【正文】 額，按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。三、所得稅會計核算程序（1）確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。（2）確定資產(chǎn)負債表中有關資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎。（3）比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于兩者之間的差額形成的暫時性差異，按其不同種類，分為應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。（應納稅暫時性差異是應該納稅而未納稅，形成企業(yè)的一項負債，稱為遞延所得稅負債；可抵扣暫時性差異是可抵扣企業(yè)的所得稅費用，形成企業(yè)的一項資產(chǎn)，成為遞延所得稅資產(chǎn)。）（4）確定遞延所得稅資產(chǎn)及負債（5）確定利潤表中的所得稅費用所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）四、融資租賃判斷標準融資租賃的判斷標準共有五條：（1）在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權轉移給承租人；（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；（5）租賃資產(chǎn)性質特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。五、長期股權投資股權益法核算程序長期股權投資權益法下會計處理分為投資時、持有期間、處置時三個步驟：（一）投資時，不調整已確認的初始投資成本。借：長期股權投資—成本貸：銀行存款借：長期股權投資—成本貸：銀行存款營業(yè)外收入（二）持有期間，主要分為確認權益和計提準備兩個階段確認權益階段根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和持股比例計算應享有的份額借：長期股權投資——損益調整【被投資單位實現(xiàn)的凈利潤持股比例】貸：投資收益 借：投資收益貸：長期股權投資——損益調整（長期股權投資賬面價值減記至零為限），企業(yè)計算應分得的部分 借：應收股利貸：長期股權投資——損益調整收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。 在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記“長期股權投資一其他權益變動”科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。計提長期股權投資減值準備階段 長期股權投資減值的會計處理借：資產(chǎn)減值損失——計提的長期股權投資減值準備”科目貸記“長期股權投資減值準備”科目。長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。（三）處置時按實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認投資收益，同時還應將原計入資本公積的相關金額轉入投資收益。六、長期股權投資股成本法核算程序（一）長期股權投資初始投資成本的確定長期股權投資在取得時，應按初始投資成本入賬。長期股權投資的初始投資成本，應分別企業(yè)合并和非企業(yè)合并兩種情況確定。除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資的初始投資成本。此外，企業(yè)取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應收項目處理，不構成長期股權投資的成本。（二）取得長期股權投資借：長期股權投資【實際支付的價款＋直接相關的費用、稅金】應收股利【包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款三）長期股權投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 長期股權投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)按應享有的部分確認為投資收益： 借：應收股利貸：投資收益（四）長期股權投資的處置處置長期股權投資時，按實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認為投資損益，并應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。其會計處理是：借：銀行存款 【實際收到的金額】長期股權投資減值準備貸：長期股權投資 【賬面余額】投資收益【差額】疑似考點總結根據(jù)老師最后講的，各篇章重要性是資產(chǎn)大于收入大于負債，現(xiàn)整理如下，以作參考。必須要掌握加速折舊，即雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的計算 、固定資產(chǎn)增減 、應付職工薪酬 、核算，尤其是政府補助、利潤的計算，客觀題會出、資產(chǎn)負債表 、貨幣資金、固定資產(chǎn)綜合考稅法第五篇：中級財務會計復習資料總結中級財務會計復習資料總結一：名詞解釋 貨幣資金：指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。投資性房地產(chǎn)：指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售。交易性金融資產(chǎn)：指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。備用金：是企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。成本法：指求取估價對象在估價時點的重置價格或重建價格，扣除折舊，以此估算估價對象的客觀合理價格或價值的方法。權益法：指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益的份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。債務重組：指債權人在債務人發(fā)生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn) 一）為生產(chǎn)商品提供勞務出租或經(jīng)營管理而持有的，二）使用壽命超過一個會計。留存收益：指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內部積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈利潤，包括企業(yè)的盈余公積金和未分配利潤兩個部分，其中盈余公積金是有特定用途的累積盈余，未分配利潤是沒有指定用途的累積盈余?；蛴惺马棧菏侵高^去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。財務報告：是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表（新的會計準則要求在年報中披露）、附表及會計報表附注和財務情況說明書。二：選擇題（前10個單選，后5個多選）三：計算題（20分）（計劃成本計價）習題集55頁24,56頁26頁。（到期值貼現(xiàn)利息實得貼現(xiàn)金額）不做賬務處理。，DDB,年限總和法四：賬務處理題（50分，三道大題）（一）資產(chǎn)減值問題：壞賬準備的計提，存貨跌價的計提（二）長期股權投資的權益法（第五章）（三）債務重組：非貨幣資產(chǎn)清償債務（分債權單位賬務處理，債務單位賬務處理）（四）非貨幣性資產(chǎn)交換的問題（習題集）存貨中轉的交換（五）可供出售金融資產(chǎn)的會計處理（公允價值變動）（六）有關固定資產(chǎn)減少的業(yè)務（固定資產(chǎn)清理賬戶的用法）