【正文】 控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進(jìn)行審批。財會部門會同相關(guān)部門對費用開支項目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算；已列入預(yù)算（5）對于未列入預(yù)算的費用項目，如確實需要但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的費用項目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報上級授權(quán)部門審批。（6）會計部門或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門。（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用考核制度，對相應(yīng)的費用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎懲。通過費用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制各種耗費，實行費用責(zé)任追究制度。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。比如費用授權(quán)批準(zhǔn)制度、費用核算制度等的執(zhí)行情況等。二、制度設(shè)計題(60分)(一)資料：(20分)某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。第二：負(fù)責(zé)公司全部的工資報銷單據(jù)的保管工。作。匯繳。第三：會同人力資源部門辦理職工住房公積金。及時辦理。第四：住房公積金資料保管。制度的設(shè)計要點。要求：結(jié)合本案例分析應(yīng)付職工薪酬會計核算答： 應(yīng)付職工薪酬會計核算制度的設(shè)計要點包括：（1）以種類齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計量的依據(jù)，以確保應(yīng)付職工薪酬提取和支出依據(jù)的合規(guī)性；（2）合理安排應(yīng)付職工薪酬的總賬與明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，通常應(yīng)付職工薪酬總賬由會計部門進(jìn)行，而應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬則由各職能部門、處室管理，并以員工個體為單位設(shè)置；（3）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬與應(yīng)付職工薪酬總賬要定期進(jìn)行核對，同時會計部門應(yīng)該指導(dǎo)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，做好輔導(dǎo)和監(jiān)督；（4）應(yīng)付職工薪酬的分配應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通常要以其薪酬發(fā)生的地點和崗位進(jìn)行分配；（5）恰當(dāng)?shù)膽?yīng)付職工薪酬的財務(wù)報表列報及在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息。以該企業(yè)為例，該企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)包括：（1）負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作，涉及：①每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡工作；②負(fù)責(zé)員工工資卡號和身份證號的登記工作，負(fù)責(zé)催促無卡的職工及時辦理工資卡。（2）負(fù)責(zé)公司全部的工資報銷單據(jù)的保管工作。（3）會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬，按時將住房公積金上繳并及時辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核，及時辦理。（4）住房公積金資料保管。(二)資料：(20分)甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨立法人，注冊資某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營業(yè)，是由本為l00萬元人民幣，其中。的一張銀行付款憑證所附原始憑證記載了匯入丁公通過查閱該公司賬目發(fā)現(xiàn)．2006年10月28日司l0萬元，用途為“代甲方歸還借款”。該公司主管財務(wù)副經(jīng)理是原甲方會計科副科長。要求：結(jié)合本案例進(jìn)行企業(yè)實收資本業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計。28日，答：公司 “代甲方歸還借款本案中的存在的問題如下”并附有現(xiàn)任會計的簽名2006年10月和蓋章，系抽逃資本的行為，違反了公司法的基本原則；會計人員單方認(rèn)為利用利潤分配中抵扣充實實收資本的行為也是錯的，前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分配問題，受不同會計設(shè)計制約。至于公司主管財務(wù)副經(jīng)理是原甲方會計科副科長，如屬雙方兼職，則違背內(nèi)部控制原則。如為單方則是典型的內(nèi)部人控制。綜上實收資本的會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)包括如下內(nèi)容：實收資本的直接來源主要包括：①企業(yè)接受投資者投入的資本；②股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利；③可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票；④以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的；⑤資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。實收資本減少主要包括：①企業(yè)按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本；②企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者投資；③中外合作經(jīng)營清算。企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則，應(yīng)通過相應(yīng)的賬戶對自有資本籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確會計核算與賬務(wù)處理。實收資本業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要點包括：（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實收資本”賬戶核算投資者投入的實收資本，股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算，杜絕將國家投資記入其他投資主體賬戶、通過假驗資虛列實收資本、注冊完畢抽逃資本以及虛假評估虛列實收資本等現(xiàn)象的發(fā)生。（2）企業(yè)股票按面值發(fā)行時的發(fā)行費用應(yīng)作為開辦費處理，溢價發(fā)行的溢價收入和扣除發(fā)行費用的余額應(yīng)全部記入“資本公積”賬戶，同時，也要正確劃分權(quán)益性資本與借入資金間的界限。（3）企業(yè)應(yīng)在確保實收資本發(fā)生增減變化合法與合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，比如投資者以實物投資，該實物應(yīng)該附有原始發(fā)票、驗資證明及財產(chǎn)所有權(quán)證明等原始單據(jù)。同時在所有者權(quán)益變動表中準(zhǔn)確反映出年末金額與（5）實收資本在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)?shù)亓惺?，年初金額相比發(fā)生變化的原因。企業(yè)的初始投資通常不能隨意抽回，由此所有者權(quán)益由于所有者是企業(yè)法律意義上的所有者，其對類報表項目的列報標(biāo)準(zhǔn)就是按照其與企業(yè)主體的持久性程度來排列，這也意味著企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定程度，是企業(yè)持續(xù)增長的基礎(chǔ)。(三甲公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：)資料：(20分)按市場營銷管理制度要求制定相應(yīng)的銷售政策?？己藸I銷費用。要求：結(jié)合甲公司情況設(shè)計企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會計核算制度。[待完善]職責(zé)落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會答： 會計部門應(yīng)充分利用記賬、核對、崗位計控制方法，確保企業(yè)會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會計核算制度設(shè)計的要點包括：（1）會計部門應(yīng)嚴(yán)格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的計量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等單據(jù)開具銷售發(fā)票。會計部門應(yīng)與相關(guān)部門月末核對當(dāng)月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。（2）在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數(shù)量等的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同價款的公允價值確定收入金額。（3）會計部門應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款。（4）按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定對應(yīng)收賬款可能的壞賬部分計提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對實際壞賬損失應(yīng)在履行規(guī)定審批程序后做出會計處理。企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。（5）企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性審查；由專人保管應(yīng)收票據(jù)，即將到期時要及時向付款人提示付款；取得和貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)必須經(jīng)過保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。（6）應(yīng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄；以函證等方式定期與往來客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。作業(yè)4分析說明題所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度。1．闡述責(zé)任會計制度設(shè)計的意義?分析說明是否答：責(zé)任會計制度是對企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃與控制，并建立一套職責(zé)履行情況的評價與考核機(jī)制的內(nèi)部會計制度。責(zé)任會計制度核心是利用會計信息對分權(quán)單位的責(zé)任業(yè)績進(jìn)行計量、控制與考核。責(zé)任會計制度適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點盡可能靠近需進(jìn)行決策的地點做出，這樣就在確保職責(zé)完整性的同時充分調(diào)動各職責(zé)部門的主觀能動性，科學(xué)合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵機(jī)制。當(dāng)然，這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制。以上說明所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度。2．說明企業(yè)責(zé)任中心如何確立?企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計包括哪些方面?概括說明企業(yè)責(zé)任中心的制度實施要點。(10分)答：企業(yè)責(zé)任中心如何確立：一是以內(nèi)部控制的職責(zé)劃分來確定責(zé)任主體，這樣容易實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與責(zé)任會計制度間的對接，但這無疑限制了責(zé)任會計職能的發(fā)揮。二是在企業(yè)內(nèi)部重新設(shè)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，并以之為會計核算對象。三是以企業(yè)原有組織架構(gòu)的各部門為中心的核算。實踐中企業(yè)通常不會對原有組織做根本性調(diào)整，而是以它們在企業(yè)整體活動中的定位來決定的，即包括了成本中心、收入中心、利潤中心與投資中心等。企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計包括 ① 企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計。② 各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與結(jié)算制度的設(shè)計。③ 責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報告的設(shè)計。④ 責(zé)任會計賬簿體系的設(shè)計。⑤ 責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實現(xiàn)程度評價與考核的設(shè)計。（3）概括說明企業(yè)責(zé)任中心的制度實施要點。設(shè)計責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們在企業(yè)經(jīng)營管理中的職能定位，企業(yè)內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的，從這個角度看，責(zé)任中心實際上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題。這樣，一般意義上的責(zé)任中心就包括了成本費用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。3(10．你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是否必要，并說明理由。分)答：可依據(jù)教材第9章第三節(jié)P228等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。企業(yè)原有組織被劃分各類責(zé)任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是必要的。各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活動關(guān)系便具有了交易性，也就需要為之設(shè)計內(nèi)部結(jié)算制度，以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確各責(zé)任中心的業(yè)績，為考核提供依據(jù)。移價格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。內(nèi)部結(jié)算價格與內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)三部分內(nèi)容。設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、4計核算與報告設(shè)計與一般財務(wù)會計核算與報告設(shè)計．簡述責(zé)任會計核算與報告設(shè)計的內(nèi)涵?說明責(zé)任會的聯(lián)系與區(qū)別?(10分)容并參考以下提示思考回答。答：可依據(jù)教材第9章第四節(jié)P232等相關(guān)內(nèi)（1）財務(wù)會計的主要特征是以會計要素為手段對企業(yè)主體進(jìn)行總括價值描述，而責(zé)任會計則是在重新設(shè)定會計核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會計信息加工。責(zé)任會計制度雖然屬于管理會計范疇，但與財務(wù)會計制度又有著內(nèi)在邏輯關(guān)系。因此，設(shè)計責(zé)任會計核算模式必然有兩種基本思路可供選擇：一是完全借助于財務(wù)會計核算體系；另一個是獨立于財務(wù)會計核算體系而建立自身的核算方式。前者就是通常所說的單軌制責(zé)任會計核算模式，后者是雙軌制責(zé)任會計核算模式。各責(zé)任中心之間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各企業(yè)各責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及自責(zé)任會計賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會計報告，從而對各責(zé)任中心的實際績效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評價與考核。由此，責(zé)任會計報告可定義為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報告或績效報告。(2)從核算角度看，責(zé)任會計也是一種分類核算方式，只是這種分類可能要對原有的企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行改變，就是將原先的組織架構(gòu)在遵循分級分層、權(quán)責(zé)利結(jié)合、責(zé)任可控及目標(biāo)一致等原則的基礎(chǔ)上，以投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心、收入中心等預(yù)算責(zé)任中心的形式出現(xiàn)，實現(xiàn)預(yù)算管理貫穿于企業(yè)整個組織體系。通常意義的財務(wù)會計核算包括兩個基本特點：其一是以業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動作為核算對象；其二是各部門的會計信息質(zhì)量是依靠一系列的監(jiān)控制度來實現(xiàn)的。顯然，這種核算忽視了各部門資源配置的經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任，責(zé)任會計體系則有助于這種責(zé)任的實現(xiàn)。5．會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的要求，因此需要重新設(shè)計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。(10分)答：可依據(jù)教材第10章第1節(jié)P242等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。這種說法并不準(zhǔn)確，應(yīng)該講會計信息化擴(kuò)大會計核算范圍，比如因效率的提高，使得建責(zé)任會計建立較此前比顯得更容易、更加迅速和可靠；但會計核算的基本方法并沒有大變化，但會計信息的加工處理中的控制方法則發(fā)生了較大的改變。的核心就是將業(yè)務(wù)活動的原始數(shù)據(jù)加工成會計信息會計本質(zhì)上就是一個信息系統(tǒng)，會計核算流程的過程。從會計核算角度看，企業(yè)業(yè)務(wù)活動體現(xiàn)為一系列原始憑證的取得，而經(jīng)過審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證實現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動原始數(shù)據(jù)的初步加工，而會計賬簿又是對記賬憑證的匯總，實現(xiàn)了會計信息的初步綜合，而將賬簿數(shù)據(jù)加工成報表項目則實現(xiàn)了會計信息的貨幣價值化，由此可見，從業(yè)務(wù)活動的原始數(shù)據(jù)直至形成具體的表內(nèi)報表項目就構(gòu)成了一種會計信息系統(tǒng)。在會計核算的過程中，業(yè)務(wù)活動是由一系列內(nèi)部控制制度加以規(guī)范的，設(shè)計會計制度時應(yīng)充分吸收了內(nèi)部控制規(guī)范而確保了會計信息的真實與完整。會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計模式職能的一種有效延伸，它不僅極大地改變了會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)方法，比如數(shù)據(jù)處理方式和數(shù)據(jù)處理流程，同時也帶來會計職能部門組織結(jié)構(gòu)與人員構(gòu)成的變化，甚至對會計理論體系的挑戰(zhàn)。因此，設(shè)計計算機(jī)會計系統(tǒng)還應(yīng)遵循特有的原則及相應(yīng)的步驟。6．簡述企業(yè)會計信息化權(quán)限設(shè)置設(shè)計要求?說明我國企業(yè)會計信息化與原來手工化下權(quán)限設(shè)置設(shè)計要求的差別之處?(10分)答：企業(yè)會計信息化制度設(shè)計的核心就是將信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制思想融入會計信息化之中。這也就意味著內(nèi)部控制與會計模式具有匹配性，比如傳統(tǒng)的手工會計模式的以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制方式必須轉(zhuǎn)化為信息化下的控制方式，包括了會計信息系統(tǒng)使用權(quán)限控制、信息系統(tǒng)修改的控制等。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制與應(yīng)用控制構(gòu)成了計算機(jī)會計系統(tǒng)設(shè)計的基礎(chǔ)，因為計算機(jī)會計系統(tǒng)終歸是企業(yè)信息系統(tǒng)的組成部分之一。當(dāng)然作為具有自身特定職能范疇的信息系統(tǒng)，計算機(jī)會計系統(tǒng)有其特殊的內(nèi)部控制制度包括了計算機(jī)會計系統(tǒng)操作管理制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)會計檔案管理制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)賬務(wù)處理制度等方面內(nèi)容。二、制度設(shè)計題(40分)資料：