【正文】 本4000元。（9）因保管不善毀損2箱降壓藥品，賬面成本8000元，成本中外購(gòu)比例60%。上述專用發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證。要求：（1）該企業(yè)當(dāng)其銷售發(fā)票使用存在什么問(wèn)題？（2）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納多少增值稅？【答案】（1）該企業(yè)當(dāng)期銷售免稅藥品不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，違反規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，對(duì)其開(kāi)具的銷售額依據(jù)增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。并按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定給予處罰。（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=10200+60000247。6117%+6800=18700元該企業(yè)贈(zèng)送上級(jí)主管部門(mén)的藥品視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，銷售免稅藥品開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，對(duì)其開(kāi)具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8500+3007%+（3400+1700+5007%）70000247。（70000+40000）=8500+21+=用于免稅項(xiàng)目的外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)用于應(yīng)稅和免稅藥品生產(chǎn)的原材料和運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)按銷售額分?jǐn)偪傻挚酆筒豢傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期用于分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅銷售額=60000+60000247。61=70000元；當(dāng)期用于分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額的免稅銷售額=40000元。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=（）17%+11%+800060%17%=357++816=用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料改變用途用于免稅項(xiàng)目，以及產(chǎn)成品保管不善毀損的，都應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=18700（）=，2013年9月購(gòu)進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120 000元；本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)150 000，另外取得包裝費(fèi)8 080元。本月還銷售自己使用過(guò)的舊車一輛，取得收入45 000元。要求計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮繎?yīng)納增值稅＝158 080247。（1＋3%）3%＋45 000247。（1＋3%）2%＝5 （元），2013年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款30000元，增值稅5100元。（2）委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。（3）銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價(jià)稅合計(jì)取得收入12360元。（4）將2件A型小電器贈(zèng)送客戶試用。（5）將使用過(guò)的一批舊包裝物出售，價(jià)稅合計(jì)取得收入2472元。（6）將使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元，售價(jià)15450元。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅（2）該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅（3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金）【答案】（1）該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅：15000（1+6%）17%=2703元（2）該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅：2472247。（1+3%）3%=72元（3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅：15450247。（1+3%）2%=300元（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金）12360247。（1+3%）247。50（50+2）3%+72+300=+72+300=，2013年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得鐵路運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。（3）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板2000箱，銷售高級(jí)實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬(wàn)元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。（注：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證）要求：（1）計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算甲廠當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢浮?1)應(yīng)納增值稅=(450*17%+450/1500*100*17%)(34+42*13%+3*7%+)=(2)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅=【42*（113%）+3*（17%）+8】/(15%)*5%=*5%=（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=(450+450/1500*100)*5%*50%=480*5%=（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。（2）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。（說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，／500克）要求：（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！敬鸢浮浚?）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（200＋50＋20）247。20%＋202000247。10000＝（萬(wàn)元）（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅＝（10＋1）247。（110%）10%＝（萬(wàn)元）（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1800100247。1000010%＝（萬(wàn)元）酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購(gòu)或委托加工已經(jīng)繳納過(guò)的消費(fèi)稅（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。外購(gòu)或委托加工收回的已被代收代繳過(guò)消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接銷售或視同銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。，2013年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）境內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅730萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元；支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)120萬(wàn)元，其中職工浴室使用5％，企業(yè)下屬非獨(dú)立核算酒店耗用水電10％。（2）采用分期收款方式銷售200輛自產(chǎn)A牌小轎車，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)3600萬(wàn)元，本月收回50％貨款，一次給對(duì)方開(kāi)具全額專用發(fā)票；銷售800輛商務(wù)客車，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明運(yùn)費(fèi)l50萬(wàn)元、裝卸費(fèi)8萬(wàn)元。（3）該汽車廠將4輛自產(chǎn)商務(wù)客車獎(jiǎng)勵(lì)給具有突出貢獻(xiàn)的科研人員；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車贈(zèng)送某關(guān)系單位；將l輛自產(chǎn)A牌小轎車移送給本廠集體福利部門(mén)使用。（4）汽車修配廠提供汽車修理服務(wù)。本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，自產(chǎn)小轎車消費(fèi)稅稅率為9％，商務(wù)客車消費(fèi)稅稅率為5％。要求：（1）該企業(yè)應(yīng)繳納多少增值稅？（2）該企業(yè)應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？ 【答案】（1）本期進(jìn)項(xiàng)稅＝730+8003％+120（110％5％）+1507％＝（萬(wàn)元）本期銷項(xiàng)稅＝（3600+12000）17％+412000247。80017％+23600247。20017％+247。17％＝2652+++=（萬(wàn)元）本期應(yīng)納增值稅＝＝（萬(wàn)元）（2）本期應(yīng)納消費(fèi)稅＝36009％+120005％+412000247。8005％+23600247。2009％＝324+600+3+=（萬(wàn)元），生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，生產(chǎn)原料的外購(gòu)比例為70%，2013年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1萬(wàn)元，當(dāng)月因管理不善意外遺灑15%，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。（2）向某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；向某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。（3）銷售A化妝品5箱給甲商場(chǎng)，收取包裝物押金2萬(wàn)元（單獨(dú)記賬）、包裝物租金3萬(wàn)元，取得不含稅銷售收入60萬(wàn)元；銷售B護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，由于與B批發(fā)站的長(zhǎng)期合作關(guān)系，令贈(zèng)送批發(fā)站同類B護(hù)膚品2箱。（4）為回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售唇膏1萬(wàn)支，每支規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過(guò)的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價(jià)折合50元，顧客交回舊唇膏的，僅支付125元即可取得新的唇膏一支。（5）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工（100人）每人發(fā)放本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚品各一個(gè)，其中化妝品同類出廠不含稅價(jià)100元，護(hù)膚品同類出廠不含稅價(jià)80元。（6）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費(fèi)4萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票，并代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元。（7）將新研制的一批香水贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，該新型香水無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。（8）當(dāng)月因管理不善毀損護(hù)膚品成品一批，賬面成本5萬(wàn)元。（9）轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓含稅價(jià)10萬(wàn)元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅率為30%。要求：（1）該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（扣除不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅）；（3）該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；（5）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅；（6）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅（不包含代收代繳消費(fèi)稅）?！敬鸢浮浚?）該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)（1）：管理不善造成的非正常損失和外購(gòu)的用于集體福利的存貨及其運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即（34＋111%）﹙15%﹢5%﹚＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（8）；非正常損失產(chǎn)成品，對(duì)應(yīng)的外購(gòu)部分需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即570%17%＝（萬(wàn)元）當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝＋＝（萬(wàn)元）（2）該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝34＋111%＋－＝﹙萬(wàn)元）（3）該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅 業(yè)務(wù)（3）；包裝物押金不作銷售處理 包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額征稅，銷售A化妝品銷項(xiàng)稅額＝（60＋3247。﹚17%＝（萬(wàn)元）贈(zèng)送2箱等同于贈(zèng)送他人，視同銷售，銷售B護(hù)膚品銷項(xiàng)稅額＝／1012／17%＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）；以舊換新，即含稅銷售額10000175＝175（萬(wàn)元），以舊換新唇膏銷項(xiàng)稅額＝175／17%＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）；視同銷售，即含稅銷售額＝100﹙100＋80﹚元＝﹙萬(wàn)元﹚，發(fā)放給女職工的禮品套盒銷項(xiàng)稅額＝17%＝﹙萬(wàn)元﹚業(yè)務(wù)（6）；加工勞務(wù)銷項(xiàng)稅額＝4／17%＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）；視同銷售銷項(xiàng)稅額＝15﹙1＋5%﹚／﹙1－30%﹚17%＝（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝＋＋＋＋＋＝（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅業(yè)務(wù)（9）；應(yīng)納增值稅＝10／﹙1＋4%﹚4%50%＝（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＋征稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額＝－＋＝（萬(wàn)元）（5）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅業(yè)務(wù)（1）；外購(gòu)香水精按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣消費(fèi)稅，即可抵扣20060%30%＝36（萬(wàn)元）（6）該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅＝﹙60＋3／﹚30%＋175／30%＋30%＋15﹙1＋5%﹚／﹙1－30%﹚30%－36＝＋＋＋－36＝﹙萬(wàn)元）。，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2013年11月經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從某酒廠購(gòu)進(jìn)60噸食用酒精，取得普通發(fā)票，；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食600000斤，支付收購(gòu)價(jià)款30萬(wàn)元，支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，取得的鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)輸途中損失6000斤（管理不善造成）；購(gòu)入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、支付公路運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬(wàn)元，；銷售散裝薯類白酒20000斤，開(kāi)具普通發(fā)票，；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款20萬(wàn)元。特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤，平均售價(jià)22元/斤（售價(jià)為不含稅價(jià)格）。（3）將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元，酒廠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，、。要求：（1）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，支付的運(yùn)輸費(fèi)用均取得合法貨運(yùn)發(fā)票。相關(guān)消費(fèi)稅稅率：，比例稅率為20%；其他酒10%；酒精5%。相關(guān)成本利潤(rùn)率：其他酒5%。）【答案】（1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（3013%+27%）247。600000（6000006000）+++＝（萬(wàn)元）（2）銷項(xiàng)稅額＝[31+247。+247。+50022247。10000]17%+＝（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[31+247。+247。+（50022+5200025）247。10000]20%+（20000+20000+500+52000）247。10000＝（萬(wàn)元）（3）將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。銷項(xiàng)稅額＝（1+5%）247。（110%）17%＝（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=（1+5%）247。（110%）10%=（萬(wàn)元）（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元，酒廠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，、。銷項(xiàng)稅額＝（萬(wàn)元）代收代繳消費(fèi)稅=（9+）247。（15%）5%＝（萬(wàn)元）因此：應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（++）－（