審計(jì)組織和審計(jì)人員-wenkub.com
2025-05-11 01:53 本頁(yè)面
【正文】 ? 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的宗旨是：增進(jìn)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的學(xué)科研究和經(jīng)濟(jì)交流 ， 促進(jìn)各國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展 。 ?CIA考試全部為單項(xiàng)選擇題，每科 80道，考生用涂卡方式答題。 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 四、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試有關(guān)規(guī)定 ? 國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（ Certified Internal Auditor，簡(jiǎn)稱 CIA），是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，是目前國(guó)際審計(jì)界唯一公認(rèn)的職業(yè)資格。 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 三 、 內(nèi)部審計(jì)管理 我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行政府管理和職業(yè)化管理相結(jié)合的模式。 進(jìn)行調(diào)查 ， 并取得證明材料 。 ⒉ 參加本單位有關(guān)會(huì)議 ， 召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議 。 ⒌ 對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審 。 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限 ㈠我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 根據(jù) 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定 》 的規(guī)定， 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 包括以下幾個(gè)方面： ⒈ 對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支 、 財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì) 。 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ㈡ 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制 根據(jù) 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定 》 的規(guī)定 ， 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)體制上 ， 具有如下特征： ?在機(jī)構(gòu)設(shè)置上 ， 有兩種形式： 一是部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 。 第二節(jié) 民間審計(jì)組織 ? 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) ( International Federation of Accountants,簡(jiǎn)稱 IFAC)， 于 1977年 10月 7日 ， 在 德國(guó)慕尼黑 由 49個(gè)國(guó)家的 63個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)組織共同 發(fā)起成立 ，目前參加的會(huì)員已發(fā)展到 80多個(gè)國(guó)家的 120多個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)組織 ， 該組織在 瑞士日內(nèi)瓦注冊(cè) ， 實(shí)際行政 總部設(shè)在 美國(guó)紐約 。 根據(jù) 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 的規(guī)定 : 非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè)（ 基本規(guī)定，熟悉 ） （ 1）取得全科合格證書(shū)； （ 2）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。 第二節(jié) 民間審計(jì)組織 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度 ㈠ 國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格、英國(guó)特許會(huì)計(jì)師 (CA)資格，日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士資格確認(rèn)制度。 A．驗(yàn)資 B．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 C．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序 D．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 第二節(jié) 民間審計(jì)組織 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制 ㈠國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制 縱觀世界各國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制，按照政府介入的程度不同，基本上可分為三類： ?政府干預(yù)型 ?行業(yè)自律型 ?政府干預(yù)與行業(yè)自律結(jié)合型 第二節(jié) 民間審計(jì)組織 ㈡ 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體制 以政府干預(yù)為主，行業(yè)自律為輔的管理體制。 相關(guān)服務(wù)：不提供任何程度的保證。 通常包括以下內(nèi)容：① 審核企業(yè)前景財(cái)務(wù)資料 ② 擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn) 、提供會(huì)計(jì) 、 財(cái)務(wù) 、 稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢；③ 代理記賬； ④ 代理納稅申報(bào)； ⑤ 代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記 ， 協(xié)助擬定合同 、 協(xié)議 、 章程及其他經(jīng)濟(jì)文件； ⑥ 培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員等 。 它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 、 單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有 審計(jì)性質(zhì)的程序 ， 并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告 。 其他鑒證業(yè)務(wù)包括： （ 1）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核（請(qǐng)鏈接第 21章第 2節(jié)）； （ 2）網(wǎng)域認(rèn)證； （ 3）系統(tǒng)鑒證； （ 4）內(nèi)部控制審核。 審閱業(yè)務(wù)包括： （ 1） IPO公司備考報(bào)表和資產(chǎn)剝離的審閱； （ 2） IPO公司非經(jīng)常性損益明細(xì)表、原始財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表之間差異調(diào)節(jié)表的審閱； （ 3）對(duì)同時(shí)在境內(nèi)外上市的公司的境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異調(diào)節(jié)表的審閱。 注意：審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。 ⑴ 審計(jì)業(yè)務(wù) 。 ? 咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)，主要有管理咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)和其他服務(wù)等。 第二節(jié) 民間審計(jì)組織 1．設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件： （ 1）有 2名 以上的合伙人； （ 2）有書(shū)面合伙協(xié)議； （ 3）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱； （ 4）有固定的辦公場(chǎng)所。 ?優(yōu)點(diǎn) ,是可以通過(guò)股份制形式迅速聚集一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ， 組成大型所 ， 承辦大型業(yè)務(wù)； ?缺點(diǎn) ,是降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)從業(yè)人員行為的高度制約 ， 弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任 。 ㈠國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式 ? 獨(dú)資 ? 普通合伙 ? 有限責(zé)任公司制 ? 有限責(zé)任合伙制 第二節(jié) 民間審計(jì)組織 ⒈ 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ， 是由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開(kāi)設(shè)的 ， 承擔(dān)無(wú)限責(zé)任 。 我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān) — 國(guó)家審計(jì)署于1982年 5月 4日在馬尼拉召開(kāi)的第十一屆大會(huì)上 ， 正式被批準(zhǔn)成為該組織的成員國(guó) 。 前者包括宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ) 、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 、 經(jīng)濟(jì)法等內(nèi)容 ， 后者包括審計(jì)理論與方法 、 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì) 、 行業(yè)審計(jì)等內(nèi)容 。 審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。 ⒎通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。 ? 對(duì)本級(jí)各部門(mén)和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的 財(cái)政收支 行為的，區(qū)別情況采取下列
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