【導讀】工程造價兩層含義：建設工程項目固定資產投資費用管理；建設工程承發(fā)包價格管理。工程造價的作用：項目決策的依據；制定投資計劃和控制投資的依據；籌集建設資金的依據；評價投資效果的依據；利益合理分配和調節(jié)產業(yè)結構的手段；同實施階段結算價——竣工階段實際造價）；組合性；多樣性；復雜性。概算造價，用概算造價和修正概算造價控制施工圖設計和預算造價。位；5）舉報權，對不正當違法計價行為有權舉報。格證書；工作業(yè)績證明；為的；5）在工程造價活動中有過失，造成重大損失的。為兩年，自準予續(xù)期注冊之日起計算；設行政主管部門備案；一年內再次申請變更的，不予辦理。人以本人名義執(zhí)業(yè)的由國務院建設主管部門注銷造價工程師注冊證，沒收執(zhí)業(yè)專用章。咨詢業(yè)的社會功能：服務功能；引導功能；聯(lián)系功能。

　　

【正文】 三、 項目財務分析 1 按照經營業(yè)務的主次，企業(yè)的收入可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入 。 施工企業(yè)主營業(yè)務收入是合同收入 和合同變更、索 賠、獎勵等 ，銷售產品和材料、提供作業(yè)或勞務、出租固定資產等取得的收入屬于其他業(yè)務收入 。 營業(yè)收入的確認：完工百分比法。 建造合同完工進度的確定方法有三種：投入衡量法，合同完工進度 =累計實際發(fā)生的合同成本 /合同預計總成本；產出衡量法，合同完工進度=已經完成的合同工程量 /合同預計工程量 *100%；實地測量法 。 2 利潤的組成和分配 利潤組成 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收支凈額 凈利潤率 =利潤總額 所得稅 營業(yè)利潤 =工程結算收入 +其他業(yè)務利潤 管理費用 財務費用 工程結算收入 =工程價款收入 工程實際成本 工 程結算稅金及附加 其他業(yè)務利潤：除工程價款之外其他收入扣除其業(yè)務成本、費用和稅金及附加后的利潤。 投資凈收益：企業(yè)對外投資收益扣除企業(yè)對外投資損失后的凈額。 營業(yè)外收支凈額： 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 利潤分配（先補損、在計提、后分配） 繳稅； 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 21 頁 共 33 頁 彌補被沒收的各種財務損失、支付各種稅收的滯納金和罰款； 彌補以前年度虧損；（連續(xù) 5 年未彌補完的虧損） 法定盈余公積金；（以扣除 1+2+3后為基數(shù)按 10%比例提取，達到注冊資本金的 50%時，可不再提取，一般不得低于注冊資本金的 25%） 公益金；（以扣除 1+2+3 后為基數(shù)按比例提?。? 分配利潤 3 企業(yè)盈利能力分析 會計對象：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。 資產：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產 流動資產：貨幣現(xiàn)金、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨； 無形資產可分為可辨認無形資產和不可辯認無形資產?？杀嬲J無形資產包括專利權、非權利技術、商標權、著作權、土地使用權等；不可辨認無形資產是指商譽； 長期投資：持有時間超過一年的股權、債券、長期債券和其他； 負債：流動負債和長期負債 流動負債：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款 、應付工資、應付福利費、應付股利、應繳稅金、其他暫收款項； 長期負債：償還期在 1年或以上的負債，長期借款、應付票據、長期應付款。 所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤； 實收資本：等于企業(yè)的注冊資本； 資本公積：資本溢價、接受捐贈、撥款轉入、外幣資本折算差額； 盈余公積：法 定盈余公積金、任意盈余公積金、法定公益金； 未分配利潤：利潤分配后的結余額。 4 企業(yè)盈利能力分析 銷售凈利率 =（凈利潤247。銷售收入） 100%； 銷售毛利率 =（銷售收入 銷售成本）/銷售收入 100% 資產凈利率 =（凈利潤247。平 均資產總額） 100%； 平均資產總額 =(期初資產總額+期末資產總額 ) 247。 2 凈資產收益率 =（凈利潤247。平均所有者權益） 100% 權益凈利率 =凈利潤 247。 平均所有者權益，平均所有者權益 =（年初凈資產 +年末凈資產） 247。 2 5 項目清償能力分析 資產負債率 =（負債總額247。資產總額） 100%； 資產負債率分析：一般情況下，資產負債率越小，表時企業(yè)長期償債能力越強；從債權人角度看，他們最關心的是能否按期收回本金和利息；從股東的角度看，由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經營中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關心的是全部資金利 潤率是否超過借入款項的利率，即借入資本的代價 。 產權比率 =（負債總額247。股東權益） 100% 產權比率高是高風險高報酬的財務結構。 有形凈值債務率 =[負債總額247。（股東權益 無形資產凈值） ] 100% 已獲利息倍數(shù) =息前稅前利潤247。利息費用 四、與工程財務有關的稅收規(guī)定 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 22 頁 共 33 頁 稅收按照課稅對象的不同性質，分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅五大類。 1 流轉稅 營業(yè)稅 建筑業(yè)適用 3%，對轉讓無形資產和銷售不動產等適用 5%； 增值稅 銷項稅： 17%； 13%， 6% 進項稅特殊情況：進口依據收到的專用發(fā)票，海關完稅憑證上 增值稅額、免稅農產品 10%。 2 所得稅 ： 我國所得稅分為企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等 。 應納稅額：收入總額減去準予扣除項目后的余額； 企業(yè)所得稅實行 33%比率稅率，對應納所得額在 3 萬元以下的企業(yè)，暫按 18%的稅率征收，年應納所得稅 10 萬元以下至 3 萬元的企業(yè)，按 27%征收 。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計稅依據為應納稅所得額，實行比例稅率；稅率 30%，地方稅率 3%，總稅率 33%。 3 土地增值稅 四級超額累進稅率 ＜ 50% 30%； 50~100% 40%； 100~200 50%；＞ 200% 60%。（ 3， 4， 5， 6） 土地增值稅的征稅范圍常以三個標準來判斷：轉讓土地使用權是否國家所有；土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產權轉讓；轉讓房地產是否取得收入 。 4 城市維護建設稅 實繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅 市區(qū) 7%，縣鎮(zhèn) 5%，其他 1%。 5 教育費附加 實繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅 3%。 五、與工程財務有關的保險規(guī)定 在工程建設領域，通常有以下險別：建筑工程一切險；安裝工程一切險；專業(yè)責任險；社會保險；信用保險與保證保險；機動車輛險；十年責任險； 建筑工程一切險的被保險人一般可包括以下各方：業(yè)主；承 包商；技術顧問；其他關系方；投保人：全部承包方式，由承包人負責投保；部分承包方式，在合同中規(guī)定某一方投保；分段承包方式，一般由業(yè)主投保；施工單位只提供勞務的承包方式，一般由業(yè)主投保； 建筑工程一切險：物質損失部分：第三者責任險：附加險； .物質損失部分：建筑工程：業(yè)主提供的物料及項目：安裝工程項目：施工機械及設備：場地清理費：工地內形成的建筑物：業(yè)主或承包商在工地上的其他財產： 建筑保險責任的開始：工程破土動工之日：保險公司材料、設備運抵至工地時。 保險責任的終止：工程的有人對部分或全部工程簽發(fā)驗收證書和驗 合格時；工程所有人實際占用或使用或接受該部分或全部工程時； 保險期限：建筑期；試車期；保證期；保險期限延長； 保險人三種賠償方式：現(xiàn)金支付；修得或重置；賠付修理費用； 安裝工程一切險被保險人：業(yè)方；承包商；供貨商；制造商；技術顧問；其他關系方； 安裝工程保險期開始：投保工程動工之日；保險財產運到施工地點； 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 23 頁 共 33 頁 第四章 工程項目管理 一、工程項目管理概述 項目及分類 概念：指在一定的約束條件下（主要是限定的資源、限定的時間）具有專門組織和具有的定目標的一次性任務。 特征：單件性和一次性、具有一定約束條件、具有生 命周期。 工程項目及分類 概念：略。 工程項目的組成： 單位工程、單位（子單位）工程、分部（子分部）工程和分項工程 。 特點： 投資額巨大，建設周期長；整體性強；具有固定性 工程項目按建設性質分：新建項目；擴建項目；改建項目；遷建項目；恢復項目 。 工程項目按投資作用分；生產性工程項目；非生產性工程項目 。 工程項目按規(guī)模劃分：大型、中型、小型 。 工程項目按經濟效益、社會需求和市場需求分類：競爭性分類、基礎性項目和公益性項目三類 。 工程項目按項目投資來源劃分：政府投資和非政府投資 。 項目管理的內容：投資控制、進度控制、質量控 制、合同管理、協(xié)調各方關系。 世界銀行貸款項目為例，其建設周期包括項目選定、項目準備、項目評估、項目談判、項目實施和項目總結評估六個階段； 工程設計分初步設計、技術設計和施工圖設計兩階段； 工程項目投資決策階段的工作內容：編制項目建議書；編制可行性研究報告；項目投資決策審批制度； 工程項目管理的核心任務是控制項目目標（造價、質量、進度），最終實現(xiàn)項目功能以滿足使用者要求。 工程項目管理的類型：業(yè)主方項目管理；工程總承包方項目管理；設計方項目管理；施工方項目管理；供貨方項目管理； 工程項目管理的任務 ：合同管理；組織協(xié)調、目標控制、風險管理和信息管理、環(huán)境保護等。 工程項目管理發(fā)展趨勢：集成化趨勢；國際化趨勢；信息化趨勢； 建設工程監(jiān)理的范圍：國家重點建設工程；大中型公用事業(yè)工程；成片開發(fā)建設的住宅小區(qū)工程；利用外國政府貸款或國際組織貸款、援助資金的工程；國家規(guī)定心須實行監(jiān)理的其他工程； 組織的心要條件；目標是組織存在的前提；沒有分工與協(xié)作就不是組織；沒有不同層次的權利與責任制度就不可能進行組織活動并實現(xiàn)組織目標； 組織的基本內容：組織設計；組織聯(lián)系；組織運行；組織調整；組織構成要素；管理層次； 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 24 頁 共 33 頁 管理跨度、管理部門、管理職責四個方面； 組織活動的基本原理；要素有用性原理；動態(tài)相關型原理；主觀能動性原理； 工程項目承發(fā)包模式：傳統(tǒng)承發(fā)包模式；新型承發(fā)包模式； 傳統(tǒng)承發(fā)包模式：總分包模式；平行承包模式；聯(lián)合體承包模式；合作體承包模式； 總分包模式的特點：有利于項目的組織管理；有利控制工程造價；有利于縮短建設工期；對總承包商而言，責任大、風險大，需要具有較高的管理水平和豐富的實踐經驗； 平行承包模式的特點：有利于業(yè)方擇優(yōu)選擇承包商；有利于控制工程質量；有利于縮短建設工期；組織管理和協(xié)調工程量大； 工程造價控制難度大；相對于總承包商而言，平行承包模式不利于 發(fā)揮那些技術水平高、綜合管理能力強的承包商的綜合優(yōu)勢； 新型承發(fā)包模式： EPC模式稱項目總承包，是指一家總承包商聯(lián)合體對整個工程的設計、材料設備采購、工程施工、實行全面、全過程的交鑰匙承包。 EPC模式的特點：業(yè)主組織協(xié)調工作量少，但合同管理難度大；有利于控制工程造價；有利于縮短建設工期；對總承包商而言，責任大、風險大，需要具有較高的管理水平和豐富的實踐經驗。 CM承包模式的特點：采用快速路徑法施工；有代理型（不負責與分包商簽合同）和非代理型 （直接與分包商簽定合同）兩種； CM合同采用成本加酬金方式； Partnering模式的特征：出于自愿；高層管理的參與； Partnering協(xié)議不是法律意義上的合同；信息的開放性； Partnering的組成要素：長期協(xié)議；資源共享、風除分擔；相素信任；共同的目標；合作； 工程項目的管理組織機構：直線制（結構簡單、權力集中、易于統(tǒng)一指揮、隸屬關系明確、職責分明、決策迅速）；職能制；（強調管理業(yè)務的專業(yè)化、注意發(fā)揮各類專家在管理中的作用、管 理人員工作單一，易于提高工作質量，同時可減輕領導者的工負擔，但容易形 成多頭領導）；直線職能制（集中領導、職責清楚、有利于提高管理效益）；矩陣職（具有較大的靈活性和機動性，實現(xiàn)了集權與分權的最優(yōu)結合，機構變動穩(wěn)定性差，雙層領導，容易拆皮）； 建設單位編制的計劃體系包括工程項目前期工作計劃、工程項目進度總計劃、工程項目年度計劃； 工程項目總進度計劃表格部分包括工程項一覽表、工程項目總進度計劃、投資計劃年度分配表和工程項目進度平衡表； 工程項目年度計劃表格部分包括年度項目計劃表、年度竣工投產交付使用計劃表、年度建設 工程造價管理基礎理論與相關法規(guī) 周繼東編訂 第 25 頁 共 33 頁 資金表、年度設備平衡表； 施工單位的計劃體系包括：投標之前 編制的項目管理規(guī)劃大綱、簽定合同之后編制的項目管理實施規(guī)劃； 項目管理規(guī)劃大綱由企業(yè)管理層在投標前編制，主要內容：項目概況實施條件分析；項目投標活動及簽訂施工合同的策略；項目管理目標；項目管理組織機構及其職責；項目質量目標和施工方 案；項目工期目標和施工總進度計劃；項目成本目標及管理措施；項目風險預測及安全生產目標及措施；現(xiàn)場文明施工及環(huán)境保護措施；項目現(xiàn)場管理和施工平面圖； 項目管理實施規(guī)劃同項目經理主持編制，主要同容：工程概況；施工部署；施工方案；施工進度計劃；資源供應計劃；施工準備工作計劃；施工平 面圖；技術組織措施；項目風險管理；信息管理；技術經濟指標分析； 控制的基本程序（事物發(fā)展過程分類）：事前計劃預控（設定項目目標、編制項目計劃）；事中過程控制（按計劃實施、收集實施績效、實施結果與預定目標進行比較）