【正文】 ，這種 情況可能會給平行模擬技術的運用帶來困難。 測試數(shù)據(jù)法使用后，要采取必要措施消除測試數(shù)據(jù)對實際數(shù)據(jù)的影響。 五是回歸分析法 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術方法 分析性復核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應用 一是影響執(zhí)行分析性復核效率和效果的因素 二是考慮分析性復核的結果 三是發(fā)現(xiàn)異常差異時的處理方式 被審計事項的重要性 分析性復核執(zhí)行人員的素質 內(nèi)部控制的適當 、 合法和有效性 詢問管理層獲取其解釋和答復 如果管理層沒有作出恰當?shù)慕忉?， 應擴大審計測試 ， 執(zhí)行其它審計程序 ，作進一步的審查 ， 以便得出結論 實施必要的審計程序 ， 確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術方法 分析性復核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應用 除了 《 內(nèi)部審計基本準則 》 所明確的以上方法之外，在實際工作中，審計人員經(jīng)常使用的方法還有： 監(jiān)盤法 計算法 審計抽樣等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 電子數(shù)據(jù)審計的技術方法 （ 1）一般步驟 （ 2）審計工具 （ 3）電子數(shù)據(jù)的審計技術 數(shù)據(jù)的取得與轉換 利用計算機輔助審計軟件等工具對數(shù)據(jù)進行審計 對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和進一步核實 做出審計結論 查找 計算 排序等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術方法 （ 1）測試數(shù)據(jù)法 1 根據(jù)審計目標和所要測試的控制功能，設計和準備測試業(yè)務數(shù)據(jù)和預期結果 2 將測試數(shù)據(jù)在適當?shù)臅r間輸入被審計單位的計算機系統(tǒng) 3 取得系統(tǒng)處理結果 (電子數(shù)據(jù)或紙質文件 ) 4 將處理結果與預期結果進行比較，分析差異原因，對所測試的控制功能做出判斷 5 執(zhí)行相關程序，消除測試數(shù)據(jù)對真實業(yè)務數(shù)據(jù)的影響 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術方法 （ 1）測試數(shù)據(jù)法 測試數(shù)據(jù)法適用于對應用程序的處理邏輯是否正確、控制機制是否能夠發(fā)揮作用的測試。 2 若干期利潤表項目變動趨勢分析。 2 在審計實施階段，分析性復核可以直接作為實質性測試程序，以收集與賬戶金額 (余額 )相關的審計證據(jù)。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 （二）審計技術方法 函證法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 3）具體應用 二是詢證函的編制 詢證函一般采用統(tǒng)一格式，主要包括收件人、說明函證目的、需對方確認的事項、回函的要求等。如確認相符，被函證單位則不復函。積極函證要求被函證單位對函證事項無論其與實事是否相符都給予復函。 4 詢問中要進行書面記錄，如必要可請被談話人簽字。 3 在報告階段，詢問法的使用主要是為了與被審計單位溝通有關情況，對審計報告的內(nèi)容達成一定程度的共識。 4 觀察的審計取證方法可以單獨使用，但通常是與監(jiān)盤、詢問等其他審計取證的一般方法結合起來使用。在被審計單位的經(jīng)營場所隨意地走走看看也是一種觀察。也可在詢問被審計單位有關人員及閱讀相關資料的基礎上，對所了解到的信息進行直觀確認。 5 實地觀察并記錄相關要點。 2 通過談話或查閱書面資料了解與談話相關的背景情況。 六是不同文檔之間的核對。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）審計技術方法 審核法 （ 3）具體應用 六、內(nèi)部審計方法 四是對會計報表的審閱，這包括： 審閱會計報表格式，重點關注： 制度規(guī)定的要求編制； ，有無編制人員和審核 人員的簽章。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）審計技術方法 審核法 （ 2）適用范圍 六、內(nèi)部審計方法 會 計 憑 證 會 計 賬 簿 會 計 報 表 計 劃 會 議 記 錄 各 種 規(guī) 章 等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] （二）審計技術方法 審核法 （ 3）具體應用 六、內(nèi)部審計方法 一是對原始憑證的審閱，這包括： 審閱原始憑證的格式，主要是審閱原始憑證的各要素 (抬頭、日期、填制單位、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等 )是否齊全、真實、規(guī)范，重點關注： 1 原始憑證的編號是否連續(xù)； 2 是否加蓋填制單位的公章或注明其名稱、地址； 3 是否有經(jīng)手人和業(yè)務負責人的簽字； 4 摘要欄的字跡是否清楚，計算是否正確，有無刮擦、涂改或偽造的痕跡； 5 發(fā)票性質是否符合要求，有無以資金往來發(fā)票替代結算票據(jù)； 6 是否使用過期或作廢票據(jù)等。 [審計精要 ] 五、審計流程 （通用） （四）內(nèi)部審計報告 內(nèi)部審計報告階段的審計流程 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 六、內(nèi)部審計方法 （一）業(yè)務循環(huán)審計法 銷售與收款循環(huán) 購貨與付款循環(huán) 生產(chǎn)與存貨循環(huán) 現(xiàn)場視察 貨幣資金循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán) 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [審計精要 ] 六、內(nèi)部審計方法 （二）審計技術方法 審核法 （ 1）一般步驟 1 根據(jù)確定的審計目標和已經(jīng)了解的情況向被審計單位索取有關文檔。 。具體建議是： 對存在問題及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計查證底稿或證明材料，相當與內(nèi)部審計人員習慣編制的一事一議的常規(guī)的審計工作底稿； 對一般審計事項的查證過程和結果，以標準化的獨立審計工作底稿的格式和要求來編制審計工作底稿。 審計實施中要針對內(nèi)部審計的特點確定重點。 作出客觀的評價。 實施內(nèi)部控制測試 根據(jù)內(nèi)部控制測試方案，選取當年應測試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務循環(huán)。 現(xiàn)場視察。 3 根據(jù)審計方案對報表項目和財務會計報告實施實質性測試。 6 制發(fā)并送達審計通知書。 2 執(zhí)行初步分析性復核，進一步確定重要風險領域。 在內(nèi)審人員素質要求上，專業(yè)結構也出現(xiàn)了綜合性和多元性變化，既懂財會又懂本行業(yè)務。 在審計時限上，以事后審計為主。 經(jīng)營過程中違規(guī)操作，造成資產(chǎn)流失。 財務結構不合理，出現(xiàn)債務危機。 表達與披露 分類，所有的項目和金額進行了恰當分類。 估價與分攤 估價，指財務會計報告各個項目所列金額均正確估價和計量。 咨詢服務 —— 提供建議以及相關的客戶服務活動，這種服務的性質與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計師不承擔管理層職責的前提下，增加價值并改進組織的治理、風險管理以及控制過程，例如顧問、建議、協(xié)調(diào)、培訓等。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。” 6次定義 “內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責”。它為管理提供服務，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制?！? （二）國外的看法 國際內(nèi)部審計師協(xié)會自 1941年成立以來，已發(fā)表的內(nèi)部審計定義。 12 規(guī)范資金使用管理，嚴禁節(jié)余資金賬外管理。 8 建議對該部分盤盈資產(chǎn)進行統(tǒng)計清理，按照實際購置使用時間正確計提折舊，將影響損益金額沖回。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 4 將多列成本費用沖回，按照不同會計期間調(diào)整損益。 六、審計處理和建議 1 建立健全內(nèi)部控制建設，嚴格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)投資計劃和物資采購辦法。 16 主營業(yè)務收入、成本不配比。 12 與所屬公司關聯(lián)交易收入漏繳稅費 2,。 8 其他未能確定影響損益金額情況 。 4 少計成本費用 1,。 。 2 合同結算超支的情況。 4 工資獎金二次發(fā)放情況。 2 監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團公司預算審批的程序。 4 物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 [案 例 ] 1 泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤； 2 三泰股份公司企業(yè)財務會計報告的編制是否嚴格遵循企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一會計制度，會計信息資料是否真實、合法； 3 三泰股份公司財務收支制指標完成情況；