經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算(1)-wenkub.com
2025-05-08 09:03 本頁(yè)面
【正文】 ?將固定資產(chǎn)的后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，增加固定資產(chǎn)原值。 出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 ? 首先固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ? 即按售出固定資產(chǎn)的凈值 借記“固定資產(chǎn)清理”科目， ? 按已提折舊額 借記“累計(jì)折舊”科目 ， ? 按 原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目 。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，首先應(yīng)確定固定資產(chǎn)使用期間各年度尚可使用年數(shù)之和，即年數(shù)總和。 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 例： ABC公司某項(xiàng)設(shè)備的原址為 100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為 4000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。雙倍余額遞減法是一種加速折舊法。 ? 計(jì)算公式為： 某項(xiàng)固定資產(chǎn)單位工作量折舊額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額 247。 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 使用年限法。 ? 在確定固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)，主要應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ? ① .該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量 。貸方登記按期計(jì)提的折舊額，借方登記減少固定資產(chǎn)時(shí)沖減的折舊額，余額在貸方；一般不設(shè)置明細(xì)核算 影響固定資產(chǎn)折舊的因素 ? 固定資產(chǎn)的原值－計(jì)算固定資產(chǎn)的基數(shù)一般是取得固定資產(chǎn)的原始成本。如機(jī)器磨損或自然條件的侵蝕 ?無(wú)形損耗是指由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品升級(jí)換代等而引起的固定資產(chǎn)在價(jià)值上的損耗。 ? 核算： ? 股東大會(huì)、董事會(huì)或經(jīng)理機(jī)構(gòu)待批準(zhǔn)處理前： 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 ? 批準(zhǔn)處理后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 融資租入固定資產(chǎn) ? ① 含義：是指由于企業(yè)資金不足或?yàn)闇p少投資風(fēng)險(xiǎn)借助租賃公司的資金購(gòu)入的固定資產(chǎn) ? ②與經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)的區(qū)別：租賃時(shí)間長(zhǎng)；租賃費(fèi)用包括固定資產(chǎn)價(jià)款和租借費(fèi)；付清資金后，固定資產(chǎn)屬于承租方自有固定資產(chǎn)。企業(yè)憑借自己的能力進(jìn)行固定資產(chǎn)的建造。 購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算 ? 例： ABC公司 2021年 3月 8日購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，含增值稅買價(jià)為 58500元，發(fā)生包裝費(fèi) 2021元，運(yùn)雜費(fèi) 2500元，上述款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，機(jī)械到達(dá)后，支付安裝費(fèi)5000元，安裝完畢交付使用。 ? （一）購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算 ? （二）自建固定資產(chǎn)的核算 購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算 ? ：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)以實(shí)際支付的固定資產(chǎn)買價(jià)、稅金（關(guān)稅）、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等全部?jī)r(jià)款作為固定資產(chǎn)原價(jià)登記入賬。按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況進(jìn)行綜合分類。 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算出的發(fā)出原材料的成本和期末原材料的成本比較合理、準(zhǔn)確 缺點(diǎn)：工作量比較大 適用于：容易識(shí)別、原材料數(shù)量不多、單位成本較高的原材料計(jì)價(jià)。 發(fā)出原材料價(jià)值的計(jì)算 ? 加權(quán)平均法也稱全月一次加權(quán)平均法，其計(jì)算發(fā)出原材料的成本與結(jié)存存貨的成本公式如下： ? (1)加權(quán)平均單位成本 = ? (2)本期發(fā)出原材料成本 =本期發(fā)出原材料數(shù)量 加權(quán)平均單位成本 ? (3)期末結(jié)存原材料成本 = 期末結(jié)存原材料數(shù)量 加權(quán)平均單位成本 本月收入原材料數(shù)量期初結(jié)存原材料數(shù)量＋ 實(shí)際成本成本＋本月收入原材料期初結(jié)存原材料的實(shí)際發(fā)出原材料價(jià)值的計(jì)算 ? (4)優(yōu)點(diǎn)：在期末只計(jì)算一次原材料的成本，減輕了核算的工作量 ? (5)缺點(diǎn)；平時(shí)只記發(fā)出原材料的數(shù)量，不計(jì)金額，因而不能及時(shí)反映原材料的資金占用情況，也不便于對(duì)原材料進(jìn)行適時(shí)的控制和管理。 采用這種方法時(shí)，每次領(lǐng)用、發(fā)出原材料的成本都要按存貨中最后購(gòu)入的那批存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。如果領(lǐng)用、發(fā)出的原材料數(shù)量大于最先購(gòu)入的原材料，則超出部分按照第二批購(gòu)進(jìn)存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，依次類推。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定。 借：在途物資 40000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：應(yīng)付票據(jù) 46800 3月 5日，收到 2月 20日購(gòu)進(jìn)的材料并驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 40000 貸：在途物資 40000 （二）原材料的核算 取得的核算 ? ，但貨款未付（發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到）－ (料到單未到 ) ? 例： ABC公司 2021年 2月 25日收到并驗(yàn)收入庫(kù)原材料一批，但直到月末發(fā)票賬單等憑證仍未收到，該批材料暫估價(jià)值50000元，則 2月 28日作如下賬務(wù)處理 ? 借：原材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付款 50000 3月 1日，做相反分錄的記賬憑證予以沖回 借：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付款 50000 貸：原材料 50000 3月 8日，收到該批材料發(fā)票賬單等憑證，注明價(jià)款為 6000元，增值稅稅額為 10200元，款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)賬支付。 （二）原材料的核算 取得的核算 ? 。 ? “原材料”科目通常按材料的保管地點(diǎn)，材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第二，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)。 自制原材料和委托加工原材料的入賬價(jià)值。它們?cè)趹?yīng)納增值稅額的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)核算上是有所不同的。 購(gòu)入原材料的入賬價(jià)值 ? 稅金（主要是關(guān)稅）和其他費(fèi)用。該企業(yè)規(guī)定現(xiàn)金折扣標(biāo)準(zhǔn)為 2/10， 1/20，n/30。如果存在購(gòu)貨商業(yè)折扣，應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的價(jià)格作為入賬金額。 庫(kù)存商品的核算。 存貨清查和期末結(jié)存存貨的核算。 存貨 ? 含義：存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品；或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存開戶銀行，承兌銀行應(yīng)該在匯票到期日或到到期日后見票當(dāng)日向持票人支付票款。 ? 商業(yè)承兌匯票 ：是由收款人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。 銀行結(jié)算方式 ? 商業(yè)匯票：是收款人或
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