【正文】 預算分析報告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認真著手：一是要構建一個清晰的預算分析框架，讓管理層在閱讀時一目了然，直接抓住重點。預算分析報告的正文建議分為以下幾部分：已完成預算情況總結、重點問題分析、未來預算完成情況預測、相關的建議措施。首先是對過去一段時期預算完成情況及預算差異的總結；其次是針對預算差異所反映出的重點問題進行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預算完成情況及發(fā)展趨勢，對未來一段時期的預算執(zhí)行情況進行預測分析；昀后是提出合理解決各項問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習慣通常是重點關注文章的開頭和結尾，因此在報告的開始部分可以先提煉出“內容摘要”，讓管理層對于整篇報告的重點內容有所了解，并對自己關心的問題進一步翻閱。在結尾部分可以“總結分析”，對于重點問題及相關建議措施進行回顧，引起管理層的重視。二是注意文字與數(shù)字的結合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對預算分析報告的需求，不僅是簡單的財務數(shù)據(jù)，更關注的是財務數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預算管理涉及到每一個業(yè)務部門，因此預算分析報告一定要結合具體的業(yè)務情況分析。由于工作內容的限制，財務分析人員往往對于企業(yè)的業(yè)務狀況并不熟悉，導致預算分析報告常常只是就財務數(shù)據(jù)來分析，難以得出有用的分析內容。其實財務數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡單拼湊和加總，每一個財務數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務情況變化。對于預算管理所要求的及時反饋預算管理情況，預算分析報告必須清楚明確地揭示出財務數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務預算完成情況及內外部原因，并進一步提煉綜合，昀終向管理層提交內容充實、對決策有參考價值的預算分析報告。三是注意內容的精煉，重點突出，避免千篇一律。由于預算分析報告的主要閱讀者是管理層領導，因此行文要盡可能簡明、精練、重點突出。雖然不同月份的預算分析報告整體框架基本保持不變，但其中內容分析要靈活多樣，重點針對當前預算期內的突出問題，展開具體分析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務開展情況不同，有的業(yè)務可能相對穩(wěn)定，不需要太多的分析內容，則點到即至，而有的業(yè)務可能市場形勢發(fā)生重大變化，則需要作為重點問題進行詳細分析。要避免長篇大論，復雜無用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點。四是財務分析方法與預算管理相結合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財務分析方法，例如比較分析法可以通過對比去年同期、本年預算數(shù)據(jù)與本年實際數(shù)據(jù)的差異，說明預算完成情況及差異原因；結構分析法通過分析各項成本費用占總成本費用的比例，顯示出某項成本費用的異常；比率分析法則可以直接反映某幾項重點關注的財務指標完成情況。同時可以把有關的數(shù)字指標，用 Excel圖表的形式表現(xiàn)出來，直觀簡潔地表達出預算分析的成果，清晰地顯示出各指標之間的差異及變動趨勢，使財務分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設計一定要結合文字說明，突出重點，例如：“趨勢圖”可以直觀地反映出企業(yè)經營效益走勢，“比例圖”可以直觀地反映出企業(yè)各項成本費用所占總成本費用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當前超出預算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時要剔除各種特殊因素影響，才能使分析結果有實際意義，起到更好的參考作用。五是結合預算執(zhí)行情況分析及未來業(yè)務發(fā)展方向，提出較為準確的預算完成情況預測 , 并針對預算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預算分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法。財務分析人員應對企業(yè)政策，尤其是近期來企業(yè)大的方針政策有一個準確的把握，通過觀察近期經濟管理情況或某指標發(fā)展的基本趨勢，合理預測出企業(yè)經營情況的走勢。預測分析一定要有理有據(jù)，在分析中應盡可能地立足于基礎的業(yè)務數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務部門的預測情況推斷企業(yè)的收入、成本費用完成情況，尤其是注意市場環(huán)境、國家政策可能發(fā)生的變化及帶來的影響。同時與年初預算數(shù)據(jù)進行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結合具體財務分析中發(fā)現(xiàn)的重點問題，提出切實可行的建議措施。例如人民幣匯率機制調整，對企業(yè)外匯業(yè)務造成一定影響，直接影響到預算指標中的財務費用，分析報告中應當有針對性的提出解決辦法，提請管理層參考。提出的意見和改進的措施要切實可行，而不是泛泛而談，應當直接體現(xiàn)企業(yè)預算管理體系存在的問題，促進企業(yè)管理層及時采取措施改進。昀后要強調的是，預算分析報告的基礎是準確的財務數(shù)據(jù)，預算分析內容必須實事求是，不能弄虛作假，要準確客觀的反映存在的問題，要對重點問題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結論，做到觀點和資料的統(tǒng)一。但也不能因為相關業(yè)務資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財務數(shù)據(jù)做出推測，事實上，財務數(shù)據(jù)常常由于賬務處理的時間差異原因，在一定時期內難以真正體現(xiàn)業(yè)務發(fā)展情況。相關建議措施也要結合實際，不能憑空想象，要在實際數(shù)據(jù)的基礎上提出建議措施，切勿直接憑經驗下結論。預算要簡明清晰:總體來說包括標題、稱謂、正文、簽署四個部分。首先先對上年財務指標做簡要說明，然后就下年預算進行預測規(guī)劃，有這么幾個部分：（1）收入預算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預算：包括進貨成本，管理費用，銷售費用，財務費用，投資支出（包含固定資產投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實現(xiàn)的既定目標，比如說實現(xiàn)多少利潤，或者完成多少收入，對各個環(huán)節(jié)進行目標管理，采取一系列的措施進行項目跟蹤，及時反饋，作到合理有效的控制！