【正文】 在論文的撰寫(xiě)過(guò)程中老師們給予我很大的幫助，幫助解決了不少的難點(diǎn)，使得論文能夠及時(shí)完成，這里一并表示真誠(chéng)的感謝。 最后，我要特別感謝我的導(dǎo)師趙達(dá)睿老師、和研究生 助教熊偉麗老師。感謝老師四年來(lái)對(duì)我孜孜不倦的教誨，對(duì)我成長(zhǎng)的關(guān)心和愛(ài)護(hù)。 最后，我要感謝我的父母對(duì)我的關(guān)系和理解，如果沒(méi)有他們?cè)谖业膶W(xué)習(xí)生涯中的無(wú)私奉獻(xiàn)和默默支持，我將無(wú)法順利完成今天的學(xué)業(yè)。從他身上，我學(xué)到了許多能受益終生的東西。這期間凝聚了很多人的心血，在此我表示由衷的感謝。 首先非常感謝學(xué)校開(kāi)設(shè)這個(gè)課題，為本人日后從事計(jì)算機(jī)方面的工作提供了經(jīng)驗(yàn)，奠定了基礎(chǔ)。 本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。 學(xué)位論文作者（本人簽名）： 年 月 日 學(xué)位論文出版授權(quán)書(shū) 本 人及導(dǎo)師完全同意《中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)出版章程》、《中國(guó)優(yōu)秀 碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)出版章程》 (以下簡(jiǎn)稱“章程” )，愿意將本人的學(xué)位論文提交“中國(guó)學(xué)術(shù)期刊（光盤(pán)版）電子雜志社”在《中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》、《中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》中全文發(fā)表和以電子、網(wǎng)絡(luò)形式公開(kāi)出版，并同意編入 CNKI《中國(guó)知識(shí)資源總庫(kù)》，在《中國(guó)博碩士學(xué)位論文評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)》中使用 和在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，同意按“章程”規(guī)定享受相關(guān)權(quán)益。從開(kāi)始進(jìn)入課題到論文的順利完成，一直都離不開(kāi)老師、同學(xué)、朋友給我熱情的幫助，在這里請(qǐng)接受我誠(chéng)摯的謝意 ! 參考文獻(xiàn) 【 1】 蔡昌 .增值稅與納稅操作實(shí)務(wù) [M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， :119. 【 2】 劉婧 .關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革問(wèn)題的思考 [J].全國(guó)商情， 2020(2):5658. 【 3】 蔣紅華 .談增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響 [J].財(cái)政與稅務(wù)， 2020(5):8485. 【 4】 蘇利 .關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè) 財(cái)務(wù)的影響 [J].財(cái) 會(huì)研究， 2020(11): 248. 【 5】 郭紅梅 .增值稅轉(zhuǎn)型背景下固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 [J].財(cái)會(huì)研究， 2020(1): 1516. 【 6】 吳東霞，對(duì)修訂后增值稅暫行條例的幾點(diǎn)體會(huì) [J]，交通財(cái)會(huì) , 2020(2): 8788. 【 7】 武玉清．增值稅轉(zhuǎn)型中固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算．財(cái)會(huì)通訊， 2020(4):2324. 【 8】 降玉紅．增值稅轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展．林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)， 2020（ 5）： 4142 【 9】 劉艷華．增值稅轉(zhuǎn) 型對(duì)企業(yè)的影響 [J]．會(huì)計(jì)之友， 2020(30)： 6263． 【 10】 賈秀娟．增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響實(shí)例 [J]．會(huì)計(jì)之友， 2020(8)： 5657 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作所取得的成果。 最后要感謝的是我的父母和 朋友 ，我永遠(yuǎn)都不會(huì)忘記你們的良苦用心和一如既往的支持與鼓勵(lì)。 在這里要 衷心地感謝我的指導(dǎo)老師 楊 老師，您嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，開(kāi)闊的思維，循循善誘的指導(dǎo)一直給我很大的幫助。 致 謝 天下沒(méi)有不散的宴席，雖然大四的生活多半時(shí)間還是呆在學(xué)校里，但是論文致謝語(yǔ)寫(xiě)就的那一刻也真正標(biāo)志著我與這所學(xué)校就此別離了， 有些傷感， 但也沒(méi)什么 遺憾，感謝四年來(lái)在我的成長(zhǎng)道路上扶持過(guò)我，指點(diǎn)過(guò)我的人。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)通過(guò)自身的努力順利完成增值稅轉(zhuǎn)型，充分把 握這一千載難逢的機(jī)遇，用足、用活轉(zhuǎn)型政策，通過(guò)增值稅轉(zhuǎn)型促進(jìn)自身綜合實(shí)力的提升。增值稅有著非常繁 雜的細(xì)節(jié)規(guī)定，增值稅制度中很多是以部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性政策文件形式出現(xiàn)，而且總是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和運(yùn)行情況不斷地變化，可以說(shuō)是“日新月異 。符合新增值稅制度可 以抵扣迸項(xiàng)稅的外購(gòu)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額按照7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 表 本企業(yè)使用稅率（ %） 取得 3%稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票的折扣比率（ %) 普通發(fā)票折扣比率（ %） 17 13 （ 2）購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)間安排。否則實(shí)物折扣不能從貨物銷售額中扣除，是要按照“視同銷售貨物”計(jì)征增值稅，而且要為贈(zèng)送的實(shí)物承擔(dān)個(gè)人所得稅。若非應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的 50％以上，則可以繳納營(yíng)業(yè)稅。我國(guó)現(xiàn)行法規(guī)對(duì)混合銷售的稅務(wù)處理辦法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以及以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。二是市場(chǎng)價(jià)格的變化風(fēng)險(xiǎn)，前者是企業(yè)基本可控，后者一般難以預(yù)測(cè)。即使取得了稅務(wù)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，也只能抵扣 3％，購(gòu)貨方為了彌補(bǔ)因不能取得專用發(fā)票而產(chǎn)生的損失，要求小規(guī)模納稅人在價(jià)格上給予一定程度的優(yōu)惠，把所購(gòu)貨物所含的增值稅 通過(guò)逆轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)嫁給供貨方。因此，影響購(gòu)貨方增值稅 的轉(zhuǎn)嫁，會(huì)在某種程度上會(huì)增加購(gòu)買(mǎi)方的稅收負(fù)擔(dān)，也影響著銷售方順利地將自己生產(chǎn)的貨物賣(mài)出，因此會(huì)有一部分納稅人要求放棄免稅，以減少免稅政策對(duì)購(gòu)銷雙方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響。 放棄免稅權(quán)的增值稅籌劃 《實(shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 （ 3）企業(yè)發(fā)展情況。 這種情況下，則可能選擇成為一般納稅人更有利。新制度的一般納稅人的門(mén)檻有了很大的降低，一般可以選擇作為小規(guī)模納稅人的企業(yè)或單位通常銷售額不大，且申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅 人，需要購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)和金稅卡等設(shè)備開(kāi)支，需要健全會(huì)計(jì)核算制度，相對(duì)于小規(guī)模的納稅人可能會(huì)增加很大的成本。(1+3％ )=2． 92％，而營(yíng)業(yè)稅稅率最低也是 3％，有的是 5％，甚至更高，可見(jiàn)增值稅負(fù)擔(dān)明顯輕于營(yíng)業(yè)稅。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 盡量獲取增值稅專用發(fā)票 增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)降低企業(yè)稅負(fù)，激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資和設(shè)備更新，增加收益?；I資決策的關(guān)鍵是要在借款與權(quán)益資金之間做出選擇。 由于增值稅應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，因此企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)間，盡量避免出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額多的時(shí)期不夠抵扣，而當(dāng)期多交稅；進(jìn)項(xiàng)稅多的時(shí)期沒(méi)法抵扣，形成較多的留抵稅金。企業(yè)制定年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，嚴(yán)把投資決策關(guān)，避免年度固定資產(chǎn)投資與企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際脫節(jié)。以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，謀取市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)；其次，明確投資方向，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。不可行性研究”，從正反兩方找出項(xiàng)目實(shí)施可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的對(duì)策．措施。尤其應(yīng)該注重的是，固定資產(chǎn)投資必須以充分的流動(dòng)資金作保證。 有利于節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境 實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，由于固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣，企業(yè)不愿意更新設(shè)備，造成設(shè)備老化，技術(shù)陳舊，資源浪費(fèi)，環(huán)境污染。在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅情況下，這些行業(yè)為生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)支付高達(dá) 17％的增值稅，增值稅改革后，企業(yè)承受的投資負(fù)擔(dān)將迅速降低，從而有利于這類企業(yè)擴(kuò)大投資、進(jìn)行技術(shù)更新和改造。由于我國(guó)生產(chǎn)型增值稅不允許抵扣外購(gòu)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以在退稅金額中也就不包括為生產(chǎn)該產(chǎn)品而外購(gòu)的固定資產(chǎn)已繳納的稅金，這樣采用同樣稅率的國(guó)內(nèi)商品征收的增值稅金額就會(huì)比國(guó)外同類商品所負(fù)擔(dān)的增值稅金額高，增大商品的內(nèi)在價(jià)值，使我國(guó)的出口產(chǎn)品在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。 有利于重塑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)推開(kāi)后，同時(shí)取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。增值稅轉(zhuǎn)型方案在全國(guó)施行，避免了現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅對(duì)企業(yè)擴(kuò)大投資、設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步的抑制作用，避免對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，同時(shí)也可以刺激企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資、拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新改造和自主創(chuàng)新，起到鼓勵(lì)資本向資本密集型和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)流動(dòng)的作用。即購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理為借記“固定資產(chǎn)”科目 ，借記”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，貸記”銀行存款”科目等。同時(shí)固定資產(chǎn)折舊額增大，計(jì)入產(chǎn)品成本中的成本費(fèi)用增大，產(chǎn)品收入既定條件下。國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了許多鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造、更新的政策，這次國(guó)家推出的轉(zhuǎn)型政策給企業(yè)技術(shù)進(jìn)步提供了更加有利的條件。因而增值稅的轉(zhuǎn)型會(huì)使項(xiàng)目可行的邊界擴(kuò)大，使原來(lái)不可行的項(xiàng)目現(xiàn)在有可能可行。而在確定現(xiàn)金流入量時(shí)，如果將增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之差列入“其他現(xiàn)金流入量”項(xiàng)目，則應(yīng)交增值稅也要包括在內(nèi)，但以增值稅作為稅基之一的城建稅和教育費(fèi)附加，在長(zhǎng)期投資評(píng)估決策時(shí)一般不予考慮。在企業(yè)年銷售量、產(chǎn)品價(jià)格不變的情況下，兩種不同類型的增值稅對(duì)投資方案的影響主要取決于現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)值的數(shù)量關(guān)系。以后各年的現(xiàn)金流變化，取決于新增固 定資產(chǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的增加作用與利息支付及債務(wù)償還所支出的融資現(xiàn)金流之差。 增加現(xiàn)金流量， 提高償債能力 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)現(xiàn)金流量表的直接影響表現(xiàn)為：投資當(dāng)年，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流增加。 生產(chǎn)型增值稅制度下，固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)按成本入賬，成本包括買(mǎi)價(jià)、增值稅費(fèi)用和其他有關(guān)費(fèi)用 (包括設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用、非增值稅稅款、保險(xiǎn)等 )：而消費(fèi)型增值稅制度下，由于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) 的進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣，固定資產(chǎn)成本就降低一些。可見(jiàn)，增值稅條例的修訂，不僅回應(yīng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，也遵循了稅收法治的原則，統(tǒng)一了目前散見(jiàn)于各類規(guī)范性文件的增值稅政策，為將來(lái)由條例上升為法律奠定了基礎(chǔ)。 （ 5） 統(tǒng)一了增值稅規(guī)范文件的效力級(jí)次。同時(shí)，外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對(duì)進(jìn)口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺(tái)的，新條例實(shí)施后，這部分設(shè)備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。 （ 2）平衡了增值稅不同納稅主體的稅負(fù)水平。而不再采用試點(diǎn)時(shí)的退稅辦法，轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不再受其是否有應(yīng)繳增值稅增量的限制。 增值稅轉(zhuǎn)型的基本特點(diǎn) 此次增值稅改革主要以增值稅暫行條例的修訂為表現(xiàn)形式，針對(duì)原有增值稅制的主要問(wèn)題進(jìn)行了逐一修訂。同時(shí)出臺(tái)一系列配套措施，如取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策、取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策等，以鼓勵(lì)自主創(chuàng)新 ，鼓勵(lì)擴(kuò)大利用外資和引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)。 2020年 1 月 1 日起，在中部六省的 26 個(gè)老工業(yè)城市擴(kuò)大試點(diǎn)。此后，增值稅占據(jù)中國(guó)稅收的核心地位，增值稅收人約占全部稅收收入的 40％。增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額。 消費(fèi)型增值稅是指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)總額。 增值稅轉(zhuǎn)型的含義 增值稅按固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，可以分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種類型。 增值稅概述 增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值稅為征稅對(duì)象的一種稅。在當(dāng)時(shí)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，生產(chǎn)型增值稅的實(shí)施具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。此次增值稅轉(zhuǎn)型是繼企業(yè)所得稅的“量法合并”之后，我國(guó)在稅制改