【正文】 數(shù)量收購(gòu)發(fā)票抵扣憑證及相關(guān)記賬憑證，特別是數(shù)額較大的憑證，查看收購(gòu)憑證項(xiàng)目填寫是否齊全、規(guī)范，核對(duì)自產(chǎn)自銷者與收款者是否一致，不符規(guī)定的不得抵扣稅款；抽查開(kāi)具憑證應(yīng)具備的手續(xù)，如身份證、自產(chǎn)自銷證是否齊全、合法，有無(wú)農(nóng)業(yè)承包者混同自產(chǎn)自銷的農(nóng)民，有無(wú)應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票卻開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣稅款的；抽查是否將不屬于免稅范圍的農(nóng)產(chǎn)品，如木片等混入抵扣稅款；抽查是否存在入賬農(nóng)產(chǎn)品與入庫(kù)農(nóng)產(chǎn)品不一致，或收購(gòu)金額異常偏大，不符常規(guī)的虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)抵扣稅款現(xiàn)象。抽取一定數(shù)量收購(gòu)憑證，查看入賬原木、入庫(kù)原木、付款記錄是否一致，或收購(gòu)數(shù)量、金額異常偏大，不符常規(guī)的虛構(gòu)原木收購(gòu)抵扣稅款現(xiàn)象。查看運(yùn)費(fèi)與貨物的購(gòu)銷金額比例嚴(yán)重不匹配的月份，對(duì)金額異常偏大的運(yùn)費(fèi)以及原木收購(gòu)價(jià)格有較大變動(dòng)而同期運(yùn)費(fèi)明顯偏少的問(wèn)題重點(diǎn)關(guān)注。抽取一定數(shù)量運(yùn)費(fèi)發(fā)票，查看有無(wú)將不能抵扣的運(yùn)費(fèi)票據(jù)抵扣稅款；是否將不能全額抵扣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票全額抵扣稅款。抽取一定數(shù)量海關(guān)完稅憑證與記賬憑證、入庫(kù)單、抵扣明細(xì)表核對(duì)查看是否有提前抵扣現(xiàn)象。關(guān)聯(lián)企業(yè)間采購(gòu)，在排除了市場(chǎng)因素和偷漏稅的影響后，如果企業(yè)毛利率同可比企業(yè)相比明顯偏低，或者企業(yè)在稅收優(yōu)惠的轉(zhuǎn)折期利潤(rùn)發(fā)生了大幅度的下降，則要關(guān)注企業(yè)是否有通過(guò)關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的舉動(dòng)，此時(shí)可以同反避稅部門密切配合，通過(guò)價(jià)格比對(duì)或可比企業(yè)利潤(rùn)比較來(lái)檢驗(yàn)企業(yè)關(guān)聯(lián)采購(gòu)定價(jià)的合理性。二、其他環(huán)節(jié)對(duì)于會(huì)計(jì)核算較為健全的企業(yè)，可以采取常規(guī)的方法核實(shí)其申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而對(duì)于會(huì)計(jì)核算不健全，內(nèi)控缺失，難以履行各種材料領(lǐng)用、產(chǎn)品收發(fā)存手續(xù)，成本核算混亂，或人為控制，有意偷逃稅收的企業(yè)，只能更多地利用物耗、能耗、投入產(chǎn)出、生產(chǎn)能力測(cè)算等方法來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。第五篇：存貨損失涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)稅體檢 普金網(wǎng) ://存貨損失涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，除了存貨的政策耗用以外，不免會(huì)發(fā)生各種各樣的存貨非正常損失。存貨非正常損失涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，以及能否在企業(yè)所得稅稅前扣除，現(xiàn)進(jìn)行分析。對(duì)增值稅而言，存貨損失如屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅不能在稅前扣除?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于企業(yè)所得稅而言，存貨正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，非正常損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。一、存貨非正常損失的認(rèn)定存貨損失牽涉到涉稅問(wèn)題，所以企業(yè)發(fā)生存貨損失時(shí)，首先應(yīng)正確判斷存貨損失的性質(zhì)，即正常損失和非常損失。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十八條規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷貨、拆除的情形。規(guī)定對(duì)需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的非正常損失給了限制性解釋，規(guī)定僅列舉了“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。違反法律”四種情形。因此區(qū)分正常損失與非正常損失的關(guān)鍵在于區(qū)分造成損失的原因是主觀因素還是客觀因素，如果是主觀原因造成的存貨損失，則屬于非正常損失。如果是客觀原因造成的，則屬于正常損失。二、常見(jiàn)的不屬于非正常損失的情況l 價(jià)損不屬于非正常損失。對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生的資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。l 因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題或存貨過(guò)保存期限報(bào)廢的損失不屬于非正常損失。國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司在2009年11月9日稅務(wù)網(wǎng)上答疑：納稅人生產(chǎn)或購(gòu)入在貨物外包裝或使用說(shuō)明書(shū)中注明有使用期限的貨物，超過(guò)有效(保質(zhì))期無(wú)法進(jìn)行正常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的政策經(jīng)營(yíng)損失，不納入非正常損失。l 自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失。根據(jù)最新的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，非正常損失取消了自然災(zāi)害一項(xiàng)。l 運(yùn)輸意外損失也不屬于非正常損失。財(cái)稅體檢 普金網(wǎng) ://三、存貨損失的申報(bào)管理企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。四、存貨損失跨期申報(bào)扣除問(wèn)題根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定：企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。