【正文】 門和采購部門支付的所得匯總計(jì)稅。解答: 該命題正確。同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付個(gè)人應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)報(bào)告給辦稅人員匯總。這是扣繳義務(wù)人的義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任之一。，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一律為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天。解答: 原命題錯(cuò)誤。委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。解答: 原命題錯(cuò)誤?！皩⒇浳锝桓端舜N”和“銷售代銷貨物”均計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。但是在代銷活動(dòng)中，代銷商業(yè)企業(yè)另行收取與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的手續(xù)費(fèi)，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)按5%的稅率征收營業(yè)稅。，分支機(jī)構(gòu)在河北，其北京總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，則其河北分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。解答: 原命題錯(cuò)誤。該企業(yè)應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。其北京總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其河北分支機(jī)構(gòu)為非商業(yè)企業(yè)，可被認(rèn)定為增值稅一般納稅人；其河北分支機(jī)構(gòu)為商業(yè)企業(yè)，則該分支機(jī)構(gòu)須達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，才可被認(rèn)定為一般納稅人。，只有等到合同兌現(xiàn)時(shí)才在合同上貼花，合同未兌現(xiàn)的不貼花。如果已貼花的合同未兌現(xiàn)，則已納印花稅可以退回或沖抵其他應(yīng)納印花稅的稅款。解答: 原命題有錯(cuò)誤。應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)均在合同上貼花。已納印花稅的憑證不辦理退稅，也不得沖抵其他應(yīng)納稅款。，發(fā)現(xiàn)下列固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入“制造費(fèi)用”科目：（1）企業(yè)辦公樓層增加；（2）對車間進(jìn)行一年一次的粉刷；（3）對車間機(jī)器設(shè)備每半年進(jìn)行一次調(diào)試、檢測、更換部分零配件；（4）對廠房保持原結(jié)構(gòu)，推倒重建。這些費(fèi)用都會(huì)造成生產(chǎn)成本的虛增。解答:原命題錯(cuò)誤。企業(yè)沒有區(qū)分固定資產(chǎn)修理支出和固定資產(chǎn)大修理支出，因此沒有正確區(qū)分資本性支出與收益性支出。企業(yè)辦公樓層增加和對廠房保持原結(jié)構(gòu)，推倒重建，都屬于固定資產(chǎn)大修理支出，其費(fèi)用應(yīng)該資本化，不能直接計(jì)入制造費(fèi)用，若直接計(jì)入，會(huì)造成生產(chǎn)成本的虛增；對車間進(jìn)行一年一次的粉刷和對車間機(jī)器設(shè)備每半年進(jìn)行一次調(diào)試、檢測、更換部分零配件，屬于固定資產(chǎn)修理支出，其支出應(yīng)該費(fèi)用化，可以直接計(jì)入制造費(fèi)用。二、綜合分析題:（1）未入賬的物品存放和保管業(yè)務(wù)補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加： ①補(bǔ)繳的營業(yè)稅=100 0005%=5 000元 ②補(bǔ)繳的城建稅=5 0007%=350元 ③補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=5 0003%=150元（2）因承包后經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變，仍應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算如下： ①未入賬的物品存放和保管業(yè)務(wù)取得的收入100 000元，應(yīng)計(jì)入計(jì)稅所得；且上述計(jì)算出補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)相應(yīng)調(diào)減計(jì)稅所得。②為關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保承擔(dān)本息不得在所得稅前列支，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得20 000元。③非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在所得稅前列支，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得10 000元。④市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款5 000元不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得5 000元。⑤業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得=30 000－2 000 0005‰=20 000元。⑥補(bǔ)繳賬簿印花稅=105=50元；受贈(zèng)床單15 000元應(yīng)計(jì)入計(jì)稅所得。⑦企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=－10 000＋100 000－5 000－350－150＋20 000（利息）＋10 000（贊助）＋5 000（罰款）＋20 000（招待費(fèi)）＋15 000（受贈(zèng)）－50（印花稅）=154 450元⑧應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=154 45033%=50 （3）補(bǔ)繳個(gè)人所得稅：①先用調(diào)整后的利潤（不是調(diào)整后的所得額）計(jì)算雇主個(gè)人所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=2 000 000＋100 000＋15 000（受贈(zèng)）－1 200 000－（110 000＋5 000＋350＋150）－700 000－50（印花稅）－50 －20 000（上交承包費(fèi)）＋30 000（雇主工資）－1 60012（必要費(fèi)用）=39 2007年生計(jì)費(fèi)開支每月1 600元。注意：應(yīng)把握在前幾項(xiàng)納稅調(diào)整中，哪些是需要調(diào)賬的（應(yīng)補(bǔ)計(jì)的收入和應(yīng)補(bǔ)扣的支出），哪些僅僅是需要調(diào)申報(bào)表的。一些需要調(diào)增應(yīng)納稅所得的金額（如招待費(fèi)和廣告費(fèi)超支、罰款）并不調(diào)整損益賬戶，只是調(diào)整所得稅申報(bào)表；而補(bǔ)計(jì)收入和繳納的稅費(fèi)會(huì)調(diào)整損益賬戶。②應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=39 30%－4 250=7 （4）陳某的行為屬于偷稅行為。（5）處理程序及結(jié)論：①偷稅數(shù)額=5 000＋350＋50＋50 ＋7 =63 ②應(yīng)納稅額=110 000－3 000＋63 =170 ③偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例=63 。④因陳某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上，且偷稅數(shù)額超過1萬元未超過10萬元，已構(gòu)成了犯罪。首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳陳某所偷的稅款、滯納金，并處未繳稅款50%以上5倍以下的罰款；然后交司法機(jī)關(guān)對其處以3年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。:（1）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅（費(fèi)）增值稅=（＋＋）247。（1＋17%）17%－（受贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)）－27%（受贈(zèng)貨物運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額）=－－=（萬元）城建稅和教育費(fèi)附加=（5%＋3%）=（萬元）（2）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增的收入額=（＋＋）247。（1＋17%）=83（萬元）（3）發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：10060%=60（萬元）限額=（9 000＋83＋600）5‰=廣告費(fèi)限額=（9 000＋83＋600）15%=1 （萬元），廣告費(fèi)未超限額。新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可加計(jì)50%扣除，加扣30萬元。所以，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：－6050%=（萬元）（4）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70＋（50＋）=（萬元）其中70為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；50＋；（5）福利費(fèi)限額=30014%=42（萬元），超出限額=50－42=8萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=3002%=6（萬元），未超出限額職工教育經(jīng)費(fèi)=300%=（萬元），超出限額=8－=三項(xiàng)費(fèi)用超支=8＋=（萬元）（6）對外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額調(diào)整會(huì)計(jì)利潤總額=800＋83（調(diào)增銷售）－（城建教育）＋（股權(quán)轉(zhuǎn)讓和捐贈(zèng)調(diào)賬）=1 （萬元）捐贈(zèng)限額=1 12%=（萬元）（萬元）（7）計(jì)算2008年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)＋＋（三項(xiàng)費(fèi)用）＋＋40247。（1－20%）＋（30＋15）=1 （萬元）（8）計(jì)算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額來自A國收益抵扣稅款限額=40247。（1－20%）25%=（萬元）在A國已納稅款=40247。（1－20%）20%=10（萬元），可扣除10萬元。來自B國收益抵扣稅款限額=（30＋15）25%=（萬元）在B國納稅15萬元超出規(guī)定限額，（9）2008年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：25%－10－=（萬元）:企業(yè)在建造中使用了本企業(yè)的建材，盡管沒有形成真實(shí)銷售，但應(yīng)按視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)的銷售額用同類建材價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。（4分）以貨易貨不論雙方是否開發(fā)票，都要視做既買又賣，要按同類產(chǎn)品價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。以貨易貨行為滿足兩個(gè)條件才能有進(jìn)項(xiàng)稅：一是取得增值稅發(fā)票，二是換入貨物不作為固定資產(chǎn)管理。在基本建設(shè)中使用本企業(yè)產(chǎn)品的，按照新企業(yè)所得稅法在所得稅計(jì)算時(shí)不作為收入處理。在建工程試運(yùn)行收入10萬元不能沖減了該廠房的在建成本，應(yīng)并入總收入予以征稅。企業(yè)沒有辦理竣工決算，利息還要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因?yàn)楸M管沒辦理竣工決算，2007年10月該廠房達(dá)到了預(yù)計(jì)使用狀態(tài)，所發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入在建工程成本。:（1）王會(huì)計(jì)所作的處理不是稅收籌劃，稅收籌劃的前提是不違反稅法，而王會(huì)計(jì)的所作所為不符合稅法的規(guī)定。（2）以物易物是一種特殊的購銷活動(dòng)，雙方都應(yīng)做購、銷處理，以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，如果雙方?jīng)]有開發(fā)票，則雙方均沒有進(jìn)項(xiàng)稅。認(rèn)為以物易物可以回避增值稅的想法是錯(cuò)誤的。（3）以物易物簽訂了合同，應(yīng)按合同上的購銷金額合計(jì)計(jì)算交納印花稅。（4）銷售下腳料應(yīng)按銷售額計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅，因?yàn)槠湓牧显谫忂M(jìn)時(shí)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅。（5）銷售下腳料的收入單獨(dú)存放實(shí)際是設(shè)置了小金庫，屬于隱瞞收入的偷稅行為，違反了征管法，會(huì)受到相應(yīng)的懲處。:（1）企業(yè)增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。從小規(guī)模納稅人處購入工具，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)少抵進(jìn)項(xiàng)稅。（2）啤酒到期未收回押金應(yīng)并入增值稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，該企業(yè)少計(jì)銷項(xiàng)稅。（3）該企業(yè)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，未考慮包裝物押金，使得選擇的消費(fèi)稅稅率有誤，導(dǎo)致少計(jì)消費(fèi)稅。（4）當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=3 400＋100 00013%＋60=16 460元（5）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅=（3 100100＋3 300100＋2 400＋900）247。（1＋17%）17%=93 （6）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=93 －16 460=77 （7）消費(fèi)稅清爽啤酒加包裝物的不含稅單價(jià)=（3 100＋300）247。（1＋17%）=2 ＜3 000 純生啤酒加包裝物的不含稅單價(jià)=（3 300＋300）247。（1＋17%）=3 ＞3 000當(dāng)期消費(fèi)稅=100220＋100250=47 000元: 按照營業(yè)稅法，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。該俱樂部盡管在境外收取保證金，但針對的是在境內(nèi)從事高爾夫活動(dòng)的保證金，真正的勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生地在我國境內(nèi)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。即該俱樂部采取境外結(jié)算會(huì)員保證金的方式，未將保證金結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)收入，少交了營業(yè)稅和所得稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條的規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人”和國稅發(fā)[1995]076號《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》中規(guī)定對俱樂部、交易所或類似的會(huì)員制經(jīng)濟(jì)、文化體育組織，在會(huì)員入會(huì)時(shí)收取的會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用，應(yīng)按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定確定稅目征收營業(yè)稅。該俱樂部2004年至2008年收取的會(huì)員保證金28 857 ，應(yīng)繳營業(yè)稅5 771 ；另還應(yīng)按照規(guī)定稅率（2008年以后為25%）補(bǔ)繳所得稅。