【正文】 可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于：一是資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅價值；二是負債的賬面價值大于其計稅價值。應(yīng)納稅暫時性差異是指企業(yè)在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于：一是資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅價值；二是負債的賬面價值小于其計稅價值。確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)注意以下五個問題：（1）遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限；（2）按照稅費規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理；（3）對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時買足下列條件的，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)：第一，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；第二，為阿里很可能獲得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額；（4）非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的如張敬愛之與其計稅價值之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽或計入合并當期損益的余額；（5）與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。、租賃期開始日？ 租賃開始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者。在租賃開始日，承租人和出租人應(yīng)當將租賃認定為融資租賃或經(jīng)營租賃。租賃期開始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期，表明租賃行為的開始。在租賃期開始日，承租人應(yīng)當對租入資產(chǎn)、最低租賃付款額和未確認融資費用進行初始確認；出租人應(yīng)當對應(yīng)收融資租賃款、未擔保余值和未實現(xiàn)融資收益進行初始確認。滿足下列一項或數(shù)項標準的，應(yīng)當認定為融資租賃。在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)。租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%，含75%）。承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（大于等于90%）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（大于等于90%）。租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。，承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如何選擇折現(xiàn)率？ 融資租賃中，承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如何選擇折現(xiàn)率？ 承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。承租人應(yīng)當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供了擔保，則應(yīng)計提的折舊總額為融資租人固定資產(chǎn)的入賬價值減去擔保余值加上預(yù)計清理費用；如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對租賃資產(chǎn)余值提供擔保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。？衍生金融工具目前包括遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。？1衍生金融工具價值隨著特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動變量為非金融變量，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系，其價值變動取決于標的變量的變化。2部要求初始凈投資，或與對市場情況變動有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資。3在未來某一日期結(jié)算。（1）統(tǒng)一會計期間和會計政策。（2）編制合并工作底稿。（3）將母公司、子公司個別報表的數(shù)據(jù)過入合并報表，并在合并報表中對母公司、子公司個別財務(wù)報表各項目的數(shù)據(jù)進行加總，計算得出個別資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項目合計結(jié)果。（4）在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵消分錄，將內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表有關(guān)項目的影響進行抵消處理。（5）計算合并財務(wù)報表各項目的合并情況。（6）填列合并報表。按照會計準則的規(guī)定，合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)加以確定。（1）母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)。①母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。②母公司間接擁有半數(shù)以上的表決權(quán)。③直接和間接方式合計擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本。（2）被母公司控制的其他被投資企業(yè)。①與被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。②根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)決定該被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策。③有權(quán)任免公司董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員。④在被投資企業(yè)的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中占多數(shù)表決權(quán)。合并財務(wù)報表的主體是經(jīng)濟意義上的復(fù)合會計主體。合并財務(wù)報表由企業(yè)集團中對其他企業(yè)有控制權(quán)的母公司編制。合并財務(wù)報表是以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制的。合并財務(wù)報表有其他獨特的編制方法。：（1）劃分貨幣性項目和非貨幣性項目；（2）按一般物價水平變動調(diào)整傳統(tǒng)財務(wù)會計報表各項數(shù)據(jù)；（3）計算貨幣性項目的購買力損益；（4）編制一般物價水平會計報表。：（1）一定程度上反映和消除了通貨膨脹對傳統(tǒng)財務(wù)會計報表的影響，使會計信息更具現(xiàn)實性。（2）增強了企業(yè)會計信息的可比性。（3）有利于加強企業(yè)管理。（4）較為簡便易行，提供的會計信息也易于為社會各界接受，便于企業(yè)接受監(jiān)督。：（1）調(diào)整數(shù)據(jù)所依據(jù)的一般物價指數(shù)難免和實際情況不符，一定程度上影響調(diào)整后會計數(shù)據(jù)的正確性。（2）不能廣泛滿足于企業(yè)有關(guān)利益相關(guān)者對會計信息的需要。（3）一定程度上影響成本效益原則的實現(xiàn)。（4）不便于企業(yè)管理人員在期中了解通貨膨脹對財務(wù)狀況的影響。（1）以名義貨幣為計價單位。（2）以資產(chǎn)的現(xiàn)時成本和個別物價水平變動為計價基準。（3）建立現(xiàn)時成本會計賬戶體系或特有專門賬戶進行日常核算。（1）確定和反映企業(yè)各項資產(chǎn)的現(xiàn)時成本。（2）計算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益。（3）以本期現(xiàn)時收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時成本計算企業(yè)的現(xiàn)時成本收益。（4）編制現(xiàn)時成本會計報表。（1）可以為經(jīng)營和投資決策提供更為有用的會計信息。（2）有利于全面考核和評價企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績，促進經(jīng)營管理的改進。（3）有利于企業(yè)收益的合理分配。（4）可以更有效地維護業(yè)主權(quán)益和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。（5）一定程度上簡化了付出存貨的成本核算。（1）資產(chǎn)計價主觀性較強，難以防止一些管理人員蓄意篡改會計數(shù)據(jù)。（2）不同時期的會計數(shù)據(jù)缺乏一定的可比性。（3）一部分通貨膨脹因素的影響未予反映和消除。（4）設(shè)置兩套會計賬簿或另設(shè)一些專門賬戶，加大了核算費用。（5）實際應(yīng)用和管理上還存在較多困難。（1）聯(lián)系：都是結(jié)束被清算企業(yè)的各種債權(quán)、債務(wù)和法律關(guān)系。（2）區(qū)別：①清算性質(zhì)不同。普通清算屬于自愿清算或行政清算，一般由企業(yè)或主管機關(guān)成立清算組進行清算；破產(chǎn)清算屬于司法清算，要依照法律規(guī)定組織清算組進行清算。②處理利益關(guān)系的側(cè)重點不同。普通清算的重點是將剩余財產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部各投資者之間進行分配；破產(chǎn)清算則主要是將有限的財產(chǎn)在企業(yè)外部各債權(quán)人之間進行分配。：（1）成立清算組。（2）清查債務(wù)。（3）清查財產(chǎn)和債權(quán)。（4）清償債務(wù)。（5）分配剩余財產(chǎn)。（6）編制清算報告和辦理企業(yè)注銷手續(xù)。？（1）對會計對象的改變。傳統(tǒng)財務(wù)會計的對象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運動；清算會計對象是企業(yè)在清算過程中債權(quán)的回收、債務(wù)的清償、財產(chǎn)的處理、各項損益和費用的發(fā)生以及剩余財產(chǎn)的分配等資金運動。（2）對會計目標的改變。清算會計除了要向傳統(tǒng)財務(wù)會計信息使用者提供會計信息以外，還需要向管理破產(chǎn)案件的法院提供信息，主要提供債務(wù)償還和清算財產(chǎn)處理的會計信息。（3）對會計假設(shè)的改變。清算會計遵循貨幣計量假設(shè)，否定了持續(xù)經(jīng)營和會計分期假設(shè)，改變了會計主體假設(shè)。（4）對會計核算基礎(chǔ)的改變。清算會計以收付實現(xiàn)制確認損益，傳統(tǒng)財務(wù)會計以權(quán)責發(fā)生制確認損益?！扒逅銚p益”賬戶核算的內(nèi)容。（1）被清算企業(yè)在清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益。（2）被清算企業(yè)在清算期間確認債務(wù)發(fā)生的損益。（3）結(jié)轉(zhuǎn)被清算企業(yè)原有的所有者權(quán)益、待處理財產(chǎn)損溢、長期待攤費用等的余額。（4）結(jié)轉(zhuǎn)的“清算費用”、“土地轉(zhuǎn)讓收益”和有關(guān)資產(chǎn)負債賬戶的余額。？（1）確定資產(chǎn)和負債的賬面價值。（2）確定資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。（3）確定暫時性差異。（4）計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認額或轉(zhuǎn)回額。（5）計算當期應(yīng)交所得稅。（6）確定利潤表中的所得稅費用。？ 目前在會計實務(wù)中得到普遍應(yīng)用的是哪些？ 外幣報表折算的主要方法有：（1）流動與非流動項目法(2)貨幣性與非貨幣性項目法(3)現(xiàn)行匯率法(4)時態(tài)法。目前，在會計實務(wù)中得到普遍應(yīng)用的是現(xiàn)行匯率法和時態(tài)法。？衍生金融工具目前包括遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。？它們各自的內(nèi)容是什么？ 租賃業(yè)務(wù)按其目的不同可以分為融資租賃和經(jīng)營租賃。經(jīng)營租賃是為滿足經(jīng)營使用上的臨時或季節(jié)性需要而發(fā)生的資產(chǎn)租賃。融資租賃，是出租方和承租方在資產(chǎn)租賃合同中約定租金總額后，承租方定期支付租金，同時對租入固定資產(chǎn)未付租金部分計付利息。？目的：（1）充分保護社會公眾和投資者的合法權(quán)益；（2）保障證券市正常秩序，實現(xiàn)資源有效配置。應(yīng)遵循如下基本原則，以保證所披露信息的質(zhì)量，滿足信息使用者的需求。（1）可靠性；（2）相關(guān)性；（3）統(tǒng)一性；（4）時效性；（5）充分性；（6）重要性。（1）有財產(chǎn)擔保債務(wù)和抵消債務(wù)。（2）破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)。（3）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當支付給職工的補償金。（4）破產(chǎn)人欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產(chǎn)人所欠稅款。（5）普通破產(chǎn)債務(wù)。