【正文】 可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于：一是資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅價(jià)值；二是負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅價(jià)值。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指企業(yè)在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于：一是資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅價(jià)值；二是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅價(jià)值。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)注意以下五個(gè)問題：（1）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限；（2）按照稅費(fèi)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理；（3）對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)買足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：第一，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；第二，為阿里很可能獲得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；（4）非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的如張敬愛之與其計(jì)稅價(jià)值之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額；（5）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。、租賃期開始日？ 租賃開始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者。在租賃開始日，承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將租賃認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃。租賃期開始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期，表明租賃行為的開始。在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租入資產(chǎn)、最低租賃付款額和未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行初始確認(rèn)；出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和未實(shí)現(xiàn)融資收益進(jìn)行初始確認(rèn)。滿足下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%，含75%）。承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）。租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。，承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，如何選擇折現(xiàn)率？ 融資租賃中，承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，如何選擇折現(xiàn)率？ 承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，則應(yīng)計(jì)提的折舊總額為融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去擔(dān)保余值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用；如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。？衍生金融工具目前包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。？1衍生金融工具價(jià)值隨著特定利率、金融價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)變量為非金融變量，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系，其價(jià)值變動(dòng)取決于標(biāo)的變量的變化。2部要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情況變動(dòng)有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資。3在未來某一日期結(jié)算。（1）統(tǒng)一會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策。（2）編制合并工作底稿。（3）將母公司、子公司個(gè)別報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并報(bào)表，并在合并報(bào)表中對(duì)母公司、子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)結(jié)果。（4）在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵消分錄，將內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵消處理。（5）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并情況。（6）填列合并報(bào)表。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定。（1）母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)。①母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。②母公司間接擁有半數(shù)以上的表決權(quán)。③直接和間接方式合計(jì)擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本。（2）被母公司控制的其他被投資企業(yè)。①與被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。②根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)決定該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。③有權(quán)任免公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。④在被投資企業(yè)的董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中占多數(shù)表決權(quán)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主體是經(jīng)濟(jì)意義上的復(fù)合會(huì)計(jì)主體。合并財(cái)務(wù)報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的母公司編制。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的。合并財(cái)務(wù)報(bào)表有其他獨(dú)特的編制方法。：（1）劃分貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目；（2）按一般物價(jià)水平變動(dòng)調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)；（3）計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買力損益；（4）編制一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)報(bào)表。：（1）一定程度上反映和消除了通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，使會(huì)計(jì)信息更具現(xiàn)實(shí)性。（2）增強(qiáng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。（3）有利于加強(qiáng)企業(yè)管理。（4）較為簡(jiǎn)便易行，提供的會(huì)計(jì)信息也易于為社會(huì)各界接受，便于企業(yè)接受監(jiān)督。：（1）調(diào)整數(shù)據(jù)所依據(jù)的一般物價(jià)指數(shù)難免和實(shí)際情況不符，一定程度上影響調(diào)整后會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性。（2）不能廣泛滿足于企業(yè)有關(guān)利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。（3）一定程度上影響成本效益原則的實(shí)現(xiàn)。（4）不便于企業(yè)管理人員在期中了解通貨膨脹對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。（1）以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位。（2）以資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)。（3）建立現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)賬戶體系或特有專門賬戶進(jìn)行日常核算。（1）確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本。（2）計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益。（3）以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益。（4）編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。（1）可以為經(jīng)營(yíng)和投資決策提供更為有用的會(huì)計(jì)信息。（2）有利于全面考核和評(píng)價(jià)企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)。（3）有利于企業(yè)收益的合理分配。（4）可以更有效地維護(hù)業(yè)主權(quán)益和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。（5）一定程度上簡(jiǎn)化了付出存貨的成本核算。（1）資產(chǎn)計(jì)價(jià)主觀性較強(qiáng)，難以防止一些管理人員蓄意篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。（2）不同時(shí)期的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏一定的可比性。（3）一部分通貨膨脹因素的影響未予反映和消除。（4）設(shè)置兩套會(huì)計(jì)賬簿或另設(shè)一些專門賬戶，加大了核算費(fèi)用。（5）實(shí)際應(yīng)用和管理上還存在較多困難。（1）聯(lián)系：都是結(jié)束被清算企業(yè)的各種債權(quán)、債務(wù)和法律關(guān)系。（2）區(qū)別：①清算性質(zhì)不同。普通清算屬于自愿清算或行政清算，一般由企業(yè)或主管機(jī)關(guān)成立清算組進(jìn)行清算；破產(chǎn)清算屬于司法清算，要依照法律規(guī)定組織清算組進(jìn)行清算。②處理利益關(guān)系的側(cè)重點(diǎn)不同。普通清算的重點(diǎn)是將剩余財(cái)產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部各投資者之間進(jìn)行分配；破產(chǎn)清算則主要是將有限的財(cái)產(chǎn)在企業(yè)外部各債權(quán)人之間進(jìn)行分配。：（1）成立清算組。（2）清查債務(wù)。（3）清查財(cái)產(chǎn)和債權(quán)。（4）清償債務(wù)。（5）分配剩余財(cái)產(chǎn)。（6）編制清算報(bào)告和辦理企業(yè)注銷手續(xù)。？（1）對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的改變。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金運(yùn)動(dòng)；清算會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)在清算過程中債權(quán)的回收、債務(wù)的清償、財(cái)產(chǎn)的處理、各項(xiàng)損益和費(fèi)用的發(fā)生以及剩余財(cái)產(chǎn)的分配等資金運(yùn)動(dòng)。（2）對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的改變。清算會(huì)計(jì)除了要向傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息以外，還需要向管理破產(chǎn)案件的法院提供信息，主要提供債務(wù)償還和清算財(cái)產(chǎn)處理的會(huì)計(jì)信息。（3）對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的改變。清算會(huì)計(jì)遵循貨幣計(jì)量假設(shè)，否定了持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)，改變了會(huì)計(jì)主體假設(shè)。（4）對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的改變。清算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)損益，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)損益。“清算損益”賬戶核算的內(nèi)容。（1）被清算企業(yè)在清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益。（2）被清算企業(yè)在清算期間確認(rèn)債務(wù)發(fā)生的損益。（3）結(jié)轉(zhuǎn)被清算企業(yè)原有的所有者權(quán)益、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等的余額。（4）結(jié)轉(zhuǎn)的“清算費(fèi)用”、“土地轉(zhuǎn)讓收益”和有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債賬戶的余額。？（1）確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。（2）確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）確定暫時(shí)性差異。（4）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額。（5）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（6）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。？ 目前在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中得到普遍應(yīng)用的是哪些？ 外幣報(bào)表折算的主要方法有：（1）流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法(2)貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法(3)現(xiàn)行匯率法(4)時(shí)態(tài)法。目前，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中得到普遍應(yīng)用的是現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法。？衍生金融工具目前包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。？它們各自的內(nèi)容是什么？ 租賃業(yè)務(wù)按其目的不同可以分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。經(jīng)營(yíng)租賃是為滿足經(jīng)營(yíng)使用上的臨時(shí)或季節(jié)性需要而發(fā)生的資產(chǎn)租賃。融資租賃，是出租方和承租方在資產(chǎn)租賃合同中約定租金總額后，承租方定期支付租金，同時(shí)對(duì)租入固定資產(chǎn)未付租金部分計(jì)付利息。？目的：（1）充分保護(hù)社會(huì)公眾和投資者的合法權(quán)益；（2）保障證券市正常秩序，實(shí)現(xiàn)資源有效配置。應(yīng)遵循如下基本原則，以保證所披露信息的質(zhì)量，滿足信息使用者的需求。（1）可靠性；（2）相關(guān)性；（3）統(tǒng)一性；（4）時(shí)效性；（5）充分性；（6）重要性。（1）有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債務(wù)和抵消債務(wù)。（2）破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)。（3）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金。（4）破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款。（5）普通破產(chǎn)債務(wù)。