【正文】 ：任務(wù)書、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。有權(quán)將論文（設(shè)計(jì)）用于非贏利目的的少量復(fù)制并允許論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)入學(xué)校圖書館被查閱。 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 19 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）原創(chuàng)性聲明 本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 是我在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。從選題、開(kāi)題報(bào)告、論文大綱以及正文的修改等，都得到了王老師的耐心幫助與講解。制衡機(jī)制的控制程序提供保證 業(yè)務(wù)，每個(gè)部門將提供及時(shí)，誠(chéng)實(shí)以及準(zhǔn)確和有用的信息。因此，它們是對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要組成部分。人力資源的業(yè)務(wù)部門將提供有效的環(huán)境治理投入多少。 有五個(gè)關(guān)鍵要素內(nèi)部控制：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制程序，監(jiān)督和信息溝通。這三個(gè)重要部門內(nèi)的會(huì)計(jì)制度，分析，設(shè)計(jì)和執(zhí)行，必須以控制系統(tǒng)為輔助。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展、壯大，就需要企業(yè)擁有一套科學(xué)的、獨(dú)立的、高效的內(nèi)部控制制度。但對(duì)于不同企業(yè)，存在問(wèn)題可能會(huì)有不同，還需要根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)、市場(chǎng)環(huán)境等外部環(huán)境分析，以及企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)、管理環(huán)境等因素，高效、低成本的制訂出針對(duì)自己企業(yè)特征的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行，不斷完善，企業(yè)必然會(huì)健康、向上地持續(xù)發(fā)展。（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。（五） 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)失效。 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題：（一） 內(nèi)部控制概念淡薄，控制基礎(chǔ)薄弱。這樣不僅有效地提高審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)一線，建立以防為主線的全過(guò)程監(jiān)控。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核檢查，也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變。一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重新定位。一套完整的激勵(lì)與約束體制，也是企業(yè)組織紀(jì)律的保證。借助會(huì)計(jì)的控制功能，促進(jìn)管理層和責(zé)任中心確保受管理財(cái)產(chǎn)的安全。最后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施力度。 企業(yè)首先應(yīng)從思想上重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，無(wú)論是管理層還是基層員工，都應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，積極展開(kāi)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。它包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)評(píng)估了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和后果以及成本效益之后，選擇響應(yīng)的對(duì)應(yīng)對(duì)策，使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)范圍以內(nèi)。 提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力 民營(yíng)企業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較差，沒(méi)有完善或建立明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。信息溝通不僅包括企業(yè)內(nèi)部的 信息溝通，還包括企業(yè)的外部信息溝通。只有建立完善的信息系統(tǒng)，才能保證企業(yè)信息溝通流暢，有助于企業(yè)規(guī)劃和決策。第五，推動(dòng)各部門、各崗位定期進(jìn)行自我評(píng)估，可建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，相反，對(duì)表現(xiàn)不好的員工，得到相應(yīng)的處罰。內(nèi)部控制是否合理有效，在設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面遇到的問(wèn)題，并及時(shí)加以完善。對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，遇到、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行有效處理。 民營(yíng)企業(yè)有效的管理，必須建立專門的管理部門，通過(guò)公司內(nèi) 部控制委員會(huì)的統(tǒng)一部署，展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制工作。加入現(xiàn)代化的管理理念，保持內(nèi)部、外部信息的交流暢通，一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制，讓民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制更深入人心，發(fā)揮出內(nèi)部控制全新的作用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，難免會(huì)碰到許多問(wèn)題。第二，是要結(jié)合企業(yè)自身的特征，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。另外，對(duì)于客戶，特別是大客戶的定單，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審批，保證定單的真實(shí)性，并制定一套合理的定單生效流程，與客戶建立具有法律效率的和約關(guān)系，對(duì)企業(yè)本身以及客戶都是一種保障。先鋒服裝廠在規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，開(kāi)始接受外來(lái)大量定單。由于先鋒服裝廠家族式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的管理松懈，導(dǎo)致企業(yè)大量出現(xiàn)員工把原材料、產(chǎn)成品帶回家的現(xiàn)象。沒(méi)有一套完整內(nèi)部控制的先鋒服裝廠，已無(wú)法再適應(yīng)企業(yè)自身 的規(guī)模以及日益競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，所以，企業(yè)不許要建立和完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制。企業(yè)管理層和基層員工對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏重視，加上工廠本身的家族式管理，導(dǎo)致企業(yè)的在各管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。那么，就必須完善公司好公司治理結(jié)構(gòu)。導(dǎo)致先鋒服裝廠滅 亡的最重要原因之一就是公司的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題。 1996年，達(dá)到了企業(yè)最鼎盛的時(shí)期。當(dāng)企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大的同時(shí)，惟有科學(xué)的管理水平，才能保證企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。三株企業(yè)這樣的干部終身制，缺乏了必要的激勵(lì)與鼓舞。中間層次的公司純粹變成了行政衙門，業(yè)務(wù)由下面作，錢交由他們花。 （ 4）三珠的職責(zé)分配不清。過(guò)多的等級(jí)造成嚴(yán)重的官僚主義，上令難以下達(dá)，下情難以上傳。三株企業(yè)總公司無(wú)法對(duì)各子公司進(jìn)行有效管理，各部門之間分工不明確，導(dǎo)致企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題?！睘榱耸惯@種集權(quán)體制具體化，又引進(jìn)了日本企業(yè)的“販賣、人事、總部、制造”四個(gè)中心的架構(gòu)，成立了制造中心、營(yíng)銷中心、財(cái)務(wù)中心、組織人事中心。 （ 2）三株企業(yè)的組織架構(gòu)。市場(chǎng)范圍由總部劃定，產(chǎn)品由總部統(tǒng)一調(diào)撥運(yùn)輸，價(jià)格由總部決定，甚至簽定合同和貨款回籠都由總部包攬，子公司實(shí)際上只是負(fù)責(zé)與新聞媒介聯(lián)系登廣告或者把宣傳品送到客戶手里，實(shí)施一些促銷活動(dòng)，把產(chǎn)品賣出去。 為什么三株衰亡得如此之快？歸其原因，就是企業(yè)組織架構(gòu)混亂，內(nèi)部控制制度失效。 2020年，三株幾乎是從業(yè)界消失了。 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 8 第三章 案例分析 例分析一 從 三株的衰亡看企業(yè)內(nèi)部控制制度 三株公司案例簡(jiǎn)介： 1994 年 8 月，吳炳新、吳思偉父子在山東濟(jì)南創(chuàng)立三株公司 ，同時(shí)推出三株口服液保健產(chǎn)品。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。所以，企業(yè)在注重外部風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也需要注重企業(yè)自身的內(nèi)上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 7 部風(fēng)險(xiǎn)。此外，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理部門，很多情況下無(wú)法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，更談不上管理風(fēng)險(xiǎn)了。 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或不完善，也造成了企業(yè)管理的不穩(wěn)定。第三，一些民營(yíng)企業(yè)雖以建立一套內(nèi)部控制制度，可經(jīng)營(yíng)者卻未曾按照制度辦事，內(nèi)部控制因此也形同虛設(shè)，起不到任何監(jiān)督、管理作用。第二， 民營(yíng)企業(yè)缺乏 規(guī)范 的 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往忽視內(nèi)部控制的重要性，從思想上得不到重視。 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 6 2. 4 內(nèi)部控制制度不完善，管理混亂 在我國(guó)，由于民營(yíng)企業(yè)規(guī)模普遍較小，企業(yè)員工往往一人身兼數(shù)職，既是董事會(huì)又是監(jiān)事會(huì)，缺乏獨(dú)立的監(jiān)督部門，管理層控制混亂。很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制制度，管理水平和效率普遍較 低。 其次，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，直接影響著企業(yè)的管理與決策。一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展，離不開(kāi)有效的財(cái)務(wù)管理。一個(gè)人往往身兼數(shù)職，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)工作分配混亂，同時(shí)也造成管理混亂的現(xiàn)象。產(chǎn)權(quán)制度一元化既不具備效率性，也解決不了家庭關(guān)系的干預(yù)，致使內(nèi)部決策控制的專權(quán)問(wèn)題嚴(yán)重。在公司管理過(guò)程中，對(duì)于出現(xiàn)分歧的問(wèn)題，往往一人獨(dú)裁，得不到廣大員工的意見(jiàn)。所以，中小民營(yíng)企業(yè)想繼續(xù)健康發(fā)展下去，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，管理清晰，分工明確。缺少獨(dú)立的部門去管理 企業(yè)內(nèi)部控制，控制基礎(chǔ)薄弱。一個(gè)企業(yè)，至上而下，從總到細(xì)，內(nèi)部控制需全面覆蓋企業(yè)的各個(gè)角落。 在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，實(shí)施有效的科學(xué)管理，建立、健全內(nèi)部控制，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必由之路。 目標(biāo)、計(jì)劃、執(zhí)行、檢查構(gòu)成管理四步曲。內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控設(shè)立的基本條件。 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 4 第二章 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因分析 內(nèi)部控制概念淡薄，控制基礎(chǔ)薄弱 當(dāng)今，很多民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，企業(yè)管理都出現(xiàn)了這樣、那樣的問(wèn)題，很重要的一個(gè)原因就是，企業(yè)忽視了內(nèi)部控制。民營(yíng)企業(yè)管理混亂的現(xiàn)象，大多是由于一些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 3 造成。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行切執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。 （四）建立良好的信息系統(tǒng)。徐艷濱、陳微在《淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制》中分析，對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并加強(qiáng)管理。所以，建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)務(wù)之急，是企業(yè)生存、發(fā)展的重要保證。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度是國(guó)家要求的，也是社會(huì)審計(jì)所需 要的。從企業(yè)創(chuàng)立之初到民營(yíng)企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大，建立各子公司的同時(shí)，出現(xiàn)母子公司管理混亂，分工不明確，相互之間缺乏聯(lián)系、溝通，內(nèi)部控制混亂的現(xiàn)象變得嚴(yán)重，暴露出企業(yè)內(nèi)部控制制度不 健全，無(wú)法有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，缺乏現(xiàn)代化管理，無(wú)法保證企業(yè)繼續(xù)有效運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。由于許多民營(yíng)企業(yè)自身的特點(diǎn)，存在法人治理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，家族式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，權(quán)利過(guò)于集中 。由于民營(yíng)企業(yè)缺乏充裕的資金和政府的扶持，而建立和完善民營(yíng)企內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，是企業(yè)在發(fā)展中遇到困境時(shí)有效作出決策來(lái)應(yīng)對(duì)的機(jī)制，是民營(yíng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)今社會(huì)生存、發(fā)展的根本保證。這些民營(yíng)企業(yè)普遍存在對(duì)現(xiàn)代化管理特別是企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善并未得到應(yīng)有重視。截至 2020 年底，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已達(dá) 4200 萬(wàn)家，占全國(guó)總數(shù)的 %，創(chuàng)造的產(chǎn)品價(jià)值和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)GDP 的 60%，創(chuàng)造了 75%以上的就業(yè)機(jī)會(huì)，上繳了 50%的稅收。民營(yíng)企業(yè)這樣一支龐大的群體，它們的健康發(fā)展是有效保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定，是有效解決我國(guó)的眾多就業(yè)人口，是同國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的一支強(qiáng)