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，只對(duì)超過扣除額的部分征稅。 (2)減稅 。 64 1．稅收優(yōu)惠形式 所得稅的稅收優(yōu)惠主要有免稅、減稅、稅收扣除、盈虧互抵、加速折舊、稅收抵免、延期納稅、稅前還貸等方式。 62 個(gè)人所得稅一般采用累進(jìn)稅率，但從個(gè)人所得稅稅率發(fā)展變化的進(jìn)程和趨勢(shì)看，個(gè)人所得稅的邊際稅率下降，稅率檔次減少，稅率級(jí)距縮小，由高低差異懸殊的稅率結(jié)構(gòu)向比較平穩(wěn)的稅率結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在這種情況下，個(gè)人所得額的大小已成為個(gè)人負(fù)擔(dān)能力的主要標(biāo)志。 由于企業(yè)所得往往是企業(yè)規(guī)模大小，而不是企業(yè)負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)弱的體現(xiàn)，因此，企業(yè)也不適宜按所得大小設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率。 57 (2)所得大小不反映企業(yè)負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)弱。 設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率的理論依據(jù)是能力負(fù)擔(dān)原則，即收入高、負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)，稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)重一些； 收入低、負(fù)擔(dān)能力弱，稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)輕一些，而累進(jìn)稅率能體現(xiàn)這種縱向公平的原則要求。 綜合個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得計(jì)算公式一般為： 個(gè)人毛所得＝全部所得一不予計(jì)列項(xiàng)目 個(gè)人調(diào)整毛所得＝毛所得一費(fèi)用開支 個(gè)人凈所得＝調(diào)整后毛所得一扣除項(xiàng)目 個(gè)人應(yīng)稅所得＝凈所得一減免項(xiàng)目 個(gè)人應(yīng)稅所得的計(jì)算是一個(gè)復(fù)雜的過程，涉及不予計(jì)入個(gè)人所得的項(xiàng)目確定、費(fèi)用開支項(xiàng)目確定、扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和方法等問題。 52 企業(yè)應(yīng)稅所得 企業(yè)所得稅的稅基即應(yīng)稅所得，是以企業(yè)總收入減去為取得收入而支付的費(fèi)用和開支后的企業(yè)凈收入為基礎(chǔ)，進(jìn)行必要調(diào)整后求得的。 實(shí)踐中，絕大多數(shù)國(guó)家都同時(shí)行使居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)兩種征稅權(quán)力。 48 ③ 股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等其他所得的確定標(biāo)準(zhǔn)。 非獨(dú)立勞動(dòng)所得來(lái)源地的確定是以所得支付地或在一個(gè)國(guó)家停留時(shí)間長(zhǎng)短為標(biāo)準(zhǔn)。 獨(dú)立勞動(dòng)所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立地從事于非雇傭的各種勞動(dòng)，包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育等活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、會(huì)計(jì)師等獨(dú)立勞動(dòng)所取得的所得。 46 (2)個(gè)人境內(nèi)所得和境外所得確定的標(biāo)準(zhǔn)。 常設(shè)機(jī)構(gòu) 是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的具有相對(duì)永久性的場(chǎng)所，包括管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)、工廠、開采自然資源場(chǎng)所、工程作業(yè)場(chǎng)所等。 44 ① 營(yíng)業(yè)所得的確定標(biāo)準(zhǔn)。目前，世界上絕大多數(shù)國(guó)家都采用戶籍標(biāo)準(zhǔn)。 42 按戶籍標(biāo)準(zhǔn)確定居民納稅人和非居民納稅人的關(guān)鍵在于確定該企業(yè)是否為法人，是否將管理機(jī)構(gòu)設(shè)在該國(guó)，只有同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件才能成為該國(guó)居民納稅人；否則，就不能成為該國(guó)居民納稅人。 41 (2)居民納稅人和非居民納稅人確定的戶籍標(biāo)準(zhǔn)。 就個(gè)人而言， 取決于個(gè)人的國(guó)籍。 40 (1)居民納稅人和非居民納稅人確定的法律標(biāo)準(zhǔn)。 只有對(duì)屬于課稅范圍內(nèi)的納稅人和納稅人所得才能行使征稅。 重點(diǎn)掌握所得稅設(shè)計(jì)中的課稅范圍 、 稅基 、 稅率內(nèi)容 。 這一方式雖能避免重復(fù)征稅，但對(duì)個(gè)人分得的股息和稅后利潤(rùn)所得只征企業(yè)所得稅，不符合以能力為標(biāo)準(zhǔn)的公平準(zhǔn)則。 采取這一方法的理論依據(jù)是企業(yè)和個(gè)人是兩個(gè)獨(dú)立的納稅人，享有各自的民事權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益，根據(jù)權(quán)利與義務(wù)對(duì)等原則，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是對(duì)兩個(gè)獨(dú)立納稅人的各自所得征稅。 資本利得稅在課稅對(duì)象確定 、 稅率設(shè)計(jì)上給予一定的政策優(yōu)惠 ， 以體現(xiàn)對(duì)資本利得和一般所得在稅收政策上的區(qū)別對(duì)待 。因此，就不能把資本利得完全視為收益，其中包含了部分價(jià)值補(bǔ)償。資本利得作為所得的一種特定形式同其他所得一樣增加資本所有者的所得，同樣也增強(qiáng)了資本所有者的負(fù)擔(dān)能力。 28 3．個(gè)人混合所得稅型 個(gè)人混合所得稅是對(duì)個(gè)人收入按 不同的收入類別分別實(shí)行分類所得稅和綜合所得稅。 分類課征，有利于對(duì)個(gè)人的不同所得實(shí)行區(qū)別對(duì)待。但個(gè)人綜合所得稅必須由個(gè)人申報(bào)，匯總個(gè)人各種所得計(jì)算納稅，這不但計(jì)算復(fù)雜，也容易發(fā)生稅收流失。 26 二、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得為課稅對(duì)象征收的所得稅。 公司企業(yè)既征公司所得稅，又征個(gè)人股息所得稅； 而非公司企業(yè)把企業(yè)利潤(rùn)歸屬為個(gè)人，僅征個(gè)人所得稅，這不利于公司企業(yè)和非公司企業(yè)公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)。 公司所得稅是以公司所得為課稅對(duì)象征收的所得稅。 由于不同企業(yè)都按統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法征收，有利于企業(yè)間公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)。 22 2．企業(yè)所得稅類型 企業(yè)所得稅按課稅范圍，可劃分為企業(yè)所得稅和公司所得稅兩種類型。公司規(guī)模較大，一般由股東代表組成的董事會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 問題： 合伙企業(yè) 在我國(guó)適用什么所得稅制 ？ 21 (3)公司企業(yè)。 問題：獨(dú)資企業(yè)在我國(guó)適用什么所得稅制 ？ (2)合伙企業(yè) 。 按企業(yè)組織形式