20xx年中級經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)(十七)小編整理-資料下載頁
2024-11-16 02:50本頁面
【正文】 以選擇按簡易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，暫按簡易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(3)一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！局R點(diǎn)】增值稅的征稅范圍(1)銷售貨物。(2)進(jìn)口貨物。(3)提供加工、修理修配勞務(wù)。(4)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)“用于銷售”，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。(5)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資。(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人。(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)。(交割環(huán)節(jié))(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)。(4)縫紉業(yè)務(wù)。(5)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)。(1)“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售的“自產(chǎn)”農(nóng)產(chǎn)品。(2)避孕藥品和用具。(3)古舊圖書。(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。(7)自然人銷售的自己使用過的物品?！局R點(diǎn)】增值稅法律制度一、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天。，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。二、銷售額的界定：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額增值稅稅率=含稅銷售額247。(1+增值稅稅率)增值稅稅率【解釋】增值稅屬于價(jià)外稅，一般情況下，試題中會(huì)明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：(1)商業(yè)企業(yè)的“零售價(jià)”肯定含稅。(2)增值稅專用發(fā)票注明的“銷售額”肯定不含稅。(3)價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金視為含稅收入。價(jià)外費(fèi)用(1)價(jià)外費(fèi)用(價(jià)外向買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi))無論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額。(2)下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用：①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。②銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：(a)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。(b)收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。(c)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。【知識點(diǎn)】 (1)收取的1年以內(nèi)的押金并且未超過合同規(guī)定期限(未逾期)，單獨(dú)核算的，不并入銷售額。(2)收取的1年以內(nèi)的押金但超過合同規(guī)定期限(逾期)，單獨(dú)核算的，應(yīng)并入銷售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。(3)已經(jīng)收取1年以上的押金，應(yīng)并入銷售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。(4)對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。【解釋】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照前3條的規(guī)定處理。(1)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。(2)未在同一張發(fā)票的“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額。(2)金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(1)不征消費(fèi)稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤率)(2)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤率)247。(1消費(fèi)稅稅率)【解釋】視同銷售行為發(fā)生時(shí)，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其銷售額的確定按照下列順序：(1)按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。(2)按照其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。(3)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定?？忌鷳?yīng)清楚的是，只有在沒有“同類貨物”平均銷售價(jià)格的情況下，才需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。（本文來自東奧會(huì)計(jì)在線）
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