【正文】 出＝2000+10050＝2050（萬元）。由于營業(yè)利潤中已經(jīng)包含了主營業(yè)務(wù)收入、銷售費用、管理費用，所以在計算利潤總額的時候不再考慮。二、多選題1．下列各項中，不會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（）。 【正確答案】 A, B, D 【知 識 點】資本公積的賬務(wù)處理, 盈余公積【答案解析】資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響留存收益，所以不會引起企業(yè)留存收益總額的變動；提取法定盈余公積是留存收益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動，不影響留存收益總額；用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利，會使得盈余公積減少，留存收益總額減少；盈余公積補虧是留存收益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動，不影響留存收益總額。2．下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A．計算差錯造成的存貨盤虧 B．管理不善造成的存貨盤虧 C．固定資產(chǎn)盤虧凈損失 D．公益性捐贈支出 【正確答案】 C, D 【知 識 點】營業(yè)外支出的核算內(nèi)容【答案解析】計算差錯造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應(yīng)計入管理費用；固定資產(chǎn)盤虧凈損失和公益性捐贈支出應(yīng)計入營業(yè)外支出。3．下列選項中，屬于盈余公積項目核算的有（）。A．彌補虧損 B．轉(zhuǎn)增資本 C．分配現(xiàn)金股利 D．管理者個人消費 【正確答案】 A, B, C 【知 識 點】盈余公積【答案解析】企業(yè)提供的盈余公積可用于分配現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)增資本和彌補虧損。4．下列關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓說法正確的有（）。，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 ，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認銷售商品收入金額，應(yīng)在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入和銷售成本 【正確答案】 A, C 【知 識 點】商業(yè)折扣, 現(xiàn)金折扣, 銷售折讓【答案解析】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認銷售商品收入金額；當(dāng)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入不沖減銷售成本，銷售折讓僅僅是在收入上的減少，不涉及減少成本。5．下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。 【正確答案】 B, D 【知 識 點】財務(wù)費用【答案解析】業(yè)務(wù)招待費和訴訟費通過“管理費用”科目核算。6．下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有()。 【正確答案】 A, C, D 【知 識 點】管理費用【答案解析】在建工程人員的工資及福利費應(yīng)計入在建工程，而不應(yīng)計入管理費用。7．下列各項費用，應(yīng)計入銷售費用的有（）。 【正確答案】 C, D 【知 識 點】銷售費用【答案解析】咨詢費和業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入管理費用。8．下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有()。 【正確答案】 A, C, D【知 識 點】營業(yè)成本【答案解析】無形資產(chǎn)處置凈損失計入營業(yè)外支出。9．下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。 【正確答案】 A, B, C, D 【知 識 點】其他業(yè)務(wù)成本【答案解析】選項A，出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本；選項B，經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，銷售原材料的成本也應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本；選項D，成本法下投資性房地產(chǎn)的累計攤銷額也計入其他業(yè)務(wù)成本，所以本題選項ABCD都正確。10．企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。（2007年）A．消費稅 B．增值稅 C．教育費附加 D．城市維護建設(shè)稅 【正確答案】 A, C, D 【知 識 點】營業(yè)稅金及附加【答案解析】選項B不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。11．下列各項，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（）。 【正確答案】 A, B, C 【知 識 點】本年利潤的核算【答案解析】營業(yè)收入、營業(yè)支出和公允價值變動損益期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，“以前損益調(diào)整”應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配—未分配利潤”科目。12．下列稅費中，應(yīng)計入管理費用的有（）。 【正確答案】 A, B 【知 識 點】管理費用【答案解析】管理費用中核算的稅費包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費，消費稅通過營業(yè)稅金及附加核算，增值稅通過應(yīng)繳稅費科目核算。13．下列關(guān)于費用的說法，正確的有（）。 ，支付的手續(xù)費計入銷售費用 【正確答案】 B, D 【知 識 點】費用概述【答案解析】企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入，商業(yè)折扣直接調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的金額，不影響銷售費用。14．下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。（2008年） 【正確答案】 B, D 【知 識 點】營業(yè)利潤【答案解析】選項A、C應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤，選項B計入其他業(yè)務(wù)收入影響營業(yè)收入，從而影響營業(yè)利潤，選項D計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本，從而影響營業(yè)利潤。15．下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。 【正確答案】 A, B, D 【知 識 點】營業(yè)利潤【答案解析】所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。三、判斷題1．資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本僅僅是所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)換，不影響所有者權(quán)益總額的變動。（）【正確答案】 對【知 識 點】實收資本（或股本）的增減變動2．企業(yè)收到以無形資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按無形資產(chǎn)的賬面價值確定無形資產(chǎn)價值和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。（）【正確答案】 錯【知 識 點】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資【答案解析】企業(yè)收到以無形資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值確定無形資產(chǎn)價值（但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。3．企業(yè)每年按照當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積達到注冊資本的35%后，可以不再提取。（）【正確答案】 錯 【知 識 點】盈余公積【答案解析】企業(yè)提取法定盈余公積達到注冊資本的50%后，可以不再提取。4．企業(yè)接受的固定資產(chǎn)投資，其增值稅額不能計入實收資本。（）【正確答案】 錯【知 識 點】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資【答案解析】企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價價值借記“固定資產(chǎn)”，以固定資產(chǎn)價值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，同時貸記“實收資本”，因此，題目中的說法是不正確的。5．企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。()（2008年）【正確答案】 對【知 識 點】已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理【答案解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。6．企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額，一般作為營業(yè)外支出處理。（）【正確答案】 錯【知 識 點】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額等，一般作為其他業(yè)務(wù)成本處理。7．“表結(jié)法”月份終了無需將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，終了時進行結(jié)轉(zhuǎn)；“賬結(jié)法”則于每月份終了就將“損益類”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）【正確答案】 對【知 識 點】表結(jié)法, 賬結(jié)法四、計算題1．A有限責(zé)任公司于2010年1月1日向B公司投資9000000元，擁有該公司30%的股份，并對該公司有重大影響，因而對B公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2010年12月31日，B公司凈損益以外的所有者權(quán)益增加了1000000。假定除此之外，B公司所有者權(quán)益沒有變化，A公司的持股比例沒有變化，B公司的賬面價值與公允價值一致。要求：不考慮其他因素，編制A公司的會計分錄?！菊_答案】借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 300000貸：資本公積—其他資本公積 300000（100000030%=300000）凈損益以外的所有者權(quán)益變動，針對初級考試來講主要是針對的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加引起的。【知 識 點】資本公積的賬務(wù)處理2．甲公司2010年年初未分配利潤300 000元，任意盈余公積200 000元，2010年實現(xiàn)凈利潤為1 800 000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈余公積，25%提取任意盈余公積，分派現(xiàn)金股利500 000元。2011年5月，經(jīng)公司股東大會決議，以任意盈余公積500 000元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。2011甲公司發(fā)生虧損350 000元。要求：（1）根據(jù)以上資料，編制2010年有關(guān)利潤分配的會計處理。（2）編制甲公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄。（3）編制2011年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計分錄。（盈余公積和利潤分配的核算寫明明細科目）【正確答案】（1）2010年利潤分配的會計處理借：本年利潤800 000貸：利潤分配——未分配利潤800 000借：利潤分配——提取法定盈余公積180 000——提取任意盈余公積450 000——應(yīng)付現(xiàn)金股利500 000貸：盈余公積——法定盈余公積180 000——任意盈余公積450 000應(yīng)付股利500 000借：利潤分配——未分配利潤130 000貸：利潤分配——提取法定盈余公積180 000——提取任意盈余公積450 000——應(yīng)付現(xiàn)金股利500 000（2）編制東方公司任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄。借：盈余公積——任意盈余公積500 000貸：股本500 000（3）編制2011年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)2011年發(fā)生的虧損：借：利潤分配——未分配利潤350 000貸：本年利潤350 000 【知 識 點】所有者權(quán)益的概念3．A公司原由投資者甲和投資者乙共同出資成立，每人出資100萬元，各占50％的股份。經(jīng)營兩年后，投資者甲和投資者乙決定增加公司資本，此時有一新的投資者丙要求加入A公司。經(jīng)有關(guān)部門批準后，甲公司實施增資，將實收資本增加到600萬元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后；三方投資者各擁有甲公司200萬元實收資本，并各占甲公司1/3的股份。協(xié)議約定投入資產(chǎn)按評估值入賬。各投資者的出資情況如下：(1)投資者甲以5臺小轎車投入A公司作為增資，這5臺小轎車原價100萬元，已提折舊30萬元，評估確認價值120萬元。（不考慮增值稅）(2)投資者乙以一批原材料投入A公司作為增資，該批材料賬面價值90萬元，評估確認價值100萬元，稅務(wù)部門認定應(yīng)交增值稅額為17萬元。投資者乙已開具了增值稅專用發(fā)票。(3)投資者丙以銀行存款投入A公司250萬元。要求：根據(jù)以上資料，分別編制A公司接受投資者甲、投資者乙增資時以及投資者丙初次出資時的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示,“應(yīng)交稅費”科目要求寫出二級和三級明細科目)【正確答案】 借：固定資產(chǎn) 120貸：實收資本 100資本公積 20 借：原材料 100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)17貸：實收資本 100資本公積 17 借：銀行存款 250貸：實收資本 200資本公積 50 【知 識 點】實收資本的賬務(wù)處理4．甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10％向乙企業(yè)支付手續(xù)費。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費的商品代銷款。要求： 根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計分錄：（1）發(fā)出商品的會計分錄；（2）收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄；（3）收到商品代銷款的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）（2006年）【正確答案】（1）借：委托代銷商品 175000貸：庫存商品 175000（2）借：應(yīng)收賬款 234000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000（400500）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000 借：主營業(yè)務(wù)成本 140000貸：委托代銷商品 140000（350400）借：銷售費用 20000（40050010%）貸：應(yīng)收賬款 20000（3）借：銀行存款 214000貸：應(yīng)收賬款 214000 【知 識 點】采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理5．某企業(yè)2010利潤總額為315萬元，其中：實際發(fā)生的工資薪金總額為150萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出5萬元，國債利息收入為10萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額?！菊_答案】2010的應(yīng)納稅所得額=315+（5150%）10=（萬元）25%=（萬元）?！局?識 點】所得稅費用 來6．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價2000元（售價中不含增值稅額），甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。要求：（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄。（假定現(xiàn)金折扣按售價，不考慮增值稅，計算 “應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄）（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行?！菊_答案】（1）借：應(yīng)收賬款 2106000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306000（2）①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣數(shù)額為18000002%=36000（元）借：銀行存款 2070000財務(wù)費用 36000貸：應(yīng)收賬款 21