【正文】 是主要經(jīng)銷(xiāo)商，應(yīng)該是銷(xiāo)售達(dá)到一定金額或者比例的經(jīng)銷(xiāo)商】進(jìn)行了實(shí)地走訪，確認(rèn)經(jīng)銷(xiāo)商與發(fā)行人的關(guān)系、貨款結(jié)算方式、報(bào)告期采購(gòu)金額、銷(xiāo)售開(kāi)票與回款等基本情況。②報(bào)告期內(nèi)，保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師和發(fā)行人律師對(duì)存在第三方打款的經(jīng)銷(xiāo)商實(shí)施函證，函證所載的應(yīng)收賬款余額即為根據(jù)發(fā)行人SAPERP信息管理系統(tǒng)記載的應(yīng)收賬款余額，考慮了經(jīng)銷(xiāo)商第三方打款沖減應(yīng)收賬款的情況。③保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人第三方打款的內(nèi)部控制程序?qū)嵤┐┬袦y(cè)試，驗(yàn)證發(fā)行人對(duì)第三方打款內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。④針對(duì)存在“經(jīng)銷(xiāo)商的合作伙伴和終端客戶(hù)”第三方打款的情形，保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師核實(shí)經(jīng)銷(xiāo)商的合作伙伴和終端客戶(hù)與發(fā)行人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并對(duì)內(nèi)銷(xiāo)客戶(hù)通過(guò)獲取銷(xiāo)售訂單、發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票等資料核實(shí)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性，對(duì)外銷(xiāo)客戶(hù)通過(guò)獲取銷(xiāo)售訂單、報(bào)關(guān)單、裝箱單、銷(xiāo)售發(fā)票等資料，同時(shí)結(jié)合海關(guān)證明情況核實(shí)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性。⑤保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師要求主要經(jīng)銷(xiāo)商及其相關(guān)第三方打款人對(duì)報(bào)告期內(nèi)的第三方打款行為分別出具委托付款確認(rèn)函，聲明第三方打款所涉及的委托付款行為系經(jīng)銷(xiāo)商和第三方付款人的真實(shí)意思表示，該委托付款行為不存在任何爭(zhēng)議、糾紛或潛在爭(zhēng)議、糾紛?！局薪闄C(jī)構(gòu)核查程序的核心就是：內(nèi)控程序嚴(yán)謹(jǐn)并執(zhí)行有效（實(shí)地走訪，函證，穿行測(cè)試），核實(shí)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系（應(yīng)該是聲明吧），核查相關(guān)單據(jù)，出具確認(rèn)函說(shuō)明沒(méi)有糾紛】二、同為股份(002835)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)公司自設(shè)立以來(lái)一直專(zhuān)注于安防領(lǐng)域，主營(yíng)業(yè)務(wù)為安防視頻監(jiān)控產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售，目前公司主要產(chǎn)品包括硬盤(pán)錄像機(jī)、監(jiān)控?cái)z像機(jī)等。公司具備齊全而完善的產(chǎn)品線，產(chǎn)品覆蓋從模擬標(biāo)清到網(wǎng)絡(luò)高清、模擬高清等多個(gè)系列的前后端安防視頻監(jiān)控產(chǎn)品，在研發(fā)能力、產(chǎn)品質(zhì)量等方面位居安防視頻監(jiān)控行業(yè)前列。發(fā)行前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)第三方回款事項(xiàng)核查①通過(guò)第三方賬戶(hù)回款的基本情況報(bào)告期內(nèi)，公司通過(guò)第三方賬戶(hù)回收賬款的具體情況如下：報(bào)告期內(nèi)，第三方賬戶(hù)回款總金額分別為 8, 萬(wàn)元、7, 萬(wàn)元、9, 萬(wàn)元和 3, 萬(wàn)元，占總銷(xiāo)售回款金額的比例分別為 %、%、%和 %?！镜谌劫~戶(hù)回款的絕對(duì)金額是比較高的，占比接近20%，且沒(méi)有明顯的減少的跡象】公司獲取了主要客戶(hù)提供的的委托付款聲明書(shū)，涵蓋報(bào)告期第三方賬戶(hù)回款的金額分別為 6, 萬(wàn)元、6, 萬(wàn)元、8, 萬(wàn)元和 3, 萬(wàn)元，占報(bào)告期總第三方回款金額的比例分別為 %、%、%和 %。【取得委托付款聲明書(shū)的比例還是非常高的，一般在80%以上，工作量還是比較大的】②第三方賬戶(hù)回款具有合理商業(yè)背景公司客戶(hù)委托第三方付款的情況主要分為三類(lèi)： A 委托關(guān)聯(lián)方付款出于資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)、集團(tuán)內(nèi)資金統(tǒng)籌安排的需求，客戶(hù)委托其關(guān)聯(lián)方代為向同為數(shù)碼支付貨款。B 委托客戶(hù)付款公司的客戶(hù)與其客戶(hù)之間存在基于業(yè)務(wù)往來(lái)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，同為數(shù)碼的客戶(hù)作為債權(quán)人，要求債務(wù)人向第三方同為數(shù)碼支付款項(xiàng)以抵消債務(wù)。C 委托其他商業(yè)合作伙伴付款公司境外銷(xiāo)售以美元結(jié)算，跨境結(jié)算美元可能存在交易不便利、時(shí)間較長(zhǎng)等問(wèn)題，客戶(hù)通過(guò)其他商業(yè)合作伙伴代為支付美元可提高結(jié)算的便利性；此外，客戶(hù)亦存在因短期融資或資金周轉(zhuǎn)的需求而委托商業(yè)合作伙伴向同為數(shù)碼支付貨款的情況。【專(zhuān)門(mén)對(duì)第三方回款的原因進(jìn)行說(shuō)明，即說(shuō)明這種現(xiàn)象存在是（基于特定的背景下）合理的，而不是公司故意的】報(bào)告期內(nèi)，公司第三方賬戶(hù)回款主要是客戶(hù)通過(guò)其關(guān)聯(lián)方或客戶(hù)付款所導(dǎo)致，以上兩類(lèi)對(duì)應(yīng)的第三方賬戶(hù)回款金額分別為3,、3, 萬(wàn)元、4,，占已提供委托付款聲明書(shū)的第三方賬戶(hù)回款金額的比例分別為 %、%、%和 %?！竟静扇〉闹饕胧┦侨〉梦懈犊盥暶鲿?shū)，但是其他的常規(guī)程序應(yīng)該是也做了的，更具體的信息在發(fā)行保薦工作報(bào)告中也沒(méi)有找到】三、哈森股份（603958）《關(guān)于保薦項(xiàng)目重要事項(xiàng)盡職調(diào)查情況問(wèn)核表》是否核查應(yīng)收款項(xiàng)的收回情況，回款資金匯款方與客戶(hù)的一致性中提到，“由發(fā)行人提供第三方回款的明細(xì)清單，并說(shuō)明原因，分析合理性.”?！究赡苁怯捎诘谌交乜畹慕痤~比例較小，只是在保薦機(jī)構(gòu)的問(wèn)核表中提了一句，在招股書(shū)中未找到其他任何信息】四、中新科技（603996）公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)公司是一家消費(fèi)電子產(chǎn)品ODM生產(chǎn)商，自公司成立以來(lái)，一直主要從事平板電視及平板電腦的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，主營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生重大變化。2015年以來(lái)，公司利用積累的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)資源，又進(jìn)軍了手機(jī)、筆記本電腦、機(jī)頂盒和DVD等領(lǐng)域，產(chǎn)品線進(jìn)一步完善。發(fā)行前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)第三方回款事項(xiàng)核查（1）基本情況報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人一直存在銷(xiāo)售回款單位與客戶(hù)不一致的問(wèn)題，部分客戶(hù)通過(guò)第三方向發(fā)行人回款。（2）研究、分析情況發(fā)行人客戶(hù)通過(guò)第三方向其回款的主要原因包括：A、信用證轉(zhuǎn)讓。信用證轉(zhuǎn)讓是指可轉(zhuǎn)讓的信用證的所有權(quán)力全部或部分轉(zhuǎn)讓給信用證獲益者(第一獲益人，即發(fā)行人客戶(hù))所指定的第三者(第二獲益人，即發(fā)行人)。發(fā)行人國(guó)外客戶(hù)分別與發(fā)行人、最終客戶(hù)簽署貿(mào)易協(xié)議后，最終客戶(hù)開(kāi)證行將信用證開(kāi)給發(fā)行人客戶(hù)，發(fā)行人客戶(hù)根據(jù)其實(shí)際情況將該信用證的貨物單價(jià)、金額、裝運(yùn)期等進(jìn)行部分更改，通過(guò)中間行將更改后的信用證轉(zhuǎn)讓至發(fā)行人；該信用證到期議付時(shí)，由最終客戶(hù)的議付行直接向公司付款，從而造成付款方與貿(mào)易合同簽署方不一致的情況。信用證轉(zhuǎn)讓是國(guó)際貿(mào)易中在采用信用證作為結(jié)算方式的情況下的正常現(xiàn)象，付款方與發(fā)行人客戶(hù)通常具有貿(mào)易關(guān)系；【其他案例中沒(méi)有提到信用證轉(zhuǎn)讓這個(gè)原因】B、部分客戶(hù)基于資金進(jìn)出的管制或是資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)，由該客戶(hù)的分子公司或具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司支付貨款；C、部分客戶(hù)會(huì)在香港尋找采購(gòu)代理商作為其在中國(guó)大陸地區(qū)的采購(gòu)平臺(tái)，利用香港地區(qū)跨境結(jié)算的便利條件，通過(guò)代理商進(jìn)行支付。（3）問(wèn)題解決情況項(xiàng)目組向通過(guò)第三方回款的客戶(hù)發(fā)函詢(xún)證，詢(xún)證的內(nèi)容包括客戶(hù)是否委托第三方付款，客戶(hù)與付款方的關(guān)系以及客戶(hù)名稱(chēng)與付款方不一致的原因，該等付款方是否與發(fā)行人具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，以及對(duì)回款明細(xì)進(jìn)行確認(rèn)；訪談中國(guó)貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)臺(tái)州市支會(huì)，訪談的內(nèi)容包括了解國(guó)際貿(mào)易中信用證轉(zhuǎn)讓結(jié)算方式的普遍性，國(guó)際貿(mào)易中買(mǎi)方委托第三方付款的通常情況，客戶(hù)通過(guò)第三方付款是否符合支付地區(qū)及中國(guó)大陸地區(qū)的法律及貿(mào)易慣例等?！疽彩沁M(jìn)行原因說(shuō)明，發(fā)函證等進(jìn)行確認(rèn)。其中比較新穎的一點(diǎn)是對(duì)行業(yè)相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行訪談，了解行業(yè)慣例、貿(mào)易習(xí)慣、第三方回款行為的普遍性等情況，增強(qiáng)了原因說(shuō)明的客觀性與可信度。】五、小結(jié)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，第三方回款的現(xiàn)象是比較普遍的。國(guó)內(nèi)的主要原因是經(jīng)銷(xiāo)商規(guī)模小、管理不規(guī)范或者為了少交稅；國(guó)外主要就是匯率、客戶(hù)所在國(guó)家的外匯管制、信用證轉(zhuǎn)讓。還有一種正常的第三方回款，那就是大的集團(tuán)內(nèi)部的資金統(tǒng)一管理導(dǎo)致的回款不一致，是客戶(hù)的一種正常的現(xiàn)金管理策略。針對(duì)這種現(xiàn)象，核查的思路一般是：說(shuō)明事實(shí)；分析原因；收集內(nèi)部資料（各種單據(jù)）；客戶(hù)函證/訪談/走訪；相關(guān)內(nèi)控制度的完善與檢驗(yàn)。有條件的還可以找相關(guān)的行業(yè)管理部門(mén)聊聊，掌握一下行業(yè)慣例與企業(yè)行為的合理性。第三方回款還有一個(gè)需要關(guān)注的點(diǎn)，那就是銷(xiāo)售的真實(shí)性，以及回款方與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系。正常情況下，回款方都是客戶(hù)的關(guān)聯(lián)方、客戶(hù)或者代理人。