【正文】 企業(yè)按被投資單位凈利潤計算調(diào)整投資的賬面價值和確認(rèn)投資利潤時，應(yīng)當(dāng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈利潤為基礎(chǔ)。合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過 10 年的期限攤銷；初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于 10年的期限攤銷。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，用為當(dāng)期投資收益。企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且列重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。 二、長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算： （一）長期股權(quán)投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照初始投資本成本入賬。 （三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露重大會計差錯的內(nèi)容和重大 會計差錯的更正金額。 本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響利潤，應(yīng)當(dāng)其對利潤的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。 四、會計差錯更正 （一）本期發(fā)現(xiàn)在會計差錯，應(yīng)按以下原則處理： 本期發(fā)現(xiàn)的本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項目。如果賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進(jìn)行修訂。 （五）在編制比較會計報表時，對于比較會計報表期間的會計政策變更，應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期間的凈利潤和其他相關(guān)項目，視同該政策在比較會計報表期間一直采用。 如果累積影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更當(dāng)采用未來適用法。會計政策變更的累積響數(shù)，是指假設(shè)與會計政策變更相關(guān)的交易或事項在初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額。企業(yè)為了能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息而變更會計政策時，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。 （五） 是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項，包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項兩類。例如，長期投資的具體會計處理方法、壞賬損失的核算方法等。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、報出日期，并由企業(yè)負(fù)債人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。 八、企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額５０％以上（不含５０％），或雖然占該單位注冊資本總額不足５０％但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。 五、會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）不符合會計核算基本前提的說明； （二）重要會計政策和會計估計的說明； （三）重要會計政策和會計估計 變更的說明； （四）或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明； （五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； （六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； （七）企業(yè)合并、分立的說明； （八）會計報表中重要項目的明細(xì)資料； （九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。 二 、 企業(yè)的財務(wù)會計報 告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 實際上識別虛假會計信息是一個斗智斗勇的過程，需要我們掌握相關(guān)的專業(yè)知識，著重基本面分析，考慮客戶的動機(jī)和誘惑因素來加以專業(yè)判斷。 總的來說，如果財務(wù)會計報表的編制者專業(yè)水平較高，并有意做假，不怕麻煩，從基礎(chǔ)開始做。即應(yīng)將土地和房屋綜合考慮。 四、評估方法應(yīng)符合工行的相關(guān)要求 一般情況下，評估方法不應(yīng)采用“收益現(xiàn)值法”，應(yīng)采用“現(xiàn)行市價法”、“清算價格法”為主，也可采用“重置成本法”，但用“重置成本法”應(yīng)專門注明是否與現(xiàn)行市價相符。 評估報告包括評估報告正文、評估報告使用范圍的說明、資產(chǎn)占有單位評估有關(guān)事項的說明、評估技術(shù)說明、評 估表格、備查文件（包括資產(chǎn)占有單位三個年度的會計報表、產(chǎn)權(quán)證明文件、評估相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批文）、附件（包括評估機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、機(jī)構(gòu)評估資格證書、個人評估資格證書，全部應(yīng)年檢合格）。資產(chǎn)總額 100% （二） ABC股份有限公司 財務(wù)指標(biāo)分析表 ┌────────┬──┬────────────── ───────── 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 62 頁 ┐ │ 項目 \年度 │單位│ 20201231 20200930 20200630 預(yù)警范圍 │ ├────────┼──┼───────────────────────┤ │投資收益能力 │ │ │ │ 每股凈資產(chǎn) │ (元 )│ │ │ 調(diào)整每股凈資產(chǎn)│ (元 )│ │ │ 每股收益 │ (元 )│ │ │ 扣除后每股收益│ (元 )│ │ │ 投資收益率 │ (% )│ │ ├────────┼──┼────────── ─────────────┤ │盈利能力 │ │ │ │ 銷售凈利率 │ (%) │ │ │ 主營業(yè)務(wù)利潤率│ (%) │ ≤ 50％ │ │ 凈資產(chǎn)收益率 │ (%) │ │ │ 總資產(chǎn)利潤率 │ (%) │ │ │ 主營收入增長率│ (%) │ ≤ 5％ │ ├────────┼──┼───────────────────────┤ │償債能力 │ │ │ │ 流動比率 │ (%) │ ≤ │ │ 速動比率 │ (%) │ ≤ │ │ 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率│ (%) │ ≤行業(yè)的 50％│ ├────────┼──┼───────────────────────┤ │經(jīng)營能力 │ │ │ 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 12 頁 共 62 頁 │ 存貨周轉(zhuǎn)率 │ (%) │ │ │ 主營業(yè)務(wù)成本率│ (%) │ │ ├────────┼──┼───────────────────────┤ │資本結(jié)構(gòu) │ │ │ │ 股東權(quán)益比率 │ (%) │ │ │ 長期負(fù)債率 │ (%) │ │ │ 資產(chǎn)負(fù)債率 │ (%) │ ≥ 85％ │ └────────┴──┴───────────────────────┘ （三） 截止 2020 年 3 月 19 日已公布業(yè)績的上市公司 行業(yè)財務(wù)指標(biāo)分析表 行業(yè) 上市 公司 家數(shù) 平均總股本 (萬股 ) 平均流通 股本 (萬股 ) 平均每股 收益(元 ) 平均每股凈資產(chǎn)(元 ) 平均主營業(yè) 務(wù)收入 (萬元 ) 凈資產(chǎn) 收益率(%) 玻璃及玻璃制品業(yè) 1 9, 4, 30, 餐飲業(yè) 1 17, 6, 32, 倉儲業(yè) 1 65, 21, 133, 出版業(yè) 1 31, 8, 25, 電工器械制造業(yè) 1 10, 3, 69, 電機(jī)制造業(yè) 1 17, 5, 32, 電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1 51, 30, 483, 電力、蒸汽、熱水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 12 47, 15, 142, 電力生產(chǎn)業(yè) 2 314, 17, 1,199, 電器機(jī)械及器材制造業(yè) 11 27, 10, 86, 電子 1 23, 6, 40, 電子元件制造業(yè) 1 15, 5, 29, 電子元器件制造業(yè) 8 42, 17, 137, 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 13 頁 共 62 頁 房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè) 14 31, 16, 101, 紡織業(yè) 9 31, 12, 129, 非金屬礦物制品業(yè) 12 32, 13, 65, 服裝及其他纖維制品制造業(yè) 4 35, 15, 124, 服裝制造業(yè) 1 14, 3, 82, 鋼壓延加工業(yè) 2 43, 12, 447, 港口業(yè) 1 25, 10, 42, 公共設(shè)施服務(wù)業(yè) 6 65, 17, 78, 公路管理及養(yǎng)護(hù)業(yè) 1 165, 25, 89, 公路運輸業(yè) 2 46, 13, 57, 廣播電影電視業(yè) 2 19, 8, 59, 貴 金屬冶煉業(yè) 1 20, 6, 38, 航空航天器制造業(yè) 1 14, 5, 22, 黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè) 18 170, 37, 990, 化學(xué)肥料制造業(yè) 3 14, 5, 71, 化學(xué)纖維制造業(yè) 8 29, 11, 100, 化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 26 27, 10, 93, 計算機(jī)及相關(guān)設(shè)備制造業(yè) 3 15, 4, 78, 計算機(jī)軟件開發(fā)與咨詢 3 9, 3, 23, 計算機(jī)應(yīng)用服務(wù)業(yè) 3 14, 5, 98, 交通運輸輔助業(yè) 10 95, 24, 89, 交通運輸設(shè)備制造業(yè) 16 44, 15, 324, 金屬加工機(jī)械制造業(yè) 1 18, 6, 10, 金屬絲繩及其制品業(yè) 1 25, 10, 46, 金屬制品業(yè) 6 26, 10, 132, 酒精及飲料酒制造業(yè) 1 22, 7, 37, 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 62 頁 糧食及飼料加工業(yè) 1 20, 8, 44, 林業(yè) 1 31, 11, 82, 零售業(yè) 15 19, 7, 142, 旅館業(yè) 1 23, 7, 86, 旅游業(yè) 3 15, 5, 12, 毛皮鞣制及制品業(yè) 1 9, 2, 51, 煤氣生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1 40, 16, 77, 煤炭采選業(yè) 3 49, 15, 164, 農(nóng)業(yè) 4 23, 7, 113, 批發(fā)和零售貿(mào)易 1 10, 2, 112, 普通機(jī)械制造業(yè) 7 23, 9, 1