【正文】 各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。第二十二條其他應(yīng)收款的核算范圍有如下幾類：（一）應(yīng)向職工收取的職工借款；（二）應(yīng)向職工收取的代繳款項(xiàng)；（三）應(yīng)收回的押金、保證金；（四）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。第二十三條其他應(yīng)收款管理目標(biāo)為保證債權(quán)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證及時(shí)收回資金，減少壞賬的發(fā)生。第二十四條借款的管理借款是指公司各部門因工作需要，需墊支或?qū)ν忸A(yù)支的款項(xiàng)，具體管理辦法參考《河北中移通信技術(shù)工程有限公司員工借款管理辦法》。第二十五條押金、保證金的管理應(yīng)收回的的押金和保證金指公司為履行合同或參與競標(biāo)支付給對(duì)方，待合同履行完畢或競標(biāo)結(jié)束時(shí)予以收回的款項(xiàng)。管理責(zé)任部門為銷售部門和財(cái)務(wù)部。銷售部門負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)督促銷售部門進(jìn)行催收。銷售部門應(yīng)制定相關(guān)制度，明確責(zé)任人，設(shè)置相關(guān)臺(tái)賬，跟蹤記錄合同等執(zhí)行情況，及時(shí)回收資金。其他管理如催收、對(duì)賬、壞賬損失參照應(yīng)收賬款。第二十六條代繳職工款項(xiàng)的管理應(yīng)向職工收取的代繳款項(xiàng)指公司已為職工代繳的各項(xiàng)保險(xiǎn)等，需向職工收取或扣取的款項(xiàng)。責(zé)任部門為人力資源部和財(cái)務(wù)部，人力資源部負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促人力資源部進(jìn)行催收。人力資源部應(yīng)制定相關(guān)制度，明確責(zé)任人，設(shè)置相關(guān)臺(tái)賬，及時(shí)回收資金。其他管理如催收、壞賬損失參照應(yīng)收賬款。第二十七條其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)比照以上事項(xiàng)管理。第七章壞賬損失第二十八條企業(yè)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，并及時(shí)進(jìn)行處理。企業(yè)壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；（三）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；（四）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；（五）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時(shí)間進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。第二十九條壞賬損失內(nèi)部處理程序企業(yè)清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；(三)涉及訴訟的損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)過審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照企業(yè)內(nèi)控管理制度提交管理層審定。企業(yè)處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，也可以劃轉(zhuǎn)企業(yè)國有資本持有單位管理，或者劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)追索。企業(yè)處理的全部壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。第八章應(yīng)付賬款第三十條應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。第三十一條應(yīng)付賬款的管理目標(biāo)是保證應(yīng)付賬款記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證應(yīng)付賬款的支付嚴(yán)格遵守合同約定，保證公司權(quán)益，保證資金安全，不得超合同進(jìn)度、超合同金額支付。第三十二條應(yīng)付賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、各相關(guān)貨物勞務(wù)采購部門（以下簡稱采購部門）。第三十三條登記和支付（一）采購部門負(fù)責(zé)按合同約定向供應(yīng)商付款。采購部門應(yīng)加強(qiáng)合同管理，設(shè)置供應(yīng)商合同臺(tái)賬，梳理并記錄每個(gè)合同付款條件、付款時(shí)點(diǎn)，對(duì)合同執(zhí)行、開票掛賬和付款情況進(jìn)行跟蹤記錄，一律不得提交未達(dá)到付款條件和時(shí)點(diǎn)的、超合同金額的付款申請(qǐng)。（二）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核采購部門的付款申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)合同管理，設(shè)置供應(yīng)商合同臺(tái)賬，梳理并記錄每個(gè)合同付款條件、付款時(shí)點(diǎn)，對(duì)合同執(zhí)行、開票掛賬和付款情況進(jìn)行跟蹤記錄，嚴(yán)格審核付款條件、付款時(shí)點(diǎn)和付款金額是否符合合同約定，對(duì)不符合合同約定的付款申請(qǐng)一律不得批準(zhǔn)。（三）財(cái)務(wù)部應(yīng)每月核對(duì)供應(yīng)商合同臺(tái)賬與財(cái)務(wù)明細(xì)賬是否一致，采購部門與財(cái)務(wù)部應(yīng)每月核對(duì)供應(yīng)商合同臺(tái)賬是否一致，如有不一致，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證應(yīng)付賬款記錄的準(zhǔn)確性。第三十四條對(duì)賬為保證應(yīng)付賬款的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)部至少每半年組織采購部門與供應(yīng)商進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的對(duì)賬，形成對(duì)賬報(bào)告并上報(bào)。對(duì)賬結(jié)果如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第三十五條清理財(cái)務(wù)部應(yīng)每半年編制應(yīng)付賬款賬齡分析表，組織采購部門分析三年以上應(yīng)付賬款未予支付的原因。對(duì)由于我方原因未予支付的款項(xiàng)，應(yīng)取得對(duì)方的催要函或?qū)~單，以證明對(duì)方還未核銷此筆債權(quán)。對(duì)由于對(duì)方原因無法支付的款項(xiàng)，應(yīng)取得對(duì)方放棄債權(quán)的確鑿證據(jù)，財(cái)務(wù)據(jù)此將此筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，如無法取得確鑿證據(jù)，應(yīng)由采購部門說明原因，財(cái)務(wù)部上報(bào)管理層，經(jīng)管理層審批后，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，財(cái)務(wù)部做賬銷案存。第三十六條暫估應(yīng)付款暫估應(yīng)付款是實(shí)際已收到采購的貨物和勞務(wù)，但發(fā)票未到，財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則暫估入賬的負(fù)債。采購部門負(fù)責(zé)催要發(fā)票，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促采購部門及時(shí)催要發(fā)票。采購部門應(yīng)按供應(yīng)商及合同設(shè)置暫估應(yīng)付款臺(tái)賬，記錄暫估應(yīng)付款的發(fā)生和沖回，并按規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商索取發(fā)票。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月向采購部門通報(bào)各供應(yīng)商欠票情況，并于每季度末組織采購部門對(duì)暫估應(yīng)付款余額進(jìn)行核實(shí)，對(duì)其中長期掛賬的暫估應(yīng)付款要求采購人員說明原因、并及時(shí)提供采購發(fā)票。其他管理與應(yīng)付賬款相同。第九章 預(yù)收賬款第三十七條預(yù)收賬款是在企業(yè)銷售交易成立以前，預(yù)先收取的部分貨款。第三十八條預(yù)收賬款的管理目標(biāo)是保證預(yù)收賬款記錄的真實(shí)性，完整性，準(zhǔn)確性，保證及時(shí)交付與預(yù)收賬款相對(duì)應(yīng)的貨物或勞務(wù)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司利益。第三十九條預(yù)收賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、銷售部門。第四十條銷售部門負(fù)責(zé)收取預(yù)收賬款、及時(shí)交付貨物勞務(wù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)記錄預(yù)收賬款，督促銷售部門及時(shí)結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)收入。第四十一條財(cái)務(wù)部每半年編制賬齡分析表，組織銷售部門對(duì)長期掛賬的預(yù)收賬款進(jìn)行清理，分析原因，上報(bào)管理層，經(jīng)審批后及時(shí)解決。第四十二條其他管理如記錄、對(duì)賬參考應(yīng)收賬款。第十章其他應(yīng)付款第四十三條其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。第四十四條其他應(yīng)付款的核算范圍包括如下幾類：（一）應(yīng)退的押金、保證金；（二）應(yīng)付的代扣代繳職工款項(xiàng)；（三）其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；第四十五條其他應(yīng)付款管理目標(biāo)為管理目標(biāo)為保證債務(wù)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證及時(shí)支付或清理，避免法律和其他風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司利益。第四十六條押金和保證金應(yīng)退的押金和保證金是公司為保證合同或協(xié)議的執(zhí)行向?qū)Ψ绞杖〉?，待合同或協(xié)議執(zhí)行完成后予以退還的款項(xiàng)。責(zé)任部門為相關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤合同執(zhí)行、退還或清理債務(wù)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄、審核支付、督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行支付或清理。具體管理參照應(yīng)付賬款的管理。第四十七條代扣代繳職工款項(xiàng)應(yīng)付的代扣代繳職工款項(xiàng)是公司已代扣的職工各項(xiàng)保險(xiǎn)等，應(yīng)支付給社保部門等的款項(xiàng)。責(zé)任部門為財(cái)務(wù)部和人力資源部。人力資源部負(fù)責(zé)保證代扣代繳遵守相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄、審核支付、督促人力資源部進(jìn)行支付或清理。具體管理參照應(yīng)付賬款。第四十八條其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)比照以上事項(xiàng)管理。第十一章 監(jiān)督問責(zé)第四十九條各部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)照此文件規(guī)定，制定部門內(nèi)部管理流程或管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行，維護(hù)公司利益，自覺接受審計(jì)部門對(duì)往來賬登記、催收、支付、對(duì)賬、壞賬損失、清理等管理的審計(jì)和監(jiān)督。第五十條各部門應(yīng)制定責(zé)任制度，明確責(zé)任人。相關(guān)部門應(yīng)明確賒銷審批責(zé)任人，責(zé)任人對(duì)審批是否按規(guī)定流程負(fù)責(zé)。銷售部門等債權(quán)責(zé)任部門應(yīng)明確每筆應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任人（其中個(gè)人借款責(zé)任人為個(gè)人），責(zé)任人負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收及其他管理。采購部門等債務(wù)責(zé)任部門應(yīng)明確每筆應(yīng)付款項(xiàng)的責(zé)任人，責(zé)任人負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)的支付及其他管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)明確分管賬目的會(huì)計(jì)為責(zé)任人，負(fù)責(zé)每筆往來賬目的記錄及其他管理。第五十一條各部門應(yīng)制定監(jiān)督機(jī)制，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督各個(gè)責(zé)任人是否按規(guī)定履行職責(zé)。第五十二條公司內(nèi)部的審計(jì)紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查以下各方面：（一）各部門是否制定并執(zhí)行往來賬管理流程或辦法。（二）各部門是否制定并執(zhí)行責(zé)任制度和監(jiān)督機(jī)制。（三）各部門對(duì)往來賬管理是否有充分的登記，如客戶信用情況基本信息表、應(yīng)收賬款臺(tái)賬、合同臺(tái)賬、供應(yīng)商合同臺(tái)賬、催收函、對(duì)賬單、應(yīng)收票據(jù)備查簿等。（四）各部門對(duì)往來賬管理是否有跟蹤記錄和分析，如對(duì)賬報(bào)告、催收記錄、催收結(jié)果報(bào)告、賬齡分析表、應(yīng)收款項(xiàng)清查報(bào)告、應(yīng)付款項(xiàng)清查報(bào)告等。（五）需要有審批的是否均按流程獲得審批。如賒銷，給予折讓、放棄質(zhì)保金、計(jì)提壞賬損失、核銷壞賬、核銷無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、沖銷等第五十三條違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法依規(guī)追究相關(guān)部門和責(zé)任人的責(zé)任：（一）不按流程審批的賒銷，給公司造成損失的。（二）未按規(guī)定及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，給公司造成損失的。（三）未經(jīng)審批或授權(quán)取得、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)，給公司造成損失的。（四）暫估應(yīng)付款長期未取得發(fā)票，給公司造成損失的。有前款所列行為之一的，責(zé)令改正，并視情況予以通報(bào)。對(duì)直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人，按規(guī)定給予行政處分和一定經(jīng)濟(jì)處分。涉嫌違法的，移送司法機(jī)關(guān)處理。