企業(yè)所得稅稅前扣除范圍和納稅調(diào)整培訓材料doc12-管理培訓-wenkub.com
2025-08-04 21:09 本頁面
【正文】 不得確認為股息性質(zhì)的所得。 （ 4）會計制度規(guī)定企業(yè)應于期末計提短期折價準備，長期投資減值準備，計入當期投資損失。 （ 2）按成本法核算規(guī)定，投資收益僅限于獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始成本的收回，沖減投資的賬面價值。稅法規(guī)定：企業(yè)為取得另一企業(yè)的股權而支付的全部代價，屬股權投資支出，不得計入投資企業(yè)的當期費用，也不得通過折舊或攤銷方式分期計入投資企業(yè)的費用。購建固定資產(chǎn)的貸 款利息會計準則規(guī)定：當期購建的固定資產(chǎn)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應當停上其借款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認費用；稅法規(guī)定：納稅人為購建、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債取得的固定資產(chǎn)的入賬價值，會計制度規(guī)定按應收債權的賬面價值加上支付的相關稅費作為原值；稅法規(guī)定：比照購入固定資產(chǎn)處理，即以取得的實際成本為原值。以上可以看出資產(chǎn)入賬價值與計稅面本不同，稅法不認可“未確認融資費用”。 企業(yè)直接借出的款項無法收回的差異。 資產(chǎn)減值準備，會計制度要求計提，而稅法規(guī)定計提的 8 項減值準備不得在稅前扣除，但以規(guī)定，在資產(chǎn)價值恢復時，已提取減值、跌價準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增 11 應稅所得的，因價值恢復或轉讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的準備， 應允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。 時間性差異的成本費用項目；（ 1）廣告費；（ 2）折舊費；（ 3）固定資產(chǎn)改良支出；（ 4）企業(yè)開辦費；（ 5）計提的 8 項減值準備；（ 6）因或有事項形成的預計負債；（ 7）權益核算的股權投資的某些遞延收益；（ 8）其他時間性差異。這種差異發(fā)生后不能再轉回；二是時間性差異。 （ 9）銷售回購的差異。稅法規(guī)定，換入換出雙方經(jīng)視同銷售處理，按換入資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)的賬面價值的差額 確認當期應納稅所得。③企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的 非貨幣性資產(chǎn)用于捐贈，應視同按公允價值對外銷售和捐贈用項業(yè)務進行所得稅處理。企業(yè)收到的專項撥款核銷后的余額，會計制度規(guī)定計入資本公積；稅法規(guī)定除指定用途的以外，并入應納稅所得。 （ 4）應付未付款的差異。 （ 2）短期投資利息的差異。 稅法規(guī)定收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入等，幾乎所有的收入都要納稅。 分期的差別。只要是應稅收入或不得扣除的項目，不論金額大小，均應按規(guī)定增加應稅所得。 （二）稅法與會計制度遵循的原則不同 稅法遵循的原則： 權責發(fā)生制原則； 配比原則； 相關性原則； 確定性原則； 合理性原則； 會計制度遵循的原則： 客觀性原則； 實質(zhì)重于形式原則； 相關性原則； 一致性原則； 可比性原則； 及時性原則； 明細性原則； 權責發(fā)生制原則； 配比性原則； 歷史成本核算原則； 1謹慎性原則； 1重要性原則。所以稅法與會計核算不存在差異。 第三節(jié) 調(diào)減所得稅額部份 至 2020 年底以前，對勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工企業(yè)和街道新區(qū)具有加工性質(zhì)的 小型企業(yè)實體，當年新安置再就業(yè)人員 1 人，可抵征當年企業(yè)所得稅 2020 元。 五、工效掛鉤企業(yè)以前年度提取未發(fā)的工資在本年度發(fā)放的部分，（經(jīng)稅務機關核實）。 支付給職工一次性補償金額大的，由省級稅務機關核定均勻攤銷年限。但有下列情況之一的，應視為固定資產(chǎn)改良支出： 20%以上的； 2 年以上的；。 稅務機關查增的應稅所得不作為計算公益性捐贈的基數(shù)。 用于公益性、救濟性捐贈的。 （十二）經(jīng)批準提取壞帳準備金的企業(yè)，壞帳準備不得超過年末應收帳款佘額的 5‰，提取壞帳準備金的范圍按企業(yè)會計制度執(zhí)行。 （十一）利息支出 購建固定資產(chǎn)、開發(fā)購置無形資產(chǎn)、在開發(fā)期間的借款利息不得在稅前扣除。 固定資產(chǎn)殘值比例在原價的 5%內(nèi)由企業(yè)自行確定。烤火費、取暖費、防暑降溫費，四川省規(guī)定可在每項 100 元 /人內(nèi)扣除。 （八）業(yè)務招待費。 （七）廣告費。 （五）傭金。 （三）工會經(jīng)費。 工效掛鉤工資：其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度、職工平 5 均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，按實際發(fā)放的工資額扣除；提取未發(fā)放的工資不得在當年扣除。⑨國家稅務局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。⑤雇員調(diào)動工作的差旅費和安家費。 不納入工資范圍的支出； ①雇員向納稅人投資而分配的股息 性所得。具體包括：基本工資、獎金、津貼補貼、年終加薪、加班工資以及與任職或受雇有關的其他支出，地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼。 三、有限制的扣除項目調(diào)整 （一）工資 。 納稅人經(jīng)營國庫券所得，應并入應納稅所得。 補貼收入、減免或返還的流轉稅、專項撥款余額，除國家規(guī)定不計入應納稅所得或 4 指定用途以外的，均應并入應稅所得。 逾期（超過 1年）的包裝物押金。 第二部份 企業(yè)所得稅納稅申報調(diào)整 第一節(jié) 調(diào)整計稅利潤部份 一、收入調(diào)整 視同銷售計算的收入，企業(yè)將自產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品用于在建工程，管理部門，非生產(chǎn)性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。 17．為他人擔保而承擔的責任的支出。 13．銷售回扣。 9．自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠荨? 5．贊助支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、開發(fā)無形資產(chǎn)
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