企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則分析及解讀-wenkub.com
2025-05-08 02:13 本頁面
【正文】 實(shí)際 % 新稅法： 統(tǒng)一 25%。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 征收管理 納稅地點(diǎn) 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地確定納稅地點(diǎn)，但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。原享受企業(yè)所得稅 “ 兩免三減半 ” 、 “ 五免五減半 ”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2021年度起計(jì)算。 1設(shè)備投資抵免優(yōu)惠 企業(yè)購置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 這里所稱創(chuàng)業(yè)企業(yè)，系指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的處于創(chuàng)建或重建過程中的成長性企業(yè)，但不含已經(jīng)在公開市場上市的企業(yè)。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》的有關(guān)規(guī)定。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在 5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。 ?科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前公布的 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足 6個(gè)條件。 下列 利息所得免征企業(yè)所得稅 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； 小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目三免三減半 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 稅收優(yōu)惠 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔 國債利息收入免征所得稅 國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 《 企業(yè)所得稅法 》 所稱的不征稅收入包括 財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等 。 大修理支出，應(yīng)按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 1 支付的管理費(fèi) 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 1 提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 ?公益性捐贈對象： ?企業(yè)通過縣級以上人民政府或省級以上部門認(rèn)定的公益性社會團(tuán)體用于下列公益事業(yè)的捐贈： ?救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人； ?教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； ?環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)； ?促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。 公益性捐贈 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度 利潤總額 12%以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 老稅法對內(nèi)、外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行按銷售收入的一定比例限額扣除。 五險(xiǎn)一金 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。例如，在我國設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國企業(yè)。包括董事會行使決策監(jiān)督權(quán)力的場所、財(cái)務(wù)會計(jì)核算場所、決策管理部門的辦公場所以及召開股東大會的場所）在中國境內(nèi)的企業(yè)。 新《企業(yè)所得稅法》 的重大變化 納稅義務(wù)人的規(guī)定 ?企業(yè)所得稅以在我國境內(nèi)，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他取得收入的組織為納稅人。新 《 企業(yè)所得稅法 》 解讀 蘇州大學(xué)商學(xué)院 王則斌 202108
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