【正文】 。A直接免稅 B減征稅款 C即征即退 D簡易征收105增值稅征收率為(C)A B C D 106增值稅制下要求“四流合一”，其中四流不包括（D）A合同流 B資金流 C發(fā)票流 D價格流107增值稅專用發(fā)票的那聯(lián)是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（A）A第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián) B第一聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián)C第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第四聯(lián)是抵扣聯(lián) D第四聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第二聯(lián)是抵扣聯(lián)108不是增值稅專用發(fā)票的特征（D）A在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)印有水印圖案。即有兩組4個標(biāo)準(zhǔn)的稅微圖案組成的環(huán)形，中間有正反稅字的拼音字母SHUI。將專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對光檢查，可以看見水印防圖案。B有紅色熒光防偽標(biāo)記。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)中票頭套印的是全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，采用紅色熒光油墨印刷，在紫外錢燈發(fā)票鑒別儀照射下呈洋紅色反應(yīng)。C有無色熒光防偽標(biāo)記。即在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的中間采用無色熒光油墨套印國家稅務(wù)總局監(jiān)制字樣和左右兩邊的花紋圖案、用肉眼是看不見的，用紫外線燈發(fā)票鑒別儀器照射呈洋或紅色熒光反應(yīng)。D以上都不對109增值稅專用發(fā)票票面內(nèi)容不包括（D）A購貨單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。B商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額等。C銷貨方單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。D領(lǐng)導(dǎo)簽字110支付給試點(diǎn)納稅人的且未取得增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理正確的是（C）A可以抵扣進(jìn)項稅額，不得差額計稅 B不可以抵扣進(jìn)項稅額，但可以差額計稅C可以抵扣進(jìn)項稅額，同時差額計稅 D不得抵扣進(jìn)項稅額；也不得差額計稅 111住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號）。工程造價可按以下公式計算：（A）A工程造價=稅前工程造價（1+11%）B工程造價=稅前工程造價247。（1+11%）C工程造價=稅前工程造價247。（1+6%）D工程造價=稅前工程造價（1+6%）第五篇：保險“營改增”范文保險“營改增”要把好事辦好5月1日，我國“營改增”試點(diǎn)工作在保險業(yè)全面展開。在中國保監(jiān)會和相關(guān)部委的指導(dǎo)下，行業(yè)上下共同努力，實現(xiàn)了平穩(wěn)過渡，順利落地。但客觀講，“出單開票”僅僅是形式和必要，而深刻理解“新常態(tài)”背景下，稅制改革的根本訴求和基本邏輯，利用這次“營改增”契機(jī)，全面梳理并提升行業(yè)經(jīng)營理念和管理能力是實質(zhì)和關(guān)鍵?！盃I改增”無疑是利國利民的好事，是促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的好事，但如何“把好事辦好”，是行業(yè)需要認(rèn)真思考和回答的問題。一）宜保通保險：認(rèn)識改革背景是前提稅收是現(xiàn)代社會公共管理的重要基礎(chǔ)，如何實現(xiàn)稅賦公平，提高征稅效率，始終是各國稅務(wù)工作的重點(diǎn)。同時，在全面深化改革時期，如何通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，理順稅收關(guān)系，為企業(yè)減稅減負(fù)，增強(qiáng)實體經(jīng)濟(jì)活力，是我國經(jīng)濟(jì)順利進(jìn)入“新常態(tài)”的重要保障。2012年，為了推動我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、協(xié)調(diào)和健康發(fā)展，施行積極性財政政策，并加快調(diào)整并優(yōu)化稅制，實行結(jié)構(gòu)性減稅政策，我國全面啟動了“營改增”試點(diǎn)工作。“營改增”的實施，一是有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；二是有利于社會專業(yè)化分工，有利于社會生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)；三是有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力；四是有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。經(jīng)過3年的試點(diǎn)工作，取得了預(yù)期的效果，截至2015年底，“營改增”累計減稅6412億元，試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)整體下降32%，約97%的試點(diǎn)納稅人實現(xiàn)稅負(fù)下降或持平。在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，黨的十八屆三中全會決定要求：改革稅制，穩(wěn)定稅負(fù)，逐步提高直接稅比重，推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。2016年李克強(qiáng)總理在《政府工作報告》明確要求，全面實施“營改增”，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”。就保險業(yè)的“營改增”而言，財產(chǎn)保險業(yè)可謂是“首當(dāng)其沖”，其原因在于“業(yè)務(wù)性質(zhì)”。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，在“營改增”前，保險行業(yè)中財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)是營業(yè)稅源的“大戶”。因此，財產(chǎn)保險是保險業(yè)“營改增”的重點(diǎn)和關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)高度重視并加大投入。認(rèn)識改革的大背景是保險業(yè)做好“營改增”的前提，因為，“營改增”既不是保險業(yè)“一家的事”，更不是“要不要”和“能不能”做的事，“營改增”是全面深化改革的一項重要任務(wù)和系統(tǒng)工程，保險業(yè)不可能置身度外，必須積極參與，把好事辦好。二）宜保通保險：理解改革訴求是基礎(chǔ)從表面上看，“營改增”是征稅方式的改變。從本質(zhì)上看，“營改增”是全面深化改革，特別是財稅制度改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要任務(wù)。因此，在“營改增”項目的推進(jìn)過程中，保險業(yè)應(yīng)高度關(guān)注并更好地將“制度紅利”惠及社會、經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展，這是“營改增”的根本訴求。從外部看，“營改增”之后，投保企業(yè)可以通過抵扣，降低保險費(fèi)實際負(fù)擔(dān)水平，調(diào)動投保的積極性。從內(nèi)部看，通過“營改增”，能夠進(jìn)一步理順保險經(jīng)營關(guān)系，不斷提升經(jīng)營效率，降低經(jīng)營成本。金融業(yè)納入增值稅體系，有利于健全產(chǎn)業(yè)鏈上下游的增值稅征抵機(jī)制，對于消除重復(fù)征稅、增強(qiáng)稅收中性十分必要。金融業(yè)“營改增”涉及國家財政政策與貨幣政策之間的合理銜接，意義重大。保險業(yè)要站在全面深化改革的高度，從適應(yīng)和助力“新常態(tài)”出發(fā)，強(qiáng)化做好“營改增”的責(zé)任意識，提升服務(wù)社會的能力。但從全球?qū)嵺`看，金融業(yè)“營改增”無疑是一道難題，我國也不例外。從目前頒布的相關(guān)制度看，仍存在“不盡人意”和“有待完善”的地方，需要在未來的實踐中不斷總結(jié)并加以完善，其內(nèi)在原因是增值稅邏輯與金融業(yè)態(tài)存在一定的“不兼容”問題。但這一切均不能成為保險業(yè)畏難和卻步的理由，一方面作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要環(huán)節(jié)，金融不能置身度外，必須也只能融入大循環(huán)。另一方面“不兼容”也不是“一成不變”的，更不是“順理成章”的，金融業(yè)也面臨與時俱進(jìn)和創(chuàng)新發(fā)展的命題。理解改革訴求是保險業(yè)做好“營改增”的基礎(chǔ)，從形式上實現(xiàn)稅制改革的平穩(wěn)切換固然重要，但理解并實現(xiàn)改革的根本訴求，惠及社會，惠及行業(yè)更重要，要創(chuàng)造性地開展工作，把好事辦好。三）宜保通保險：認(rèn)清改革形勢是必要“營改增”是一項系統(tǒng)工程，它的實施對保險業(yè)的影響也將是全面和深刻的，尤其是對保險經(jīng)營過程中的兩個重要的“價值交互環(huán)節(jié)”，銷售（代理和經(jīng)紀(jì)）和理賠產(chǎn)生深刻影響。同時，對經(jīng)營的相關(guān)領(lǐng)域，如再保和聯(lián)共保模式、投資、采購模式等也將產(chǎn)生影響。首先，保險業(yè)要從傳統(tǒng)的以營業(yè)額為基礎(chǔ)，即對保費(fèi)總收入征稅的營業(yè)稅系統(tǒng)，逐步過渡到對保險公司的“增值”部分征稅的現(xiàn)代增值稅系統(tǒng)。這種改變不僅是財務(wù)和稅務(wù)層面的影響，還將對行業(yè)和企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生深刻的影響。其次，從“價內(nèi)稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皟r外稅”，一方面是將直接影響保費(fèi)統(tǒng)計分析口徑，尤其是產(chǎn)險業(yè)的保費(fèi)規(guī)模，簡單估計的影響是45%。另一方面是“價稅分離”將對既有的定價公式和規(guī)則產(chǎn)生影響，需要評估和調(diào)整，維持價格結(jié)構(gòu)的合理和穩(wěn)定。第三，從銷售（代理和經(jīng)紀(jì)）的角度看，手續(xù)費(fèi)計提基礎(chǔ)將從“含稅保費(fèi)”逐步過渡到“不含稅保費(fèi)”，同時，有條件的，要做到“見專票支付”，而對于無法提供專票的，如營銷員，則需要在經(jīng)營核算中加以考慮。此外，各種贈送的商品或服務(wù)均“視同銷售”，并納入“銷項”范疇，故相應(yīng)的采購應(yīng)盡可能取得專票。第四，理賠作為保險（產(chǎn)險）經(jīng)營的重要成本支出，能否和是否抵扣是關(guān)鍵。從原理講，賠款支出是可以抵扣的，但前提是“憑票抵扣”，而大多數(shù)的支付對象是個人，不可能開票的，給“實際抵扣”帶來困難，導(dǎo)致實際抵扣水平較低，“政策紅利”難以落地。第五，“營改增”的原則是“不增加”，因此，對于原來免稅業(yè)務(wù)的政策不變。但問題是這種免稅也是遵循“價值鏈”的邏輯，包括了銷項和進(jìn)項。因此，在抵扣的過程中，需要有一個“免稅屬性”管理意識和模式，確保分門別類的管理，避免串項。第六，在增值稅管理中，“以票控稅”是靈魂，同時，它是價值鏈管理的重要方法，也是依法控稅的基礎(chǔ)。因此，專票管理不僅是一個自身和經(jīng)營的問題，而是稅收環(huán)境和法律問題。保險行業(yè)需要對“專票”管理有一個清醒的認(rèn)識，同時，在技術(shù)和制度上采取有效手段，確保依法合規(guī)地管理專票。認(rèn)清改革形勢是保險業(yè)做好“營改增”必要，尤其是要抓住問題的關(guān)鍵，以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)有針對性和創(chuàng)造性地開展工作，既不墨守成規(guī)，又能夠把握實質(zhì)，把好事辦好。四）宜保通保險：回歸經(jīng)營邏輯是根本“營改增”的核心訴求是提升管理水平，不僅是社會，還包括行業(yè)和企業(yè)，即從相對粗放的總額管理，逐步過渡到價值流管理。通過“過程觀察”的方法，對生產(chǎn)經(jīng)營全過程的價值創(chuàng)造進(jìn)行評價，就“價值增加”部分征稅，確保公共管理邏輯的合理性。長期以來，保險業(yè)存在的一個突出問題是粗放式經(jīng)營，只管結(jié)果，不問過程。有的時候，甚至是掩耳盜鈴，自欺欺人，放任和縱容過程的失控。殊不知，沒有過程的“腳踏實地，精耕細(xì)作”，哪來結(jié)果的“春華秋實，碩果累累”。正如古人說：問渠哪得清如許，為有源頭活水來?！盃I改增”其實是給了保險業(yè)“洗心革面”的機(jī)會，因此，不能就事論事地推“營改增”，而應(yīng)當(dāng)將其與全面轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提升管理能力相結(jié)合。核心是強(qiáng)化過程管理，清晰價值理念，明確經(jīng)營責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)權(quán)意識，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。通過“以票控稅”清晰并強(qiáng)化過程管理，通過“進(jìn)項銷項”明確并細(xì)化經(jīng)營責(zé)任?！耙云笨囟悺眴栴}。在增值稅制度下，“以票控稅”是靈魂，通過增值稅發(fā)票的管理，清晰并明確上下游之間的價值交互，實現(xiàn)合理賦稅。這種管理邏輯同樣適用于企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理也需要在流程之間，部門之間清晰并明確價值的創(chuàng)造與轉(zhuǎn)移，只有這樣才能夠獎優(yōu)罰劣，撥亂反正。因此，“營改增”無疑是給了企業(yè)提升經(jīng)營管理水平一次“倒逼”的機(jī)會，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順著“以票控稅”的思路，重新檢視并梳理經(jīng)營過程，強(qiáng)化價值經(jīng)營的責(zé)任，提升價值創(chuàng)造的能力?！斑M(jìn)項銷項”問題。增值稅的基本方法是“加減”，通過“加減”客觀反映價值創(chuàng)造的過程和成果。從實務(wù)的角度看，要實現(xiàn)制度紅利，合理降低稅負(fù)，銷項是關(guān)鍵，即努力做到“應(yīng)銷盡銷”。企業(yè)經(jīng)營的基本邏輯也是基于價值流管理的“加減”，但不少保險企業(yè)更多的是采用“統(tǒng)收統(tǒng)付”的管理模式，導(dǎo)致邏輯不清，責(zé)任不明，結(jié)果不定，經(jīng)營管理就必然陷入“冤無頭，債無主”的窘境?！盃I改增”的基本方法是沿著價值流進(jìn)行觀察和管理，這給了企業(yè)“正本清源”一個極好的機(jī)會，因此，應(yīng)當(dāng)賦予“進(jìn)項”與“銷項”以管理的內(nèi)涵，即“進(jìn)項”問問：誰進(jìn)的，為什么進(jìn)；“銷項”問問：該誰銷，銷了嗎?；貧w經(jīng)營邏輯是保險業(yè)做好“營改增”的根本，這個根本，不僅是為了做好“營改增”，更是為了進(jìn)一步強(qiáng)化科學(xué)和規(guī)范經(jīng)營理念，從根本上解決行業(yè)和企業(yè)價值創(chuàng)造的能力。因此，保險業(yè)需要借“營改增”的東風(fēng)，舉一反三，借題發(fā)揮，把好事辦好。五）宜保通保險：提升管理能力是關(guān)鍵長期以來，由于客觀原因，不少保險公司對于稅務(wù)工作缺乏足夠的重視，專業(yè)能力不足就是必然。但這次的“營改增”給了保險行業(yè)重視并加強(qiáng)稅務(wù)工作一個極好的契機(jī)，問題的關(guān)鍵在于公司管理層，一方面高層應(yīng)高度重視，系統(tǒng)規(guī)劃并推動，增強(qiáng)全員稅務(wù)意識，另一方面，加大投入，完善組織，充實隊伍。新的稅制下，保險公司還涉及一個對“稅務(wù)與企業(yè)經(jīng)營管理之間關(guān)系”再認(rèn)識的過程。稅，對企業(yè)而言，既是義務(wù)，更是責(zé)任。企業(yè)的目標(biāo)是合理納稅，因此，納稅意識和籌劃能力是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理能力的重要組成。問題的關(guān)鍵是理解現(xiàn)代社會管理的基本邏輯以及與企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營賦予了稅的概念和意識，僅僅代表有了一個好的基礎(chǔ)，但如何取得好的經(jīng)營效果，重點(diǎn)要解決“知行合一”的問題，并懂得“知易行難”。一方面，要加強(qiáng)對稅收基本原理的學(xué)習(xí)與理解，增進(jìn)對商業(yè)運(yùn)作理論的研究與認(rèn)識，理順以價值流為核心的“營改增”經(jīng)營邏輯，并將其融入企業(yè)運(yùn)營的血脈中。另一方面，要全面梳理經(jīng)營管理流程，再造系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化運(yùn)營模式，將“營改增”的邏輯“投影”到各個領(lǐng)域和全過程，打通承保、再保、理賠等全環(huán)節(jié)抵扣鏈條，全面覆蓋各項成本費(fèi)用支出。同時，要優(yōu)化成本管控方式，努力提高專票獲票率，高度關(guān)注“時效管理”，實現(xiàn)進(jìn)項稅“應(yīng)抵盡抵”。要強(qiáng)化“各負(fù)其責(zé)”的理念，增強(qiáng)相關(guān)環(huán)節(jié)和部門的主動性與積極性，將稅收籌劃的理念蘊(yùn)含于內(nèi)，運(yùn)用于外，有效推動貫穿企業(yè)運(yùn)營全流程的立體多維的經(jīng)營管理模式和創(chuàng)新體系的建立。同時，要強(qiáng)化稅收依法繳納與剛性約束的意識，要在全員范圍內(nèi)持續(xù)開展稅法教育，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險理念，特別是“專票”管理法律意識，有效防控，合規(guī)運(yùn)營，合理納稅，確保公司既不少繳和漏繳稅款，也不繳納過頭稅。進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合經(jīng)營管理能力，特別是稅務(wù)管理能力，既是做好“營改增”的關(guān)鍵，更是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，不能就事論事，而應(yīng)當(dāng)是從提升能力的視角出發(fā)，在夯實基礎(chǔ)的同時，更多地關(guān)注能力建設(shè)，把好事辦好。