【導(dǎo)讀】工程造價(jià)兩層含義：建設(shè)工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資費(fèi)用管理；建設(shè)工程承發(fā)包價(jià)格管理。工程造價(jià)的作用：項(xiàng)目決策的依據(jù)；制定投資計(jì)劃和控制投資的依據(jù)；籌集建設(shè)資金的依據(jù)；評(píng)價(jià)投資效果的依據(jù)；利益合理分配和調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的手段；同實(shí)施階段結(jié)算價(jià)——竣工階段實(shí)際造價(jià)）；組合性；多樣性；復(fù)雜性。概算造價(jià)，用概算造價(jià)和修正概算造價(jià)控制施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算造價(jià)。位；5）舉報(bào)權(quán)，對(duì)不正當(dāng)違法計(jì)價(jià)行為有權(quán)舉報(bào)。格證書(shū)；工作業(yè)績(jī)證明；為的；5）在工程造價(jià)活動(dòng)中有過(guò)失，造成重大損失的。為兩年，自準(zhǔn)予續(xù)期注冊(cè)之日起計(jì)算；設(shè)行政主管部門(mén)備案；一年內(nèi)再次申請(qǐng)變更的，不予辦理。人以本人名義執(zhí)業(yè)的由國(guó)務(wù)院建設(shè)主管部門(mén)注銷(xiāo)造價(jià)工程師注冊(cè)證，沒(méi)收?qǐng)?zhí)業(yè)專(zhuān)用章。咨詢業(yè)的社會(huì)功能：服務(wù)功能；引導(dǎo)功能；聯(lián)系功能。

　　

【正文】 三、 項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析 1 按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，企業(yè)的收入可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 。 施工企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是合同收入 和合同變更、索 賠、獎(jiǎng)勵(lì)等 ，銷(xiāo)售產(chǎn)品和材料、提供作業(yè)或勞務(wù)、出租固定資產(chǎn)等取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入 。 營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)：完工百分比法。 建造合同完工進(jìn)度的確定方法有三種：投入衡量法，合同完工進(jìn)度 =累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本 /合同預(yù)計(jì)總成本；產(chǎn)出衡量法，合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量 /合同預(yù)計(jì)工程量 *100%；實(shí)地測(cè)量法 。 2 利潤(rùn)的組成和分配 利潤(rùn)組成 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資凈收益 +營(yíng)業(yè)外收支凈額 凈利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 所得稅 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =工程結(jié)算收入 +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 工程結(jié)算收入 =工程價(jià)款收入 工程實(shí)際成本 工 程結(jié)算稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：除工程價(jià)款之外其他收入扣除其業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用和稅金及附加后的利潤(rùn)。 投資凈收益：企業(yè)對(duì)外投資收益扣除企業(yè)對(duì)外投資損失后的凈額。 營(yíng)業(yè)外收支凈額： 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)分配（先補(bǔ)損、在計(jì)提、后分配） 繳稅； 工程造價(jià)管理基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī) 周繼東編訂 第 21 頁(yè) 共 33 頁(yè) 彌補(bǔ)被沒(méi)收的各種財(cái)務(wù)損失、支付各種稅收的滯納金和罰款； 彌補(bǔ)以前年度虧損；（連續(xù) 5 年未彌補(bǔ)完的虧損） 法定盈余公積金；（以扣除 1+2+3后為基數(shù)按 10%比例提取，達(dá)到注冊(cè)資本金的 50%時(shí)，可不再提取，一般不得低于注冊(cè)資本金的 25%） 公益金；（以扣除 1+2+3 后為基數(shù)按比例提取） 分配利潤(rùn) 3 企業(yè)盈利能力分析 會(huì)計(jì)對(duì)象：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨； 無(wú)形資產(chǎn)可分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辯認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非權(quán)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)； 長(zhǎng)期投資：持有時(shí)間超過(guò)一年的股權(quán)、債券、長(zhǎng)期債券和其他； 負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款 、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)繳稅金、其他暫收款項(xiàng)； 長(zhǎng)期負(fù)債：償還期在 1年或以上的負(fù)債，長(zhǎng)期借款、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)付款。 所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)； 實(shí)收資本：等于企業(yè)的注冊(cè)資本； 資本公積：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額； 盈余公積：法 定盈余公積金、任意盈余公積金、法定公益金； 未分配利潤(rùn)：利潤(rùn)分配后的結(jié)余額。 4 企業(yè)盈利能力分析 銷(xiāo)售凈利率 =（凈利潤(rùn)247。銷(xiāo)售收入） 100%； 銷(xiāo)售毛利率 =（銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售成本）/銷(xiāo)售收入 100% 資產(chǎn)凈利率 =（凈利潤(rùn)247。平 均資產(chǎn)總額） 100%； 平均資產(chǎn)總額 =(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額 ) 247。 2 凈資產(chǎn)收益率 =（凈利潤(rùn)247。平均所有者權(quán)益） 100% 權(quán)益凈利率 =凈利潤(rùn) 247。 平均所有者權(quán)益，平均所有者權(quán)益 =（年初凈資產(chǎn) +年末凈資產(chǎn)） 247。 2 5 項(xiàng)目清償能力分析 資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額） 100%； 資產(chǎn)負(fù)債率分析：一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表時(shí)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)；從債權(quán)人角度看，他們最關(guān)心的是能否按期收回本金和利息；從股東的角度看，由于企業(yè)通過(guò)舉債籌措的資金與股東提供的資金在經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關(guān)心的是全部資金利 潤(rùn)率是否超過(guò)借入款項(xiàng)的利率，即借入資本的代價(jià) 。 產(chǎn)權(quán)比率 =（負(fù)債總額247。股東權(quán)益） 100% 產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險(xiǎn)高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。 有形凈值債務(wù)率 =[負(fù)債總額247。（股東權(quán)益 無(wú)形資產(chǎn)凈值） ] 100% 已獲利息倍數(shù) =息前稅前利潤(rùn)247。利息費(fèi)用 四、與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定 工程造價(jià)管理基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī) 周繼東編訂 第 22 頁(yè) 共 33 頁(yè) 稅收按照課稅對(duì)象的不同性質(zhì)，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類(lèi)。 1 流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 建筑業(yè)適用 3%，對(duì)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等適用 5%； 增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅： 17%； 13%， 6% 進(jìn)項(xiàng)稅特殊情況：進(jìn)口依據(jù)收到的專(zhuān)用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證上 增值稅額、免稅農(nóng)產(chǎn)品 10%。 2 所得稅 ： 我國(guó)所得稅分為企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等 。 應(yīng)納稅額：收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額； 企業(yè)所得稅實(shí)行 33%比率稅率，對(duì)應(yīng)納所得額在 3 萬(wàn)元以下的企業(yè)，暫按 18%的稅率征收，年應(yīng)納所得稅 10 萬(wàn)元以下至 3 萬(wàn)元的企業(yè)，按 27%征收 。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，實(shí)行比例稅率；稅率 30%，地方稅率 3%，總稅率 33%。 3 土地增值稅 四級(jí)超額累進(jìn)稅率 ＜ 50% 30%； 50~100% 40%； 100~200 50%；＞ 200% 60%。（ 3， 4， 5， 6） 土地增值稅的征稅范圍常以三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否國(guó)家所有；土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)晦D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入 。 4 城市維護(hù)建設(shè)稅 實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 市區(qū) 7%，縣鎮(zhèn) 5%，其他 1%。 5 教育費(fèi)附加 實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 3%。 五、與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的保險(xiǎn)規(guī)定 在工程建設(shè)領(lǐng)域，通常有以下險(xiǎn)別：建筑工程一切險(xiǎn)；安裝工程一切險(xiǎn)；專(zhuān)業(yè)責(zé)任險(xiǎn)；社會(huì)保險(xiǎn)；信用保險(xiǎn)與保證保險(xiǎn)；機(jī)動(dòng)車(chē)輛險(xiǎn)；十年責(zé)任險(xiǎn)； 建筑工程一切險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人一般可包括以下各方：業(yè)主；承 包商；技術(shù)顧問(wèn)；其他關(guān)系方；投保人：全部承包方式，由承包人負(fù)責(zé)投保；部分承包方式，在合同中規(guī)定某一方投保；分段承包方式，一般由業(yè)主投保；施工單位只提供勞務(wù)的承包方式，一般由業(yè)主投保； 建筑工程一切險(xiǎn)：物質(zhì)損失部分：第三者責(zé)任險(xiǎn)：附加險(xiǎn)； .物質(zhì)損失部分：建筑工程：業(yè)主提供的物料及項(xiàng)目：安裝工程項(xiàng)目：施工機(jī)械及設(shè)備：場(chǎng)地清理費(fèi)：工地內(nèi)形成的建筑物：業(yè)主或承包商在工地上的其他財(cái)產(chǎn)： 建筑保險(xiǎn)責(zé)任的開(kāi)始：工程破土動(dòng)工之日：保險(xiǎn)公司材料、設(shè)備運(yùn)抵至工地時(shí)。 保險(xiǎn)責(zé)任的終止：工程的有人對(duì)部分或全部工程簽發(fā)驗(yàn)收證書(shū)和驗(yàn) 合格時(shí)；工程所有人實(shí)際占用或使用或接受該部分或全部工程時(shí)； 保險(xiǎn)期限：建筑期；試車(chē)期；保證期；保險(xiǎn)期限延長(zhǎng)； 保險(xiǎn)人三種賠償方式：現(xiàn)金支付；修得或重置；賠付修理費(fèi)用； 安裝工程一切險(xiǎn)被保險(xiǎn)人：業(yè)方；承包商；供貨商；制造商；技術(shù)顧問(wèn)；其他關(guān)系方； 安裝工程保險(xiǎn)期開(kāi)始：投保工程動(dòng)工之日；保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)運(yùn)到施工地點(diǎn)； 工程造價(jià)管理基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī) 周繼東編訂 第 23 頁(yè) 共 33 頁(yè) 第四章 工程項(xiàng)目管理 一、工程項(xiàng)目管理概述 項(xiàng)目及分類(lèi) 概念：指在一定的約束條件下（主要是限定的資源、限定的時(shí)間）具有專(zhuān)門(mén)組織和具有的定目標(biāo)的一次性任務(wù)。 特征：?jiǎn)渭院鸵淮涡?、具有一定約束條件、具有生 命周期。 工程項(xiàng)目及分類(lèi) 概念：略。 工程項(xiàng)目的組成： 單位工程、單位（子單位）工程、分部（子分部）工程和分項(xiàng)工程 。 特點(diǎn)： 投資額巨大，建設(shè)周期長(zhǎng)；整體性強(qiáng)；具有固定性 工程項(xiàng)目按建設(shè)性質(zhì)分：新建項(xiàng)目；擴(kuò)建項(xiàng)目；改建項(xiàng)目；遷建項(xiàng)目；恢復(fù)項(xiàng)目 。 工程項(xiàng)目按投資作用分；生產(chǎn)性工程項(xiàng)目；非生產(chǎn)性工程項(xiàng)目 。 工程項(xiàng)目按規(guī)模劃分：大型、中型、小型 。 工程項(xiàng)目按經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)需求和市場(chǎng)需求分類(lèi)：競(jìng)爭(zhēng)性分類(lèi)、基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目三類(lèi) 。 工程項(xiàng)目按項(xiàng)目投資來(lái)源劃分：政府投資和非政府投資 。 項(xiàng)目管理的內(nèi)容：投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控 制、合同管理、協(xié)調(diào)各方關(guān)系。 世界銀行貸款項(xiàng)目為例，其建設(shè)周期包括項(xiàng)目選定、項(xiàng)目準(zhǔn)備、項(xiàng)目評(píng)估、項(xiàng)目談判、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目總結(jié)評(píng)估六個(gè)階段； 工程設(shè)計(jì)分初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩階段； 工程項(xiàng)目投資決策階段的工作內(nèi)容：編制項(xiàng)目建議書(shū)；編制可行性研究報(bào)告；項(xiàng)目投資決策審批制度； 工程項(xiàng)目管理的核心任務(wù)是控制項(xiàng)目目標(biāo)（造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度），最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目功能以滿足使用者要求。 工程項(xiàng)目管理的類(lèi)型：業(yè)主方項(xiàng)目管理；工程總承包方項(xiàng)目管理；設(shè)計(jì)方項(xiàng)目管理；施工方項(xiàng)目管理；供貨方項(xiàng)目管理； 工程項(xiàng)目管理的任務(wù) ：合同管理；組織協(xié)調(diào)、目標(biāo)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和信息管理、環(huán)境保護(hù)等。 工程項(xiàng)目管理發(fā)展趨勢(shì)：集成化趨勢(shì)；國(guó)際化趨勢(shì)；信息化趨勢(shì)； 建設(shè)工程監(jiān)理的范圍：國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)工程；大中型公用事業(yè)工程；成片開(kāi)發(fā)建設(shè)的住宅小區(qū)工程；利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際組織貸款、援助資金的工程；國(guó)家規(guī)定心須實(shí)行監(jiān)理的其他工程； 組織的心要條件；目標(biāo)是組織存在的前提；沒(méi)有分工與協(xié)作就不是組織；沒(méi)有不同層次的權(quán)利與責(zé)任制度就不可能進(jìn)行組織活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)； 組織的基本內(nèi)容：組織設(shè)計(jì)；組織聯(lián)系；組織運(yùn)行；組織調(diào)整；組織構(gòu)成要素；管理層次； 工程造價(jià)管理基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī) 周繼東編訂 第 24 頁(yè) 共 33 頁(yè) 管理跨度、管理部門(mén)、管理職責(zé)四個(gè)方面； 組織活動(dòng)的基本原理；要素有用性原理；動(dòng)態(tài)相關(guān)型原理；主觀能動(dòng)性原理； 工程項(xiàng)目承發(fā)包模式：傳統(tǒng)承發(fā)包模式；新型承發(fā)包模式； 傳統(tǒng)承發(fā)包模式：總分包模式；平行承包模式；聯(lián)合體承包模式；合作體承包模式； 總分包模式的特點(diǎn)：有利于項(xiàng)目的組織管理；有利控制工程造價(jià)；有利于縮短建設(shè)工期；對(duì)總承包商而言，責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)大，需要具有較高的管理水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)； 平行承包模式的特點(diǎn)：有利于業(yè)方擇優(yōu)選擇承包商；有利于控制工程質(zhì)量；有利于縮短建設(shè)工期；組織管理和協(xié)調(diào)工程量大； 工程造價(jià)控制難度大；相對(duì)于總承包商而言，平行承包模式不利于 發(fā)揮那些技術(shù)水平高、綜合管理能力強(qiáng)的承包商的綜合優(yōu)勢(shì)； 新型承發(fā)包模式： EPC模式稱項(xiàng)目總承包，是指一家總承包商聯(lián)合體對(duì)整個(gè)工程的設(shè)計(jì)、材料設(shè)備采購(gòu)、工程施工、實(shí)行全面、全過(guò)程的交鑰匙承包。 EPC模式的特點(diǎn)：業(yè)主組織協(xié)調(diào)工作量少，但合同管理難度大；有利于控制工程造價(jià)；有利于縮短建設(shè)工期；對(duì)總承包商而言，責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)大，需要具有較高的管理水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。 CM承包模式的特點(diǎn)：采用快速路徑法施工；有代理型（不負(fù)責(zé)與分包商簽合同）和非代理型 （直接與分包商簽定合同）兩種； CM合同采用成本加酬金方式； Partnering模式的特征：出于自愿；高層管理的參與； Partnering協(xié)議不是法律意義上的合同；信息的開(kāi)放性； Partnering的組成要素：長(zhǎng)期協(xié)議；資源共享、風(fēng)除分擔(dān)；相素信任；共同的目標(biāo)；合作； 工程項(xiàng)目的管理組織機(jī)構(gòu)：直線制（結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、權(quán)力集中、易于統(tǒng)一指揮、隸屬關(guān)系明確、職責(zé)分明、決策迅速）；職能制；（強(qiáng)調(diào)管理業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)化、注意發(fā)揮各類(lèi)專(zhuān)家在管理中的作用、管 理人員工作單一，易于提高工作質(zhì)量，同時(shí)可減輕領(lǐng)導(dǎo)者的工負(fù)擔(dān)，但容易形 成多頭領(lǐng)導(dǎo)）；直線職能制（集中領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)清楚、有利于提高管理效益）；矩陣職（具有較大的靈活性和機(jī)動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)了集權(quán)與分權(quán)的最優(yōu)結(jié)合，機(jī)構(gòu)變動(dòng)穩(wěn)定性差，雙層領(lǐng)導(dǎo)，容易拆皮）； 建設(shè)單位編制的計(jì)劃體系包括工程項(xiàng)目前期工作計(jì)劃、工程項(xiàng)目進(jìn)度總計(jì)劃、工程項(xiàng)目年度計(jì)劃； 工程項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃表格部分包括工程項(xiàng)一覽表、工程項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃、投資計(jì)劃年度分配表和工程項(xiàng)目進(jìn)度平衡表； 工程項(xiàng)目年度計(jì)劃表格部分包括年度項(xiàng)目計(jì)劃表、年度竣工投產(chǎn)交付使用計(jì)劃表、年度建設(shè) 工程造價(jià)管理基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī) 周繼東編訂 第 25 頁(yè) 共 33 頁(yè) 資金表、年度設(shè)備平衡表； 施工單位的計(jì)劃體系包括：投標(biāo)之前 編制的項(xiàng)目管理規(guī)劃大綱、簽定合同之后編制的項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃； 項(xiàng)目管理規(guī)劃大綱由企業(yè)管理層在投標(biāo)前編制，主要內(nèi)容：項(xiàng)目概況實(shí)施條件分析；項(xiàng)目投標(biāo)活動(dòng)及簽訂施工合同的策略；項(xiàng)目管理目標(biāo)；項(xiàng)目管理組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)；項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)和施工方 案；項(xiàng)目工期目標(biāo)和施工總進(jìn)度計(jì)劃；項(xiàng)目成本目標(biāo)及管理措施；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及安全生產(chǎn)目標(biāo)及措施；現(xiàn)場(chǎng)文明施工及環(huán)境保護(hù)措施；項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理和施工平面圖； 項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃同項(xiàng)目經(jīng)理主持編制，主要同容：工程概況；施工部署；施工方案；施工進(jìn)度計(jì)劃；資源供應(yīng)計(jì)劃；施工準(zhǔn)備工作計(jì)劃；施工平 面圖；技術(shù)組織措施；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理；信息管理；技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析； 控制的基本程序（事物發(fā)展過(guò)程分類(lèi)）：事前計(jì)劃預(yù)控（設(shè)定項(xiàng)目目標(biāo)、編制項(xiàng)目計(jì)劃）；事中過(guò)程控制（按計(jì)劃實(shí)施、收集實(shí)施績(jī)效、實(shí)施結(jié)果與預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行比較）