【正文】 會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式。 下列各項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試的有（AC）。 以下審計(jì)目標(biāo)中，屬于應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)的是（ABCD）B．確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整 C．確定應(yīng)付賬款的期末余額是否正確 D．確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（ABCD）。 下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的是： AB 在對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（ABCD）。 、逾期長(zhǎng)期借款的展期協(xié)議與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期有（ACD）。 一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制的要求有（ABCD）。 ，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本的審驗(yàn)程序，下列選項(xiàng)中恰當(dāng)?shù)挠?ABCD)。、盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)，以驗(yàn)證其價(jià)值是否準(zhǔn)確% 、協(xié)議中有關(guān)出資比例的約定三、簡(jiǎn)答題（本題共3小題）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2014會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2014年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2015年1月31日的銀行對(duì)賬單。要求：(1)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?(3)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2015年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2014年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容? 答:（1）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。（3）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。（4）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2000年1月1日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。在對(duì)G公司2014會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。答: 1現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查，不能預(yù)先告知；2企業(yè)的各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，若不能同時(shí)盤點(diǎn)，則應(yīng)先封存在監(jiān)盤； 3盤點(diǎn)時(shí)間一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)；4參加盤點(diǎn)人員應(yīng)有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加； 5現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)由出納人員進(jìn)行，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤；6還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽字。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以完成對(duì)固定資產(chǎn)的細(xì)節(jié)測(cè)試？ 答: 首先 你一定要明白審計(jì)目標(biāo)是什么： A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的。B 所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄。C記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。D 固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄。E 固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。其次，根據(jù)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)去確定相應(yīng)的審計(jì)程序： 比如，對(duì)于E目標(biāo)可以有如下審計(jì)程序檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：(1)固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、分類、計(jì)量基礎(chǔ)和折舊方法；(2)各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊率；(3)各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額；(4)當(dāng)期確認(rèn)的折舊費(fèi)用；(5)對(duì)固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額和用于擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；(6)準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。比如，對(duì)于ABCD，可以有如下審計(jì)程序： 檢查本期固定資產(chǎn)的增加：(1)、詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)；(2)、檢查本增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確：1)對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)，通過核對(duì)采購(gòu)合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等資料，抽查測(cè)試其入賬價(jià)值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；如果購(gòu)買的是房屋建筑物，還應(yīng)檢查契稅的會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)入賬價(jià)值及會(huì)計(jì)處理是否正確；2)對(duì)于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查固定資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，入賬價(jià)值與在建工程的相關(guān)記錄是否核對(duì)相符，是否與竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告等一致；對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已按估計(jì)價(jià)值入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊；3)對(duì)于投資者投入的固定資產(chǎn)，檢查投資者投入的固定資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，并檢查確認(rèn)價(jià)值是否公允，交接手續(xù)是否齊全；涉及國(guó)有資產(chǎn)的，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門評(píng)審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)； 4)對(duì)于更新改造增加的固定資產(chǎn)，檢查通過更新改造而增加的固定資產(chǎn)，增加的原值是否符合資本化條件，是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確；重新確定的剩余折舊年限是否恰當(dāng)； 5)對(duì)于融資租賃增加的固定資產(chǎn)，獲取融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查融資租賃合同的主要內(nèi)容，并結(jié)合長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用科目檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確； 6)對(duì)于企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換增加的固定資產(chǎn)，檢查產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備，檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值及確認(rèn)的損益和負(fù)債是否符合規(guī)定；7)如果被審計(jì)單位為外商投資企業(yè)，檢查其采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的會(huì)計(jì)處理是否正確；8)對(duì)于通過其他途徑增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查增加固定資產(chǎn)的原始憑證，核對(duì)其計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理是否正確，法律手續(xù)是否齊全；(3)、檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費(fèi)用，如果存在棄置費(fèi)用，檢查棄置費(fèi)用的估計(jì)方法和棄置費(fèi)用現(xiàn)值的計(jì)算是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。