企業(yè)購(gòu)買工作服是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅-資料下載頁(yè)
2025-10-26 00:15本頁(yè)面
【正文】 據(jù)建筑項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法進(jìn)行區(qū)分，用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的可以全部抵扣，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的全部不得抵扣。對(duì)既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，并且進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法明確劃分的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)247。當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。企業(yè)購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以及既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目，也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。四、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購(gòu)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣? 小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國(guó)稅部門申請(qǐng)代開(kāi)3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。五、跨縣(市、區(qū))的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于公司名稱不一致，無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購(gòu)建筑物資取得的進(jìn)項(xiàng)稅額? 總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨(dú)立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨(dú)立核算和納稅申報(bào)，總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來(lái)也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作價(jià)并開(kāi)具發(fā)票，以分公司名義取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不能在總公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。六、建筑服務(wù)簡(jiǎn)易征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。扣除銷售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，建筑服務(wù)簡(jiǎn)易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對(duì)于按不同項(xiàng)目分別適用簡(jiǎn)易計(jì)稅或一般計(jì)稅的納稅人要注意劃分。七、工程合同1億元，開(kāi)工前收到預(yù)付工程款30%即3000萬(wàn)元，但按進(jìn)度當(dāng)月僅需購(gòu)進(jìn)500萬(wàn)元的材料，只取得進(jìn)項(xiàng)稅額49萬(wàn)元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購(gòu)進(jìn)，造成當(dāng)月銷項(xiàng)稅額很大而相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣很小，如何處理？增值稅的抵扣政策實(shí)行的是憑票抵扣政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應(yīng)做好材料的采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理，避免由于進(jìn)項(xiàng)稅額的延遲抵扣而帶來(lái)資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。八、對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目且存在分包的建筑工程項(xiàng)目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否需通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能進(jìn)行開(kāi)具？對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，不使用差額征稅開(kāi)票功能進(jìn)行開(kāi)具，而應(yīng)全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
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