【正文】 級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)押密試題及答案（3）一、單項(xiàng)選擇題1．外幣交易與折算業(yè)務(wù)屬于(A．各類(lèi)企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù))2．下列業(yè)務(wù)屬于企業(yè)在特殊時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是(B．企業(yè)清算)3．外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，形成的結(jié)果是(D．貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng))4．在單一交易觀點(diǎn)下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷(xiāo)售收入，最終取決于它們的()A．結(jié)算日匯率5．企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指(B．銀行賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額)6．當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生(D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)7．股份有限公司申請(qǐng)股票上市，公司股本總額應(yīng)不少于(C．3 000萬(wàn)元)8．下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是(A．公司管理辦法)9．租賃業(yè)務(wù)按其目的不同分為(C．經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃)，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈額的差額，應(yīng)作為()A．營(yíng)業(yè)外收入(D．創(chuàng)立合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議組成一個(gè)新的企業(yè))，是運(yùn)用了合并報(bào)表中的(C．母公司理論)，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是()C．準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 ，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵消而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為()C．上抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 (C．優(yōu)先股) 000元，當(dāng)時(shí)物價(jià)指數(shù)為150，2008年12月31日一般物價(jià)指數(shù)為310，編制2008年一般物價(jià)水平資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該固定資產(chǎn)調(diào)整后的金額為()B．413 采集者退散，不正確的是(A．報(bào)告期末以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位)(A．增補(bǔ)折舊費(fèi))，廢止的會(huì)計(jì)原則是(B．可比性原則)“清算損益”賬戶核算內(nèi)容的是(B．清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益)二、多項(xiàng)選擇題。()A．母子公司之間內(nèi)部往來(lái)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) D．破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) E．企業(yè)合并的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) ()A．與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者 C．與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的政府部門(mén) D．該企業(yè)的供應(yīng)商 ，具有以下特點(diǎn)()A．租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離 B．“融資”與“融物”相結(jié)合 E．租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償 ，承租人采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃期開(kāi)始日租入資產(chǎn)人賬價(jià)值的不同情況，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用選擇分?jǐn)偮蕰r(shí)應(yīng)()A．以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。B．以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租人資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。C．以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。E．以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為人賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。 A．公允價(jià)值套期 B．現(xiàn)金流量套期 E．境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期 (A．母公司理論 D．實(shí)體理論 E．所有權(quán)理論)()A．已宣告被清理整頓的子公司 B．非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 C．已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司 D．母公司不再控制的子公司 ()A．劃分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目 B．按一般物價(jià)水平變動(dòng)編制調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù) C．計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)力損益E．編制一般物價(jià)水平的會(huì)計(jì)報(bào)表()A．以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位 C．歷史成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn) E．不單獨(dú)建立賬戶體系，下列有關(guān)存貨核算的說(shuō)法正確的有()A．購(gòu)進(jìn)時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本人賬 C．銷(xiāo)售時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本D．領(lǐng)用時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本注銷(xiāo)存貨賬戶 E．儲(chǔ)存中的存貨隨現(xiàn)時(shí)成本的變動(dòng)調(diào)整其賬面金額三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）？答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。(3)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；②未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商 譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。(5)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。答：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分），年終時(shí)按年末的市場(chǎng)匯率對(duì)外匯類(lèi)賬戶進(jìn)行調(diào)整，該企業(yè)某發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)3月10日銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為22 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=，貨款尚未收到。(2)4月6日，用人民幣從銀行買(mǎi)人外幣10 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=，銀行賣(mài)出價(jià)為1美元=。(3)5月5日，收到上述銷(xiāo)貨款中的18 000美元結(jié)售給銀行，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=，銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=。(4)6月10日，用美元銀行存款償還應(yīng)付賬款90 000美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=。(5)12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=，該企業(yè)有關(guān)外幣類(lèi)賬戶的余額如下：“應(yīng)收賬款”賬戶（借方）：20 000美元，人民幣155 000元；“應(yīng)付賬款”賬戶（貸方）：14 000美元，人民幣110 000元；“短期借款”賬戶（貸方）：60 000美元，人民幣460 000元。要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(1)借：應(yīng)收賬款——美元戶（22 000美元）165 000 來(lái)源：考試大貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000(2)借：銀行存款——美元戶（10 000美元）77 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000貸：銀行存款——人民幣戶 78 000(3)借：銀行存款——人民幣戶 136 800財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800貸：應(yīng)收賬款——美元戶（18 000美元）138 600(4)借：應(yīng)付賬款——美元戶（90 000美元）693 000貸：銀行存款——美元戶（90 000美元）693 000(5)年末外幣賬戶調(diào)整應(yīng)收賬款：20 000 000=5 000 應(yīng)付賬款：14 000 000=3 000 短期借款：60 000 000=10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000短期借款 10 000貸：應(yīng)收賬款 5 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)20X2年至20X4年每年應(yīng)納稅所得額分別為：300萬(wàn)元、400萬(wàn)元和500萬(wàn)元。確定該企業(yè)適用的所得稅率一直為25%，稅法規(guī)定企業(yè)納稅發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)用所得彌補(bǔ)，無(wú)其他暫時(shí)性差異。請(qǐng)編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X120X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。34．編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X120X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。20X1年末：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 25 000 000 20X2年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 1 000 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用． 1 250 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000應(yīng)交稅費(fèi) 500 000 000元的商品銷(xiāo)售給子公司乙，售價(jià)為10 000元。乙公司當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售60%，售價(jià)為9 000元。2008年乙公司將上一年從甲公司購(gòu)入的存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售，并又從甲公司購(gòu)入商品5 000元，當(dāng)年銷(xiāo)售其中的80%。甲公司2007年和2008年的銷(xiāo)售毛利率均為20%。要求：編制2007年和2008年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。 借：營(yíng)業(yè)收入 10 000貸：營(yíng)業(yè)成本 9 200存貨 800 2008年的抵消分錄(1)借：年初未分配利潤(rùn) 800貸：存貨 800(2)借：營(yíng)業(yè)收入 5 000貸：營(yíng)業(yè)成本 4 800存貨 200：某母公司20 x7年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款按余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，207年壞賬準(zhǔn)備余額為250元。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款50 000元全部為對(duì)母公司應(yīng)付賬款。母公司208年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66 000元，仍按應(yīng)收賬款余額的‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：(1)編制207合并工作底稿中的抵消分錄；(2)編制20 x8合并工作底稿中的抵消分錄。37．資料：華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，20 x4年3月17日申請(qǐng)破產(chǎn)清算階段，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)賬面300 000元的應(yīng)收賬款中，清算組確認(rèn)壞賬50 000元，實(shí)際收回230 000元，存入銀行。(2)處置產(chǎn)成品獲得價(jià)款58 500元（含增值稅），該批商品成本為55 000元，適用的增值稅率為17%。(3)清算組支付財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)10 000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。：答案詳解一、單項(xiàng)選擇題1．A 各類(lèi)企業(yè)都可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。采集者退散2．B 特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括通貨膨脹會(huì)計(jì)和企業(yè)停業(yè)與破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)。3．D 通貨膨脹會(huì)計(jì)否定了幣值不變的特定條件。4．A 見(jiàn)單一交易觀點(diǎn)的涵義。5．B 用人民幣兌換外幣時(shí)，匯兌損益為銀行賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額。6．D 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的條件之一就是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。7．C 見(jiàn)股份有限公司上市條件。8．A 公司管理辦法不屬于上市公司信息披露的內(nèi)容。9，C 租賃的分類(lèi)。 經(jīng)營(yíng)租賃的賬務(wù)處理。 見(jiàn)新設(shè)合并的涵義。 母公司理論的基本特點(diǎn)之一就是以是否控制作為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。13．C 不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍。 連續(xù)編制抵消分錄時(shí)，應(yīng)將商期因內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和未分配利潤(rùn)恢復(fù)到上一期合并后的狀況。 貨幣性項(xiàng)目的涵義。 200 000310/150 =413 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表的涵義，它是以報(bào)告期末名義貨幣為計(jì)價(jià)單位編制的。18．A 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)特有賬戶是持產(chǎn)損益和增補(bǔ)折舊費(fèi)。 破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)否定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，也就否定了資本性支出原則。 見(jiàn)清算損益核算的內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題 三、簡(jiǎn)答題？答：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。(3)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：①暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；②未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。(4)非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。(5)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 7 答：現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行：確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本；計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益；以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益；編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。四、核算題33．編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(1)借：應(yīng)收賬款——美元戶（22 000美元）165 000 來(lái)源：考試大貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000(2)借：銀行存款——美元戶（10 000美元）77 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000貸：銀行存款——人民幣戶 78 000(3)借：銀行存款——人民幣戶 136 800財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800貸：應(yīng)收賬款——美元戶（18 000美元）138 600(4)借：應(yīng)付賬款——美元戶（90 000美元）693 000貸：銀行存款——美元戶（90 000美元）693 000(5)年末外幣賬戶調(diào)整應(yīng)收賬款：20 000 000=5 000 應(yīng)付賬款：14 000 000=3 000 短期借款：60 000 000=10 000 借：應(yīng)付賬款 3 000短期借款 10 000貸：應(yīng)收賬款 5 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 00034．編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X120X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。20X1年末：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 25 000 000 20X2年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 20X3年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 1 000 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000 20X4年末：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用． 1 250 000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000應(yīng)交稅費(fèi) 500 000 (1)編制20 x7合并工作底稿中的抵消分錄 借：應(yīng)付賬款 50 000貸：應(yīng)收賬款 50 000 借：壞賬準(zhǔn)備 250貸：資產(chǎn)減值損失 250(2)編制20 x8合并工作底稿中的抵消分錄 借：壞賬準(zhǔn)備 250貸：未分配利潤(rùn)——年初 250借：應(yīng)付賬款 50 000貸：應(yīng)收賬款 50 000 借：壞賬準(zhǔn)備 80貸：資產(chǎn)減值損失 80 ：(1)借：銀行存款 230 000清算損益 70 000貸：應(yīng)收賬款 300 000(2)借：銀行存款 58 500清算損益 5 0