20xx09學(xué)期審計(jì)學(xué)作業(yè)1最終定稿-資料下載頁(yè)
2024-11-16 01:54本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)主管任職超過(guò) 4 年外，其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年，這樣表示甲公司可能 表示運(yùn)用了過(guò)多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專業(yè)勝任 能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而 影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)（3）我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要 涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的存在認(rèn)定及營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定。理由：D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C 產(chǎn)品略有上升，使得 D 產(chǎn)品的原材料成本比 C 產(chǎn) 品上升了 3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種 產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)情況，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多計(jì)?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相 關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì) 性程序進(jìn)行判斷。事項(xiàng)（4）我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定及資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定。理由：2008 年 1 月的降價(jià) 10%之后使得 C %{1（%）/（110%）}，使得 C 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再 2007 年末對(duì)于 C 產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷。第五篇：審計(jì)學(xué)第四次作業(yè)審計(jì)第四次作業(yè)【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元?！疽蟆咳绻?cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。答：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。而且該司變更了事務(wù)所。應(yīng)該認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且10%的抽樣太小了，應(yīng)擴(kuò)大抽樣的樣本。因此不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：（1）根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)首次審計(jì)任務(wù)涉及的期初余額（2000年1月1日修訂）》中第十二條規(guī)定，如果不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)保留意見(jiàn)。理由：（1）11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（3）該公司12月31日存貨金額1300萬(wàn)元，占該公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元的48%，對(duì)存貨數(shù)量和金額的認(rèn)定層次的正確性及重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給財(cái)務(wù)報(bào)表層次來(lái)帶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》必須對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）對(duì)存貨計(jì)量的審計(jì)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)對(duì)存貨等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》規(guī)定中第一部分第三點(diǎn)，“被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制”。
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