【導(dǎo)讀】布置所有運(yùn)輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)函告我們。(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有航空運(yùn)輸企業(yè)。自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。3．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設(shè)“備用金”科目。9．企業(yè)如發(fā)行1年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。置“備用金”科目核算，不在本科目核算。發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)。和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

　　

【正文】 目專用于國(guó)內(nèi)運(yùn)輸票證結(jié)算，應(yīng)付其他 單位的其他業(yè)務(wù)款項(xiàng)，在“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付賬款”科目核算。 二、本科目的使用方法： 1．本企業(yè)及其銷售代理單位發(fā)售國(guó)內(nèi)航線 (包括國(guó)際航線、國(guó)際包機(jī)國(guó)內(nèi)段 )的客、貨、郵、逾重行李票證、組織專包機(jī)運(yùn)輸?shù)昧虽N售款后，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2．企業(yè)收到完成國(guó)內(nèi)航線 (包括國(guó)際航線、國(guó)際包機(jī)國(guó)內(nèi)段 )客、貨、郵、逾重行李及專包機(jī)運(yùn)輸?shù)钠渌髽I(yè)按規(guī)定計(jì)算的賬單時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 3．本企業(yè)售票由本企業(yè)全部或部 分承運(yùn)的國(guó)內(nèi)航線 (包括國(guó)際航線、國(guó)際包機(jī)國(guó)內(nèi)段 )客、貨、郵、逾重行李及專包機(jī)運(yùn)輸，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入一國(guó)內(nèi)航線運(yùn)輸收入”“運(yùn)輸收入一國(guó)際航線國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸收入”科目。 三、本科目貸方余額反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 第 209號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科 目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別及單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 211號(hào)科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收 款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第 214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的福利費(fèi)。 二、企業(yè)提取福利費(fèi) 時(shí)，借記“運(yùn)輸成本” “通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目 ，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 第 221號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅 以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅” 2．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 3．“應(yīng)交房產(chǎn)稅” 4．“應(yīng)交車船使用稅” 5．“應(yīng)交土地使用稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 6．“應(yīng)交所得稅” 月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 7．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅” 核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目月末借 方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。 第 223號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤(rùn)的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。 第 224號(hào)科目 應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金 一、本科目核算企業(yè)按照國(guó)家及民航局規(guī)定應(yīng)交納的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的計(jì)提和解交情況。 二、本科目的使用方法： 1．季末，企業(yè)根據(jù)本單位實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸收入，按照規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時(shí)，借記“運(yùn)輸收入”科目，貸記本科目。 2．企業(yè)應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金應(yīng)及時(shí)上交民航局。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末借方余額為多交數(shù)，貸方余額為欠交數(shù)。 第 229號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施 建設(shè)基金以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、旅游發(fā)展基金和機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等。 二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記 “營(yíng)業(yè)稅金及附加” “其他業(yè)務(wù)支出” “利潤(rùn)分配”等科目．貸記本科目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)代收的機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)，應(yīng)及時(shí)上交主管部門。收到時(shí)借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目，上交時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè) 預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“運(yùn)輸成本”“通用航空成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1年以上的各種借款。 二、企 業(yè)借人長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 三、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 第 251號(hào)科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)支付的利息。 有發(fā)行 1年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下 4個(gè)明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價(jià)； 3．債券折價(jià)； 4．應(yīng)計(jì)利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價(jià)或債券折價(jià) )。 支 付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券面值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)分情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“在建工程” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目 (債券溢價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng) 計(jì)利息 )。 折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額與應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目 (債券折價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 七、本科目的期末余額反映企業(yè) 尚未償還的債券本息數(shù)。 第 261號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記賬，借記“在建工程” “固定資產(chǎn)” “高價(jià)周轉(zhuǎn)件”等科目，貸記本科目。企業(yè)用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”“固定資產(chǎn)”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”等科目，貸記“ 銀行存款” “長(zhǎng)期借款”等科目。 按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國(guó)外的設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目。 三、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的應(yīng)付融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；企業(yè)收到租賃回扣款、加價(jià)返還款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 支付租金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，外幣折合差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本 科目。 四、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 五、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 第 301號(hào)科目 實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi) 戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投人的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目，如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。收到投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)、器材等，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余 公積”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。 第 311號(hào)科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐款數(shù)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款” “固定資產(chǎn)”等科目，按投資入在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。 企業(yè)收到上級(jí)部門下?lián)艿臋C(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 四、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第 313號(hào)科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)從利潤(rùn)中提