20xx09學(xué)期審計學(xué)作業(yè)1最終定稿-資料下載頁
2024-11-16 01:54本頁面
【正文】 會計主管任職超過 4 年外，其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年，這樣表示甲公司可能 表示運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專業(yè)勝任 能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而 影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報。事項（3）我們認為該事項可能存在重大錯報風(fēng)險。且該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。主要 涉及到得財務(wù)報表項目為存貨的存在認定及營業(yè)成本的發(fā)生認定。理由：D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C 產(chǎn)品略有上升，使得 D 產(chǎn)品的原材料成本比 C 產(chǎn) 品上升了 3%，且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種 產(chǎn)品的成本發(fā)生多計情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本多計。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相 關(guān)的認定及各類交易和事項相關(guān)的認定存在重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì) 性程序進行判斷。事項（4）我們認為該事項可能存在重大錯報風(fēng)險。且該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。主要涉及到得財務(wù)報表項目為存貨的計價和分攤認定及資產(chǎn)減值損失的完整性認定。理由：2008 年 1 月的降價 10%之后使得 C %{1（%）/（110%）}，使得 C 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求需要再 2007 年末對于 C 產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定（存貨的計價和分攤 認定）及各類交易和事項相關(guān)的認定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯報風(fēng)險。注冊會 計師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序進行判斷。第五篇：審計學(xué)第四次作業(yè)審計第四次作業(yè)【資料】ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務(wù)報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元?！疽蟆咳绻攧?wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。答：如果財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。而且該司變更了事務(wù)所。應(yīng)該認定存貨存在重大錯報風(fēng)險，僅僅實現(xiàn)控制測試不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且10%的抽樣太小了，應(yīng)擴大抽樣的樣本。因此不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。簽發(fā)無保留意見審計報告的條件：（1）根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號首次審計任務(wù)涉及的期初余額（2000年1月1日修訂）》中第十二條規(guī)定，如果不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無保留意見。理由：（1）11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。（2）ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。（3）該公司12月31日存貨金額1300萬元，占該公司總資產(chǎn)2700萬元的48%，對存貨數(shù)量和金額的認定層次的正確性及重大錯報的風(fēng)險，將會給財務(wù)報表層次來帶重大錯報風(fēng)險。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號注冊會計師總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》必須對存貨進行盤點。（4）對存貨計量的審計。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號對存貨等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》規(guī)定中第一部分第三點，“被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制”。
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