【正文】 主要用來審計帶有普遍性、強制性的事項。這種方法查得較徹底，但工作量太大，一 般難以做到，適合于一些撤并的網(wǎng)點或經(jīng)濟實體清盤的審計。其特點為：一是從原始憑證開始查起，和會計核算的程序相吻合；二是從憑證到賬簿，再到會計報表，方法簡單，容易查 對；三是這種查賬方法工作量大，容易造成疏漏，且效率不高，一般只適合業(yè)務(wù)規(guī)模小的單位。 (二 ) 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的基本方法 42．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計常用的方法有哪些 ? 常用的審計 方法有三類：一類是用于審查書面資料的方法，有順查法和逆查法；精查法和抽查法；抽樣法：包括任意抽樣法、判斷抽樣法、統(tǒng)計抽樣法；分析法：經(jīng)常采用的分析方法有對比分析法、因素分析法、平衡分析法、制度分析法、期齡分析法；審閱法和核對法。 38． 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的報告階段要做哪些工作 ? 審計報告階段要做的主要工作有：一是歸納整理審計工作底稿和審計情況統(tǒng)計表及其他審計證據(jù)，起草審計報告；二是向被查對象反饋審計情況，征求其意見；三是根據(jù)被查對象的不同意見，進一步核實有關(guān)資料，對報告進行修改；四是審定報告，一般由派出的審計部門審定；五是對審計工作進行總結(jié)考評 (由派出審計的主管部門主持 )。審計立項的依據(jù)：一是上級管理部門的審計工作安排，二是本級的年度工作計劃，三是群眾強烈反映的問題，四是業(yè)務(wù)經(jīng)營中的熱點和難點，五是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的項目。 31．怎樣提高審計人員素質(zhì) ? 一是加強學(xué)習(xí)，主要是引導(dǎo)審計人員自學(xué)，促其提高素質(zhì)；二是加強對審計人員的教育培訓(xùn)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，提高其審計技能；三是加強實踐鍛煉，從審計中學(xué)習(xí)審計，研究新情況、解決新問題；四是建立健全審計工作責(zé)任制，嚴格考核，獎優(yōu)罰劣，逼其自覺提升素質(zhì)；五是樹立先進典型，使其學(xué)有榜樣，趕有目標。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計也應(yīng)當堅持上述準則。上級或行業(yè)制訂的相關(guān)規(guī)章制度；經(jīng)濟合同、技術(shù)經(jīng)濟標準及被查單位決策層制訂的計劃、考核辦法 等。 15．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有什么職權(quán) ? 根據(jù)“審計法”和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門和審計人員的職權(quán)主要有： 一是有權(quán)檢查會計憑證、賬簿、報表、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料； 二是有權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查并索取證明材料； 三是有權(quán)要求被查單位報送或提供有關(guān)財務(wù)、信貸等各種經(jīng)營資料； 四是有權(quán)提出制止、糾正和處理違反金融法規(guī)和財經(jīng)紀律的意見并提出改進管理的建議； 五是有權(quán)對違法違規(guī)的行為按有關(guān)規(guī)定進行審計處罰或移 交有關(guān)部門處理； 六是有權(quán)對阻撓、拒絕和破壞審計工作的行為采取封存賬冊和資財?shù)扰R時強制措施； 七是有權(quán)向上級審計部門和授權(quán)人或委托人匯報審計發(fā)現(xiàn)事項，審計報告可以越級抄報； 八是有權(quán)牽頭組織內(nèi)部控制綜合評價。二是經(jīng)濟評價職能，是指對被審計對象的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行 審查，并依據(jù)相應(yīng)的標準對所查明的事實作出分析判斷，肯定成績揭露問題，尋求提高效率和效益的道路，如內(nèi)控綜合評價。內(nèi)部審計職業(yè)在國內(nèi)外是最具挑戰(zhàn)性和活力的職業(yè)之一，審計人員行使的經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)受到國家法律保護，內(nèi)部審計機構(gòu)已成為世界性組織機構(gòu)中的一個重要部分。 9．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門的性質(zhì) ? 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門是信用社組織中的一個控制部門，屬于監(jiān)督保障體系，它獨立于經(jīng)營管理部門，并通過檢查、評價、鑒定農(nóng)村信用社內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動，并以此為信用社經(jīng)營管理服務(wù)。 ? 按其管轄關(guān)系分可分為外部審計、內(nèi)部 審計和委托審計；按其實施的形式分可分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計；按其實施的對象分可分為財務(wù)審計、信貸審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等；按審計的范圍分可分為全面審計、專項審計；按審計業(yè)務(wù)發(fā)生的時間分可分為事前審計、事中審計和事后審計?！吧嫌嫛敝贫纫?guī)定：全國 稅收官員年終時要將全年稅收決算，逐級呈報御史大夫?qū)彶楹?，再呈報皇帝察核。所謂受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，就是受人之托管理經(jīng)濟而形成的責(zé)任關(guān)系。它是通過專門的監(jiān)督機構(gòu)，以事實為依據(jù)，以法規(guī)為標準，對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支和會計賬務(wù)的真實性、經(jīng)營的合法合規(guī)性和效益性進行檢查，以促進金融活動正常運行的一種經(jīng)濟監(jiān)督形式。 1995 年全國審計定義研討會定義為：審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。在國外，審計有的稱為檢查、核對，也有的稱為謹 慎監(jiān)督。 3．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計 ? 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計，是一種獨立的、客觀公正的并能提出指導(dǎo)性建議的內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督行為。在封建社會，皇帝或國王是家天下，把國家的財產(chǎn)都看作是自家的，財政大臣是皇帝委托管理國家財政收支的，為了監(jiān)督他，就要有人來對他管理的賬目進行審查核對，這樣就產(chǎn)生了審計。 5．內(nèi)部審計是怎樣產(chǎn)生的 ? 內(nèi)部審計是經(jīng)營與管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物。 7．審計的主體和客體 ? 審計的主體是獨立的、專門的、處于超脫地位的從事審計工作的機構(gòu)和人員。 10．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的目的是什么 ? 國際內(nèi)部審計師協(xié)會定義為：內(nèi)部審計的主要目的是評價組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險以及有效果、有效率和經(jīng)濟地達到組織的目 標和目的。 12．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些特征 ? 一是審計方法從詳細審核轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ) 的抽樣檢查，二是審計領(lǐng)域從財務(wù)審計擴展到效益審計和風(fēng)險審計，三是從時事的審計擴展到對經(jīng)濟責(zé)任人特別是農(nóng)村信用社高管人員的經(jīng)濟責(zé)任審計。三是經(jīng)濟鑒證職能，是指對被審計對象的會計報表及其他資料進行檢查和驗證，確定其經(jīng)營成果、狀況的真實性、合法性，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。 16．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些作用 ? 一般有五大作用：即揭露、保護、反饋、控制、公證作用。又可分為外部的審計標準和內(nèi)部的審計標準。 28．違反《審計道德準則》會產(chǎn)生什么后果 ? 審計人員違反《審計道德準則》將產(chǎn)生嚴重后果：一是將導(dǎo)致審計信息失真；二是會降低審計工作質(zhì)量，甚至?xí)鞒鲥e誤的審計結(jié)論；三是將喪失審計人員權(quán)威，進而影響審計隊伍整體形象； 四是將會喪失審計資格，甚至?xí)艿郊o律處分。 32．怎樣判斷農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低 ? 判斷一個審計人員素 質(zhì)的高低，主要從以下幾個方面衡量：一看能否堅持原則，實事求是、客觀公正地查處和反映問題；二看業(yè)務(wù)熟悉程度，能否查出存在的問題，尤其是隱藏很深的問題；三看撰寫的工作底稿、審計報告、審計結(jié)論是否符合要求；四看作風(fēng)是否嚴謹，有無違反紀律和以崗謀私行為；五看工作效率，能否在規(guī)定的時間內(nèi)高質(zhì)量地完成任務(wù)。 35. 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項階段要做哪些工作 ? 審計立項階段要做的主要工作是：一是收 集立項的依據(jù)；二是征求有關(guān)部門和人員的意見；三是評估項目的風(fēng)險，找出風(fēng)險大的項目優(yōu)先立項；四是報有權(quán)人審批。 39．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的處理階段要做哪些工作 ? 審計處理階段主要有以下工作：一是根據(jù)審計報告，出具審計意見書 (整改意見書 )；二是向?qū)徲嬇沙鰡挝活I(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)負責(zé)人匯報 審計情況；三是作出并下發(fā)審計處理決定；四是進行后續(xù)審計，主要是對審計整改意見書和處理決定的落實情況進行審計；五是按照誰辦案誰立卷的原則，整理建立審計檔案。二類是用于審證客觀事物的方法，有盤點法和鑒定法。 44．什么是逆查法 ? 所謂逆查法，是指按會計核算程序的相反方向?qū)嬞Y料進行審查的一種審計方法。 46．什么是抽查法 ? 抽查法，是根據(jù)審計目的、要求和被查對象的具體情況，有針對性地選擇一部分資料進行審查，以驗證、判斷其有無錯誤的一種審計方法。 48．什么是判斷抽樣法 ? 判斷抽樣法，是根據(jù)已知的情況，有重點、有。 47．什么是任意抽樣法 ? 任意抽樣法，是指在需要審查的資料或范圍中任意抽取一部分資料作為樣本審查，并用審查所得的結(jié)果推斷總體資料可靠性的一種方法。 45．什么是精查法 ? 所謂精查法，也可稱為“詳查法”，是指審計人員對被查單位的全部憑證、賬冊、會計報表進行全面審核。 43．什么是順查法 ? 所謂順查法，是指按會計核算的程序?qū)嬞Y料進行審查的一種方法。 41．堅持 和把握審計的基本程序要注意什么問題 ? 要有效把握審計的基本程序，必須注意以下幾個問題：一是既要按審計程序辦事，又不能機械地照搬程序，重在融會貫通；二是要突出重點，扣住核心程序多下功夫，如審計取證、編制審計工作底稿、撰寫審計報告等；三是要明確責(zé)任，分層次把握好程序，如立項階段、準備階段程序的把握主要的責(zé)任在審計主管部門；實施階段程序的把握主要的責(zé)任在具體操作的審計人員；因此，只有嚴格責(zé)任，才能把握好審計的基本程序。 37．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的實施階段有哪些工作步驟 ? 審計的實施階段一般有以下工作步驟：一是組織進點會談，主要是向被查單位負責(zé)人和有關(guān)人員通報審計來意，講明審計的目的、內(nèi)容、范圍和要求，爭取支持和配合；二是收回并審閱審計前問卷，開列進一步調(diào)閱資料的清單；三是審核檢查有關(guān)資料，分析報表數(shù)據(jù)，收集審計證據(jù)；四是評審內(nèi)控制度，找出薄弱環(huán)節(jié)；五是向有關(guān)人員進行查詢和測試；六是編制審計工作記錄；七是編制審計工作底稿；八是反饋交流底稿，征求被查對象意見并要其簽字。 34．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計立項的依據(jù)有哪些 ? 審計立項是指審計項目的登記注冊，是確定審計任務(wù)的一種方式，也是審計工作的開始。 30．良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員形象的特征有哪些 ? 良好的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員形象一般應(yīng)具有以下特征： (l)有自知之明，了解自己的優(yōu)缺點； (2)有優(yōu)先為他人服務(wù) 的觀念； (3)有較高的工作效率； (4)有歸屬感 (團隊精神 )； (5)對周圍的事物反應(yīng)敏感； (6)為人正直、誠實、舉止大方得體。 27．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計應(yīng)當堅持哪些準則 ? 國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《審計道德準則》有十一條： (1)履行其職責(zé)和任務(wù)時，必須誠實、客觀和勤奮； (2)在所有與其提供服務(wù)對象相關(guān)的事項中，應(yīng)該表現(xiàn)出忠誠，不能有意成為任何 非法或不正當活動的參與者； (3)不能有意地從事?lián)p害審計職業(yè)或?qū)徲嫴块T名譽的行為或活動； (4)必須避免參與任何可能與其組織有利害沖突的或使其不能客觀地履行其職務(wù)和職責(zé)的行為； (5)不能接受來自與其組織有關(guān)的雇員、委托人、顧客、供應(yīng)商或經(jīng)濟業(yè)務(wù)中獲得的任何有價值的物品； (6)只能開展以自己的專業(yè)能力預(yù)計可以恰當?shù)丶右酝瓿傻姆?wù)工作； (7)應(yīng)采取適當?shù)姆椒ū３謱徲嫽顒拥莫毩⑿?，達到專業(yè)的熟練性，熟悉具體的審計工作程序和方法及審計部門的自我管理； (8)必須慎重地使用履行職責(zé)時所獲取的資料，不能為了任何個人利益，也不 能以違法或有損于其組織利益的方式濫用機密資料； (9)在匯報工作時，應(yīng)揭露所了解的所有重要事實，不可歪曲正在審查的經(jīng)營報告或隱瞞非法的事實； (10)必須為提高其專業(yè)熟練程度、工作質(zhì)量及其有效性而不斷努力； (11)時時注意維護所規(guī)定的審計權(quán)限、道德和尊嚴的高標準。 25．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標準包括哪些內(nèi)容 ? 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標準主要包括：國家經(jīng)濟、金融法律法規(guī) 。 14．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職責(zé)是什么 ? 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職責(zé)是按照授權(quán)人所確定的目標及相關(guān)的政策法規(guī)履行其職能，為他們提供與所審計的活動有關(guān)的分析、評價、建議和信 息資料，以促使農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動健康運行，確保其經(jīng)營目標的實現(xiàn)。具體有以下幾種：一是經(jīng)濟監(jiān)督職能 (基本職能 )，它是指通過審計，督促被審計對象的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道運行；檢查受托經(jīng)濟責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。 11．農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的地位 ? 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成部分，是審計工作的基礎(chǔ)之一，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員是信用社管理者的“經(jīng)濟參謀”和重要助手。 8．審計的性質(zhì) ? 審計的性質(zhì)是以事實為依據(jù)，以法規(guī)為標準，運用行政和經(jīng)濟手段對被審計的對象的 業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支和會計賬務(wù)及內(nèi)部控制的合規(guī)性、真實性、效益性和風(fēng)險性進行檢查和評價，以促進各項經(jīng)營管理活動正常進行的一種經(jīng)濟監(jiān)督形式。如企業(yè)的董事長不管具體經(jīng)營，而是委托總經(jīng)理負責(zé)經(jīng)營，為了確保董事長和董事會的決策貫徹執(zhí)行和企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營健康發(fā)展，必須要有一個對董事長和董事會負責(zé)的監(jiān)督機構(gòu)對經(jīng)營活動進行檢查監(jiān)督，這樣內(nèi)部審計機構(gòu)和人員就產(chǎn)生了。秦漢設(shè)御史大夫，掌管上計工作，其任務(wù)是職掌錢谷簿書，審核財務(wù)賦稅之收支。 4．審計是怎么產(chǎn)生的 ? 審計是社會政治經(jīng)濟生活發(fā)展到一定階段，因受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，基于經(jīng)濟監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。 2．什么是金融審計 ? 金融是貨幣資金和貨幣信用的融通，金融審計是指對貨幣資金和貨幣信用融通進行審查、核對的意思，是金融監(jiān)督的一種重要形式。內(nèi)部審計 目 錄 第一章農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的基本原理 .................................... 9 (一 ) 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計概述 ......................................... 9 1．什么叫審計 ? .................................................... 9 2．什么是金融審計 ? ................................................ 9 3．什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計 ?...................................... 10 4．審計是怎么產(chǎn)生的 ? ............................................. 10 5．內(nèi)部審計是怎樣產(chǎn)生的