【正文】 第九十五條本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。 第九十三條公司將建立全面預(yù)算的決算審批制度。公司為防范提供 擔(dān)保的風(fēng)險，采用財產(chǎn)抵押（質(zhì)押）方式反擔(dān)保的，必須嚴(yán)格按相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作，申請人需提供能證明財產(chǎn)合法性的有效憑據(jù)，對抵押（質(zhì)押）財產(chǎn)應(yīng)做好登記及辦妥相關(guān)的手續(xù)；互保企業(yè)間應(yīng)簽訂反擔(dān)保合同，載明雙方應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)。會計人員對于款項(xiàng)的支付要嚴(yán)格按照操作程序的要求進(jìn)行審核，并按公司規(guī)定的管理權(quán)限辦理審批手續(xù)，未按規(guī)定辦妥相關(guān)手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項(xiàng)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕支付。 第八十八條根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結(jié)算管理辦法的規(guī)定，指定專人管理票據(jù)，在日常進(jìn)行票據(jù)核算時要按照票據(jù)法的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以辦理賬戶處理。 第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財務(wù)部門指定專職人員負(fù)責(zé)，按不相容職務(wù)相分離的原則建立崗位職責(zé)，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。 第八十四條財務(wù)報告分析 財務(wù)分析是以財務(wù)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門方法和技術(shù)，對公司的財務(wù)狀況、償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力進(jìn)行分析和評價，為預(yù)測未來作出正確決策提供有效的會 計信息。 第八十三條合并報表范圍 母公司將其控制的所有子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 公司向外報送的財務(wù)會計報告包括；（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表；（ 2）利潤表；（ 3）現(xiàn)金流量表；。 第八十一條財務(wù)會計報告的編制內(nèi)容及財務(wù)報告的種類 財務(wù)報告，是反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊資本的 50%。 經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。第七十六條公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。 公司在核算營業(yè)收入時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。 銷售實(shí)現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，由質(zhì)量管理處協(xié)同有關(guān)部門處理，處理結(jié)果應(yīng)通知銷售處和財務(wù)部及其他相關(guān)部門。 產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。 第十六章營業(yè)收入的核算與管理 第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的收入。 分派現(xiàn)金股利。用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。 第七十條盈余公積的管理（一）盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分?？傤~減少股本，購回股票支付的價款超過面值。公司的股本與工商行政管理登記的實(shí)收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗(yàn)資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實(shí) 行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。 每月末，財務(wù)部統(tǒng)計匯總 各部門費(fèi)用完成情況，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核。 財務(wù)費(fèi)用的開支范圍： 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)等。 成本、費(fèi)用應(yīng)按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料 、直接工資、動力費(fèi)用，直接按成本計算對象計入成本，制造費(fèi)用等不能直接計入成本核算對象的費(fèi)用，按共耗費(fèi)用歸集，并按一定的分配方法計入相應(yīng)成本對象。（二）公司成本核算采用一級核算模式，即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費(fèi)用等一次性歸集和確認(rèn)完畢，并按實(shí)際價格體系計算產(chǎn)品成本。（五）加強(qiáng)成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系，降成本指標(biāo)完成結(jié)果，按公司制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法按月進(jìn)行考核。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實(shí)可行的目標(biāo)成本指標(biāo)，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實(shí)和考核。 22 第六十一條可收回金額根據(jù)單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與該單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。（ 4）專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或生產(chǎn)的符合資本化 條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益。（ 3）停止資本化：當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用停止資本化。處理原則如下：（ 1）公司發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其 他借款費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 職工薪酬的會計處理根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設(shè)置 “ 應(yīng)付工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、公積金、非貨幣性福利、工會經(jīng)費(fèi)及其他明細(xì)分類核算。職工福利費(fèi)的使用，年初要編制收支預(yù)算計劃，年底要編制使用決算報告。 應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。 第五十六條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務(wù)時開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。負(fù)債應(yīng)按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。（五）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當(dāng)期損益。 18（三）無形資產(chǎn)攤銷 l、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。但對于外購的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實(shí)無法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資 性房地產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。 第五十條固定資產(chǎn)清理 公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況，通過編制 “ 固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表 ” ，各使用單位應(yīng)查明原因，寫出書面報告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報公司財務(wù)部，由財務(wù)部匯總后報公司總經(jīng)理辦公會議、董事會或股東大會批準(zhǔn)， 17 在期末結(jié)賬前處理完畢。 已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。 第四十九條固定資產(chǎn)折舊（一）公司固定資產(chǎn)折舊采取加 速折舊法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法）。（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò) 建的，按固定資產(chǎn)的賬面價值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價值。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。財務(wù)部門根據(jù)大、中修計劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費(fèi)用，計入成本費(fèi)用。 15 第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理 第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn)。 確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位 相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參 與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。 第四十三條長期股權(quán)投資的核算方法 14l、成本法對實(shí)施控制的長期股權(quán)投資（公司持有的對子公司的投資）采用成本法核算，在編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算； 權(quán)益法應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類：一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。 按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偅⑾铝袃身?xiàng)金額的差額計入當(dāng)期損益： (1）終止確認(rèn)部分的賬面價值； (2）終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計量，但下列情況除外： (1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時可能發(fā)生的交易費(fèi)用； (2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計 量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計量； (3）不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計量。 金融負(fù)債在初始確認(rèn)時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其 變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）、其他 11 金融負(fù)債。 存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法 :在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工 估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。 庫存商 品按照實(shí)際成本計價，發(fā)出庫存商品采用先進(jìn)先出法，其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核算成本。 接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本： (1）捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、 有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上 10 應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價值。 自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。 (3）公司的壞帳損失采用備抵法核算。 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備 (1）對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同） ,于資產(chǎn)負(fù)債表日 進(jìn)行單獨(dú)減值測試。 財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。根據(jù)公司資金的實(shí)際需要，由財務(wù)部提出貼現(xiàn)計劃，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)施?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購款等。 第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容 （一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理 應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值 計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶分別核算。 其他貨幣資金由財務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺賬進(jìn)行核算和管理。 月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進(jìn)行核對，如有未達(dá) 賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時處理，并編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，以確保賬實(shí)相符。及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。 公司對資金實(shí) 行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要開立銀行結(jié)算賬戶。 對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。 (5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。 l、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是： (1)貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 因生產(chǎn)急