審計(jì)認(rèn)證服務(wù)調(diào)查報(bào)告與審計(jì)質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)體會(huì)匯編-資料下載頁
2024-11-23 01:38本頁面
【正文】 的落實(shí)情況 審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方案實(shí)施情況的跟蹤監(jiān)督，對(duì)保證審計(jì)工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)具有重大作用。這一階段主要審查審計(jì)組是否按審計(jì)方案所規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容實(shí)施審計(jì)，該實(shí)施的所有審計(jì)程序是否完整無缺地實(shí)施等。主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面把握： （一）檢查審計(jì)組是否按審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)實(shí)施方案所定的審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位； （二）檢查審計(jì)組當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)方案產(chǎn)生差異時(shí)，是否圍繞審計(jì)目標(biāo)及時(shí)做出相應(yīng)的對(duì)策，并辦理編制調(diào)整方案并上報(bào)方案審批人審批等相應(yīng)的手續(xù)等； （三）檢查審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿是否及時(shí)、規(guī)范編制，違規(guī)事項(xiàng)是否逐項(xiàng)編寫底稿，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)的取證是否合法、充分、完整，事實(shí)是否清楚，定性是否準(zhǔn)確，適用法律、法規(guī)是否適當(dāng)?shù)?； ?。ㄋ模z查審計(jì)組是否建立健全內(nèi)部的指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，對(duì)審計(jì)組質(zhì)量是否采取完善的控制措施，是否及時(shí)研究解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，審計(jì)組長(zhǎng)、項(xiàng)目主審是否對(duì)其他審計(jì)人員的審計(jì)過程進(jìn)行及時(shí)、有效、充分地指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督，是否形成審計(jì)組會(huì)議記錄等； ?。ㄎ澹z查審計(jì)組是否建立健全分級(jí)復(fù)核制度，檢查一般審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿是否有審計(jì)組長(zhǎng)或具有較高技能的審計(jì)人員復(fù)核并簽署意見，審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿是否有審計(jì)項(xiàng)目主審人員復(fù)核并簽署意見，整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全部審計(jì)工作底稿是否有審計(jì)組長(zhǎng)或項(xiàng)目主審人員復(fù)核并簽署意見，對(duì)復(fù)核人員簽署要求補(bǔ)充審計(jì)程序的審計(jì)事項(xiàng)是否進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)等?！ ∪谈檶徲?jì)方案的實(shí)施情況，可以采用反饋控制、前饋控制、同期控制等方式進(jìn)行。通過運(yùn)用多種控制方式對(duì)多項(xiàng)有關(guān)審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)容進(jìn)行檢查可以最大限度地保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 四、從審計(jì)的結(jié)果角度控制審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)方案實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)性復(fù)核 主要審查審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證明材料是否真實(shí)、可信，邏輯性是否嚴(yán)密，是否存在取證材料與問題定性之間相互矛盾，是否按審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容有效實(shí)施審計(jì)，是否存在審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告“兩張皮”的現(xiàn)象等。同時(shí)對(duì)補(bǔ)充審計(jì)程序進(jìn)行再審查，主要審查對(duì)審計(jì)組未按審計(jì)方案實(shí)施的審計(jì)事項(xiàng)要求其重新補(bǔ)充審計(jì)程序，并對(duì)編制的審計(jì)工作底稿、審計(jì)證明材料進(jìn)行復(fù)核審查等，以此來促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 五、從嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律的角度控制審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)方案的實(shí)施進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。 這一階段主要運(yùn)用專業(yè)判斷對(duì)形式上按審計(jì)方案實(shí)施但可能存在弄虛作假、徇私舞弊行為進(jìn)行審查。為審不廉必然導(dǎo)致審計(jì)舞弊行為，審計(jì)舞弊必然導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低劣。通過對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證明材料等進(jìn)行嚴(yán)格審查，運(yùn)用專業(yè)判斷結(jié)合平時(shí)對(duì)有關(guān)審計(jì)單位掌握的相關(guān)情況從中篩選并發(fā)現(xiàn)審計(jì)舞弊行為，采用抽調(diào)其他審計(jì)人員交叉到被審計(jì)單位復(fù)審、突擊到被審計(jì)單位抽查、組織專人進(jìn)行專項(xiàng)檢查等，有效遏制為審不廉，審計(jì)舞弊等行為，切實(shí)做到全面控制審計(jì)質(zhì)量，從源頭上控制審計(jì)質(zhì)量。
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