【導(dǎo)讀】總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)。計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。1999年l0月31日第二次修訂，20xx年7月1日起施行?！獣?huì)計(jì)法在會(huì)計(jì)法律體系中的地位。人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，于1994年1月1日開始實(shí)施?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。定，并由部門首長簽署命令的形式予以公布的制度辦法。會(huì)計(jì)法規(guī)以外，就是會(huì)計(jì)規(guī)范性文件法律效力最低。3個(gè)層次并分清效力高低；會(huì)計(jì)工作管理體制是指國家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。財(cái)政部門與其他政府管理部門在管理會(huì)計(jì)事務(wù)中的相互協(xié)作、配合的關(guān)系。國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。調(diào)轉(zhuǎn)登記、離崗備案制度。會(huì)計(jì)市場的運(yùn)行管理是會(huì)計(jì)市場管理的重要組成部分。我國實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，考試成績合格并從事審計(jì)工作兩年以上的人員，

　　

【正文】 所承擔(dān)的法律責(zé)任。 （ 2）不同之處 ①制裁的原因不同； ②制裁的對(duì)象不同； ③制裁的來源和根據(jù)不同； ④制裁的范圍和形式不同； ⑤行為的屬性及效力不同。 （二）刑事責(zé)任 —— 犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩 者的主要區(qū)別： 。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為； 。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定； 。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。 刑事責(zé)任由司法機(jī)關(guān)依據(jù)《刑法》的規(guī)定對(duì)犯罪分子進(jìn)行制裁 我國《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。（ 單選） （ 1）主刑，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。 （ 2）附加刑，既可獨(dú)立適用又可以附加適用。也就是說，對(duì)同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境。 除了上述刑罰措施外，還可以判處賠償經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)誡或者責(zé)令其悔過、賠禮道歉。 三、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為 《會(huì)計(jì)法》規(guī) 定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為包括：（ 多選） （二）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（ 多選； 04 簡答） 。 ?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，有權(quán)對(duì)單位并處 3000 元以上 50000 元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 20xx 元以上 20xx0 元以下的罰款。 。 。 —— 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 任。 —— 造成嚴(yán)重后果 四、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 （ 1）偽造會(huì)計(jì)憑證的行為 —— 以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為； （ 2）變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為 —— 采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為； （ 3）偽造會(huì)計(jì)賬簿的行為 —— 違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變?cè)斓奶摷贂?huì)計(jì)憑證填制會(huì)計(jì)賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對(duì)內(nèi)對(duì)外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段編造虛假的會(huì)計(jì)賬簿的 行為； （ 4）變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為 —— 采取涂改、挖補(bǔ)或者其他手段改變會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容的行為； （ 5）編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為 —— 違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會(huì)計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者憑空捏造虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告擅自進(jìn)行沒有依據(jù)的修改的行為。 （一般不考） 刑事責(zé)任的形式 罪 名 條 件 處 罰 偷稅罪 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 10%30%，并且偷稅數(shù)額在 110 萬元或者二次因偷稅受到行政處罰又偷稅的 3 年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額 1～ 5 倍罰金 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 30%以上，并且偷稅數(shù)額在 10 萬元以上 3～ 7 年有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1～ 5 倍罰金 提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告罪 與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的 3 年以下有期徒刑或拘役， 并處或單處 2～ 20 萬元罰金 提供虛假證明文件罪 與中介機(jī)構(gòu)有關(guān)的 5 年以下有期徒刑或拘役， 并處罰金 其他 因虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資、貪污、挪用公款、侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)、私分國有資產(chǎn)、私分罰沒財(cái)物，實(shí)施偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為 按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定分別定罪、處罰。 （ 04 單選； 03 多選； 02 綜合、單選） 情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰。具體包括： （ 1）通報(bào)。 （ 2）罰款?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處 5 千元以上 l0 萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3 千元以上 5 萬元以下的罰款。 （ 3）行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職直至開除的行政處分。 （ 4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。對(duì)上述所列違法行為中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 （二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（ 10 多 判斷） 隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。 銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告予以毀滅的行為。 （基本同偽造、變?cè)欤? （三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 授意 —— 暗示；指使 —— 明示；強(qiáng)令 —— 強(qiáng)迫。 —— 應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。 —— 情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰： （ 1）罰款 —— 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì)違法行為人處以 5 千元以上 5 萬元以下的罰款。 （ 2）行政處分 —— 給予降級(jí)、撤職或者開除的行政處分。 （四）單位負(fù)責(zé) 人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任（ 多選） 情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對(duì)犯打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的，處 3 年以下有期徒刑或者拘役。 情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 （ 04,02 多選） （ 1）恢復(fù)其名譽(yù)。向遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。 （ 2）恢復(fù)原有職位、級(jí)別。會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì) 計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱） （五）財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任 （ 1）濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪。 （ 2）泄露國家秘密罪。包括故意或者過失泄露國家秘密。 行政處分主要有警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開除等八種。 （六）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法律責(zé)任 —— 由所在單位或者有關(guān)單位依 法給予行政處分。 五、違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰 除了《會(huì)計(jì)法》以外，其他法律對(duì)相關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作也做出了相應(yīng)的規(guī)范，并賦予稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)違法行為進(jìn)行處罰的職權(quán)。 （簡單看看） （ 1）根據(jù)《審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)提出給予行政處分的建議。 （ 2）根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證。 （ 3）根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定 ，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)查閱、復(fù)制、封存記錄等資料；凍結(jié)資金；責(zé)令改正；罰款；吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。 （ 4）根據(jù)《保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門有權(quán)檢查保險(xiǎn)公司。 （ 5）根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人。 《會(huì)計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰 對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為，除構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任外，其他對(duì)會(huì)計(jì)違法行為依法享有行政處罰權(quán)的機(jī)關(guān)，對(duì)尚不構(gòu)成犯罪的會(huì)計(jì)違法行為，應(yīng)當(dāng)按照法定職權(quán)做出 相應(yīng)處罰。但是，對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。 違法行為 違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿 、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)?、編制、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料 單位 3000— 5 萬 500010 萬 — 直接責(zé)任人 20xx— 2 萬 30005 萬 5000— 5 萬 第七節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度案例分析 第二章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念和特征 （一）支付結(jié)算的概 念 ，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。 【注意】這里說的銀行，包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。 單位包括個(gè)體工商戶。 。 （二）支付結(jié)算的特征 ，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)； 一種要式行為； ； ； 。 二、支付結(jié)算的基本原則（ 0 02 年多選題； 03 簡答題） ，履約付款； ，由誰支配； 。 三、支付結(jié)算的主要支付工具 （一）匯票 匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 匯票是一種無條件支付的委托，其基本當(dāng)事人有三個(gè)： 一是出票人，即簽發(fā)票據(jù)的人； 二是付款人 ，即接受出票人委托而無條件支付票據(jù)金額的人，付款人可以是包括銀行在內(nèi)的他人，也可以是出票人； 三是收款人，即持有匯票而向付款人請(qǐng)求付款的人。 匯票的分類：銀行匯票和商業(yè)匯票 匯票的行為：出票、提示承兌、付款 匯票的付款方式：見票即付、定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款。 （二）本票 本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 本票的基本當(dāng)事人有兩個(gè)：一是出票人，二是收款人。 本票的分類：僅指銀行本票 本票的付款方式：見票即付 （三）支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托 辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 其基本當(dāng)事人有三個(gè)： 一是出票人，即在開戶銀行有相應(yīng)存款的簽發(fā)票據(jù)的人； 二是付款人，即銀行等法定金融機(jī)構(gòu)； 三是收款人，即接受付款的人。 支票的付款方式：見票即付，不得另行記載付款日期。 （四）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 其基本當(dāng)事人有三個(gè)：一是銀行，二是持卡人，三是商戶。 （五）匯兌 匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付 給收款人的結(jié)算方式。匯兌便于匯款人向收款人主動(dòng)付款，分為信匯、電匯兩種方式，由匯款人自行選擇。 （六）托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為一萬元，新 華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為一千元。 （七）委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。無論是同城還是異地都可使用。 委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人選用。 四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù) 我國關(guān)于支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《票據(jù)法》、《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》和《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》等。 五、辦理支付結(jié)算的具體要求 （一）辦理支付結(jié)算的基本要求 、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。 ，不得偽造、變?cè)臁? 單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定 代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。（ 03 判斷） 陷阱：發(fā)票專用章 、出票日期、金額等應(yīng)當(dāng)規(guī)范。 （ 1）單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱； （ 2）票據(jù)的出票日期必須按要求使用中文大寫； （